郟縣局201*年稅收執(zhí)法督察工作總結(jié)

自治區(qū)地方稅務(wù)局：

為全面掌握我市地稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法督察情況，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于開展201*年全國稅收執(zhí)法督查工作的通知》要求及我局年初下發(fā)的《稅收執(zhí)法督察工作方案》，由法規(guī)處處牽頭，其他各處（室）參與，組成考核組，于11月1日至18日，對我市11個區(qū)（縣）地方稅務(wù)局開展了201*年度稅收執(zhí)法督察考核工作�，F(xiàn)將考核工作情況報告如下：一、認真安排部署稅收執(zhí)法督察考核工作

稅收執(zhí)法督察是規(guī)范稅收執(zhí)法行為，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政的重要手段，是加強保障監(jiān)督、提高稅收征管質(zhì)量的一項新舉措。做好稅收執(zhí)法督察工作，對于我局推動稅收執(zhí)法工作科學(xué)化、精細化，提高稅收執(zhí)法監(jiān)督透明度，加強廉政建設(shè)等方面都將起到積極的促進作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，明確考核任務(wù)。自我市地稅系統(tǒng)全面貫徹執(zhí)行稅收執(zhí)法督察工作以來，我局黨組高度重視，將其作為落實科學(xué)發(fā)展觀、規(guī)范稅收執(zhí)法、推進依法行政的有力措施來抓，并在年初的工作安排中做了專項部署和要求，多次強調(diào)《全面推進依法行政實施綱要》是依法治稅工作的“主思想”，稅收執(zhí)法督察是依法治稅工作的“主抓手”，并將稅收執(zhí)法督察考核結(jié)果納入年終目標(biāo)績效管理考核的評比，成立了以局長為組長、其他各處（室）負責(zé)人任成員的考核領(lǐng)導(dǎo)小組，保證了考核工作有領(lǐng)導(dǎo)、有計劃、有監(jiān)督、有落實。

（二）認真梳理線索，明確考核重點。為切實把我市地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法督察工作抓好、抓深、抓細，考核前，從三個層面認真梳理執(zhí)法督察線索，確定考核重點：一是根據(jù)國家稅務(wù)總局及自治區(qū)地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法督察工作確定的重點內(nèi)容，結(jié)合實際，確定考核重點；二是根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》及《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法》篩選考核重點；三是多次召集各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的骨干力量征集執(zhí)法中存在的問題，補充考核重點。根據(jù)以上確定的重點內(nèi)容制定嚴謹?shù)目己擞媱澓途哂锌刹僮餍缘膶嵤┓桨�，即�?01*年稅收執(zhí)法督察考核項目表》，該方案基本實現(xiàn)了檢查尺度統(tǒng)一、檢查深度統(tǒng)一、檢查層面統(tǒng)一，力求對各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的考核做到公平公正。在考核過程中證明這一步驟使考核路徑清晰，標(biāo)準明確，有效的提高了考核工作的效率。

（三）查前嚴格培訓(xùn)，明確考核途徑。10月27日至28日對考核組成員進行了集中培訓(xùn)，主要學(xué)習(xí)稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責(zé)任制相關(guān)文件及講解和說明《201*年稅收執(zhí)法督察考核項目表》中的考核項目、考核要求、檢查方法、路徑等。

此次考核采取“聽、看、查、議、評”的方式進行�！奥牎笔锹犎”徊閱挝坏亩愂請�(zhí)法檢查工作匯報；“看”是看有關(guān)文件、案卷、文書、資料（含征管數(shù)據(jù)）、報表及實地查看等；“查”是對稅款征收、稅種管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、違規(guī)查處、行政管理等行為進行檢查；“議”是召開各種不同范圍類型的會議，聽取意見及建議；“評”是對執(zhí)法和管理狀況做出綜合評價，并結(jié)合考核項目表對被考核單位進行評分。

（四）實地延伸檢查，明確檢查深度。根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收執(zhí)法工作督察確定的重點檢查內(nèi)容，選取了包括房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)在內(nèi)的企業(yè)及個體工商業(yè)戶作為實地延伸檢查對象，檢查是否存在應(yīng)繳未繳稅款，是否按規(guī)定申報，是否按規(guī)定開具、取得發(fā)票等情況，并將企業(yè)、個體工商業(yè)戶實地調(diào)查信息及時與征管軟件中信息進行比對，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，確保了稅款及時入庫。

二、認真做好考核總體評價工作（一）取得的成效

從總體情況來看，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局能夠把組織收入及依法治稅工作，作為總攬全局、重點落實的首要任務(wù)，以嚴格落實稅收政策，全力推動依法治稅，使我市地稅系統(tǒng)執(zhí)法監(jiān)督成效逐年提升。一是稅收政策得到層層落實。各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局均能貫徹執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)和地方規(guī)范性文件，未制定任何違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及制度的文件；在稅收優(yōu)惠政策落實方面，我局利用監(jiān)督、檢查、否決“三權(quán)”，對各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的減免稅審批進行監(jiān)督管理，各局均能做到依法減免；二是稅款能夠及時入庫。嚴格按照規(guī)定征收各項稅費，未發(fā)現(xiàn)延壓稅款、提前征收稅款、違規(guī)批準緩稅或混淆預(yù)算級次入庫的現(xiàn)象；三是稅務(wù)檢查及處理逐年規(guī)范。從檢查中看，稅收執(zhí)法主體資格及執(zhí)法程序合法，稅務(wù)違法行為處理中所應(yīng)用的稅收法律、法規(guī)準確；四是稅務(wù)稽查力度加大�；�查部門基本上依照稽查規(guī)程選案、實施、審理、執(zhí)行，并按照《重大案件審理規(guī)程》的規(guī)定向?qū)徍瞬块T報送案件；發(fā)揮了以查促管的作用；五是自查工作扎實有序。各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的自查面達到100%，做到了檢查有底稿、查處有依據(jù)、情況有反饋、檢查有結(jié)論、結(jié)果有通報、問題有整改、過錯有追究。（二）考核發(fā)現(xiàn)的問題

綜合本次考核結(jié)果，結(jié)合日常掌握的情況，我局對被考核單位執(zhí)法行為中存在的問題進行了整理歸納：1.稅收政策執(zhí)行方面

個別享受優(yōu)下崗惠政策納稅人減免稅條件發(fā)生變化未及時上報。涉及納稅人2戶，現(xiàn)已改正。2.稅務(wù)行政處理方面

自新《發(fā)票管理辦法實施以后》，稅收管理員仍然存在使用老辦法對違法的納稅人進行處理的現(xiàn)象�？己私M已要求各局進一步加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，增強責(zé)任心，規(guī)范稅務(wù)行政處罰程序和內(nèi)容，提高稅務(wù)行政處罰質(zhì)量和效率，防止此類行為再度發(fā)生。

3.稅務(wù)管理方面

此次考核，將稅費征收、發(fā)票的“領(lǐng)、銷、開、繳”、涉稅事項辦理、納稅管理等情況納入了重點考核范圍。

（1）存在未按規(guī)定保管、審核發(fā)票的現(xiàn)象。如：納稅人未按規(guī)定的時間查驗發(fā)票。以上問題多數(shù)是由于部分稅收管理員責(zé)任心不強所致，考核組已要求各局嚴格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及有關(guān)發(fā)票保管、銷售、代開等相關(guān)制度，并加強管理，杜絕此類問題再次發(fā)生。

（2）存在未按規(guī)定辦理納稅人涉稅事項的現(xiàn)象。如：未按規(guī)定的時限對個體工商業(yè)戶核定稅款；未按規(guī)定對應(yīng)調(diào)整定期定額的納稅人及時調(diào)整，以上問題各局已做整改。4.重點行業(yè)檢查方面

根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的重點行業(yè)，我局抽檢了房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)對以上企業(yè)各稅繳納及財務(wù)核算情況進行了檢查，尤其是對房地產(chǎn)企業(yè)從取得土地使用權(quán)開始，直至項目開發(fā)及銷售情況進行了延伸檢查。發(fā)現(xiàn)部分房地產(chǎn)企業(yè)存在土地增值稅未足額預(yù)繳等現(xiàn)象�？己私M已要求各局加強重點行業(yè)及重點稅源的管理，以上涉及應(yīng)征稅款，現(xiàn)已入庫。5.稅務(wù)稽查方面

查閱稽查案卷時發(fā)現(xiàn)各局從選案、稽查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)存在稅務(wù)執(zhí)法類文書的稅收法律條文引用不全的現(xiàn)象。考核組已要求各地稽查部門要進一步加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強責(zé)任心，嚴格按照《稅務(wù)稽查規(guī)程》進行，防止類行為再度發(fā)生。（三）考核結(jié)果的處理

對考核中已發(fā)現(xiàn)的問題，我局已向各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局下發(fā)《稅務(wù)執(zhí)法檢查整改通知書》，并要求在規(guī)定時限內(nèi)進行整改，整改工作結(jié)束后，要求各局將整改情況報我局法規(guī)處備案，我局將對考核中發(fā)現(xiàn)的突出問題進行跟蹤督查，確保發(fā)現(xiàn)的問題整改到位。整改的同時要求各局加大責(zé)任追究力度，嚴格按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》執(zhí)行，將責(zé)任落實與集體和個人收入分配、創(chuàng)優(yōu)評先掛鉤，累計追究120人次，懲戒金額10120元。考核結(jié)束后，我局根據(jù)考核情況對各局進行了綜合評比，并在全市地稅系統(tǒng)進行了通報。三、工作建議

針對我市稅收執(zhí)督察中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)實際，提出以下建議:

（一）應(yīng)用信息化考核，不斷提高監(jiān)督力。稅收執(zhí)法督察工作應(yīng)在更新工作理念、改進工作機制和方法上實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。建議自治區(qū)地方稅務(wù)局在綜合征管軟件的基礎(chǔ)上開發(fā)考核軟件下發(fā)，實現(xiàn)從原始的人工考核，轉(zhuǎn)入計算機考核，既能有效提高監(jiān)督考核的效率，又可避免人為因素的影響。

（二）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高督察質(zhì)量。執(zhí)法督查干部沒有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，就難以發(fā)揮稅收執(zhí)法監(jiān)督的職能，建議自治區(qū)地方稅務(wù)局督察內(nèi)審處多舉辦以稅收執(zhí)法管理為主題的培訓(xùn)班，加大執(zhí)法干部的培訓(xùn)力度，按需施教，著力提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平，尤其是對基層專職執(zhí)法督察的干部要重點培訓(xùn)。

（三）完善監(jiān)督機制，扎實開展執(zhí)法監(jiān)督工作。現(xiàn)有的辦法與制度，在某種程度上已不能符合當(dāng)前的執(zhí)法督查工作需要。建議進一步完善《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》及部分稅收執(zhí)法督察配套制度。

（四）加強經(jīng)驗交流，拓寬執(zhí)法督察思路。各地（州、市）在開展執(zhí)法督察工作中都有許多好的經(jīng)驗、好的做法，建議自治區(qū)地方稅務(wù)局在總結(jié)經(jīng)驗的前提下，組織各地（州、市）之間開展經(jīng)驗交流，互相學(xué)習(xí)借鑒。四、今后工作的思路

為了進一步貫徹依法行政基本方略，明年我們要緊密圍繞自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的稅收執(zhí)法主題和督察重點，從實際出發(fā)，積極思考，力求全面提升我市地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法水平。（一）加強內(nèi)外協(xié)調(diào)，扎實開展工作。

進一步理順關(guān)系，尤其與區(qū)（縣）地方稅務(wù)局的工作關(guān)系，明確工作職責(zé)，加大工作力度，加強培訓(xùn)力度、不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保正常開展工作

（二）梳理各項制度，完善督察機制。

在梳理稅收執(zhí)法保障監(jiān)督各項制度的同時，結(jié)合實際，制定出適應(yīng)當(dāng)前工作需要的新制度，為稅收事業(yè)的長遠發(fā)展“保駕護航”。（三）創(chuàng)建預(yù)警機制，防止執(zhí)法風(fēng)險。

稅收執(zhí)法風(fēng)險主要來自征收管理、稽查、行政復(fù)議訴訟、法律救濟等崗位，我們將從建立預(yù)警機制環(huán)節(jié)入手，提高干部的執(zhí)法風(fēng)險防范意識，將稅收執(zhí)法風(fēng)險“最小化”。（四）改進執(zhí)法方式，嚴控自有裁量。

自由裁量權(quán)適用規(guī)則和裁量基準一直困擾著稅收管理者與被管理者，我局將根據(jù)稅收法律、法規(guī)對從重、從輕、減輕、免于行政處罰的規(guī)定，對納稅人具體違法行為的輕重進行分類，制定統(tǒng)一的處罰標(biāo)準，對處理納稅人稅收違法案件做到公平、公正。

擴展閱讀：201*年執(zhí)法督察、監(jiān)察通知

常德市國家稅務(wù)局關(guān)于做好201*年稅收執(zhí)法

督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項的通知

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，市局各直屬機構(gòu)，局內(nèi)各單位：

為加強稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為和稅務(wù)行政管理，根據(jù)《湖南省國家稅務(wù)局系統(tǒng)201*年稅收執(zhí)法督察工作實施方案》（湘國稅函201*126號）要求以及全省國稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議精神，市局決定組織開展稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）工作，現(xiàn)將有關(guān)事項明確如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保執(zhí)法督察（監(jiān)察）工作順利開展，市局決定成立201*年稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）工作領(lǐng)導(dǎo)小組，馮澤強（副局長）、鄧宇峰（紀檢組長）任組長，領(lǐng)導(dǎo)小組成員為蔡海波（政策法規(guī)科科長）、熊祚林（監(jiān)審室主任）、向賢民（所得稅科科長）、李紅震（征管科科長）、周文鋒（貨物和勞務(wù)稅科科長）、何波（大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長）、上官波（市局稽查局局長）、周曉黎（第一稽查局局長）。

二、督察（監(jiān)察）方式和時間安排（一）督察（監(jiān)察）方式

此次督察（監(jiān)察）采用縣（市、區(qū)以下簡稱縣）局自查、市局抽查的方式�？h局(含市局稽查局、第一稽查局、市局車購稅分局)自查由局長負總責(zé)，分管法規(guī)和分管監(jiān)察的局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)具體組

織實施，自查人員應(yīng)包括法規(guī)、監(jiān)察、征管等部門人員，按照市局規(guī)定督察（監(jiān)察）內(nèi)容、時間及其他工作要求進行檢查，并形成自查工作報告；縣局自查完成后，市局再派出檢查組對各單位自查情況進行抽查，抽查工作由市局法規(guī)科具體牽頭組織實施，重點是對各單位自查內(nèi)容進行抽查，以及檢查自查發(fā)現(xiàn)問題的落實整改情況等。

（二）督察（監(jiān)察）時間

縣局自查時間：201*年8月24日-201*年9月9日；市局抽查時間：201*年9月12日-201*年9月16日三、督察（監(jiān)察）內(nèi)容

此次稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）的時間范圍為201*-201*年度,共分16個大項目，其中執(zhí)法督察11項，執(zhí)法監(jiān)察5項。

（一）稅收執(zhí)法督察重點檢查內(nèi)容1.企業(yè)注銷清算工作

是否對企業(yè)經(jīng)營期和清算期稅收進行核查；落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅函201*388號）要求并嚴格審查企業(yè)報送的資料，是否存在把關(guān)不嚴、工作走過場的問題，是否存在企業(yè)利用注銷手段逃避納稅義務(wù)的問題，具體制度和工作機制上是否存在稅收流失的漏洞等。檢查方法主要為查看注銷清算納稅人是否報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表，數(shù)據(jù)是否準確。

2.增值稅一般納稅人資格認定管理

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)201*40號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干條款處理意見的通知》（國稅函201*139號）等文件是否執(zhí)行到位。檢查方法主要為從稅收綜合管理系統(tǒng)查詢《小規(guī)模納稅人超標(biāo)準認定管理情況統(tǒng)計表》數(shù)據(jù)，按照“（稅務(wù)機關(guān)未告知戶數(shù)＋已超過告知限期認定截止日期戶數(shù)）÷超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準戶數(shù)×100%”計算的比例進行量化考核。

3.增值稅專用發(fā)票管理工作

（1）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批。檢查審批程序是否規(guī)范、紙質(zhì)資料是否齊全、機內(nèi)外數(shù)據(jù)是否一致。

（2）稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。是否嚴格落實稅務(wù)總局相關(guān)文件，代開程序是否規(guī)范，內(nèi)部管理是否到位，審核把關(guān)是否嚴格，是否存在內(nèi)外勾結(jié)利用代開發(fā)票牟利的問題，是否存在利用代開增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)引稅款侵蝕其他稅種或其他地區(qū)稅收收入的問題等。

4.稅務(wù)稽查

在實體和程序上是否合法、規(guī)范。重點包括：是否真正落實選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，取證是否規(guī)范，證據(jù)是否完整可靠真實，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章等是否適當(dāng)，定性是否正確，是否存在越權(quán)或者濫用職權(quán)，是否依法足額加收滯納金，是否存在無正當(dāng)理由撤案或長期掛案的情況，重大稅務(wù)案件

審理是否存在無正當(dāng)理由改變稽查結(jié)論情況等。

5.企業(yè)所得稅管理

（1）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行是否準確、資產(chǎn)損失稅前扣除審批是否符合政策，各項稅收優(yōu)惠政策是否按規(guī)定備案審批等方面。重點檢查是否按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總表》所列備案時間和備案資料對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目進行備案管理；主管國稅機關(guān)是否在接受納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請后，在7個工作日內(nèi)對其備案資料的完整性和符合性進行審核，并出具意見，以《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》的形式告知納稅人；是否有納稅人未報送備案申請或備案申請未被主管稅務(wù)機關(guān)受理的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報或年度申報中享受了相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

檢查方法主要為：一是查看企業(yè)備案資料是否齊全；二是查看是否在受理后7日內(nèi)審核完畢，并出具“同意備案”意見；三是檢查除免稅收入、減計收入、加計扣除因在綜合征管軟件中無錄入路徑無法錄入外，其余優(yōu)惠政策備案是否已錄入綜合征管軟件中。

（2）企業(yè)所得稅核定征收是否規(guī)范，重點檢查應(yīng)稅所得率是否低于或高于法定稅率；是否有不屬于核定征收范圍的企業(yè)按核定征收方式進行管理。

（3）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理是否到位。主要檢查內(nèi)容為是否對匯總納稅企業(yè)進行有效管理，是否造成未分配、少分配、

多分配稅款。檢查方法主要為一是核對總分機構(gòu)名冊；二是檢查是否有稅款分配單，核對分配比例是否正確。

6.納稅評估工作

是否嚴格按納稅評估程序開展評估，評估補稅是否符合政策，是否按規(guī)定加收滯納金，是否按規(guī)定使用評估文書。檢查方法主要為抽查納稅評估資料，檢查是否嚴格按納稅評估程序開展評估，評估補稅是否符合政策，是否按規(guī)定加收滯納金，是否按規(guī)定使用評估文書。

7.行政處罰

違法事實是否清楚，程序是否合法，處罰是否恰當(dāng)，文書使用是否規(guī)范。主要查看稅務(wù)登記、納稅申報等征收管理中對納稅人違法違章的處理處罰過程中是否存在應(yīng)該處罰而未處罰、越權(quán)處罰、違反程序在聽證申請時限內(nèi)處罰、超越法定限額處罰、處罰依據(jù)錯誤、處罰告知未送達、解除非正常戶未作處理處罰、解除非正常戶已處理未罰款、連續(xù)逾期申報未處罰的情形以及首查免罰的原則落實情況。檢查方法主要為通過查詢稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)和CTAIS中納稅人的違法違章信息，根據(jù)相關(guān)信息提示查看文書資料。

8.稅收執(zhí)法考核管理系統(tǒng)疑點信息核查

省局稅收執(zhí)法考核管理系統(tǒng)疑點信息是否進行了核查，查實執(zhí)法不到位的問題是否進行了整改。檢查方法主要為:通過查看疑點信息清冊、疑點信息核查情況統(tǒng)計表、核查工作底稿等，看是

否存在該查未查、查出問題未整改等情況。

9.車購稅電子檔案掃描比率的檢查

根據(jù)車輛購稅電子檔案管理系統(tǒng)中掃描統(tǒng)計模塊的查詢結(jié)果計算車購稅電子檔案掃描比率（不包括摩托車），檢查是否達到100%。計算公式如下：車購稅電子檔案掃描比率（不包括摩托車）=已掃描檔案數(shù)÷檔案總數(shù)×100%。

10.大企業(yè)管理情況的檢查

（1）是否建立大企業(yè)稅收服務(wù)與管理協(xié)調(diào)會議制度。各單位年內(nèi)須建立大企業(yè)稅收服務(wù)與管理協(xié)調(diào)會議制度。檢查方法主要為查看年內(nèi)在公文處理系統(tǒng)中的正式發(fā)文內(nèi)容。

（2）受理、協(xié)調(diào)和回復(fù)定點聯(lián)系企業(yè)提交涉稅訴求的情況。對定點聯(lián)系企業(yè)提交的涉稅訴求應(yīng)及時受理、協(xié)調(diào)和回復(fù)，做好處理記錄，并建立定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求臺賬。檢查方法主要為查看定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求臺賬和處理記錄內(nèi)容。

（3）走訪定點聯(lián)系企業(yè)情況。各單位年內(nèi)對各級定點聯(lián)系企業(yè)至少進行5戶次走訪，做好走訪記錄。檢查方法主要為查看走訪記錄內(nèi)容。

（4）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)定點聯(lián)系企業(yè)評估、稽查事項情況。各單位應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查工作，并在開展工作前層報相應(yīng)層級大企業(yè)稅收管理部門。檢查方法主要為查看并收集被查單位年內(nèi)已經(jīng)開展評估、檢查、稽查的納稅人名單。

（5）大企業(yè)稅收管理員工作質(zhì)量。檢查方法主要為隨機抽查1戶定點聯(lián)系企業(yè)，考核其稅收管理員對所管納稅人年銷售收入、分稅種年納稅額、行業(yè)稅負預(yù)警值等信息的掌握程度。請檢查人員記錄考核結(jié)果。抽查企業(yè)名單于檢查組出發(fā)前分發(fā)。

（6）稽查計劃安排情況（適用于市局稽查局、第一稽查局）�；�查部門選取總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)及其成員單位作為稽查對象前，應(yīng)層報相應(yīng)層級大企業(yè)稅收管理部門。檢查方法主要為查看并收集被查單位年內(nèi)已經(jīng)開展稽查的納稅人名單。

11.國際稅收管理情況的檢查

主要檢查信息交換機制運行情況。各單位應(yīng)落實自己建立的內(nèi)、外部非居民企業(yè)所得稅信息交換機制相關(guān)規(guī)定，開展信息交換工作。檢查方法主要為查看相關(guān)會議紀要、記錄、信息交換的內(nèi)容或成果。

(二)稅收執(zhí)法監(jiān)察重點檢查工作內(nèi)容1.“一案雙查”工作落實情況

（1）黨組專題研究“一案雙查”工作記錄；（2）紀檢監(jiān)察部門和稽查部門是否建立“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機制，是否按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》開展“一案雙查”；（3）是否成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組（文號、發(fā)文時間）；（4）抽查2份稽查案卷，看是否進行了廉政回訪或廉政跟蹤調(diào)查。

2.資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況

（1）資格認定。符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合

利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅201*156號）第七條規(guī)定的納稅人是否取得了《資源綜合利用認定證書》，且享受稅收優(yōu)惠政策的期限是否在《資源綜合利用認定證書》的有效期之內(nèi)；符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅201*156號）第四條第（六）款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品是否在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。

（2）增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點檢查適用增值稅優(yōu)惠政策是否正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策即有免征增值稅，也有即征即退，即征即退中又包括即征即退全部和即征即退50%，應(yīng)嚴格按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅201*156號）劃分的范圍來適用稅收優(yōu)惠政策。

（3）納稅評估。重點檢查收到納稅人退稅申請后是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函201*432號）要求進行了納稅評估。

3.代開發(fā)票檢查

抽查辦稅服務(wù)廳（室）201*年11月至201*年12月代開發(fā)票情況，從代開發(fā)票歸檔資料檢查或是從CTAIS中抽查代開情況。主要檢查代開手續(xù)是否齊全，核實在代開過程中是否有違規(guī)違紀違法行為；抽查部分免稅代開金額較大戶，特別是手續(xù)不齊全戶，主要核實發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否吻合；查看起征點以下戶代開金額

在5000元以下的發(fā)票情況，可以選取部分進行核實。

4.非正常戶認定管理情況

隨機抽取新認定非正常戶2戶。重點檢查審批情況，是否責(zé)令限期改正，下達《責(zé)令限期改正通知書》或《責(zé)令限期改正通知書送達公告》；是否有實地核查情況；《非正常戶實地調(diào)查報告》內(nèi)容是否按公告第七條規(guī)定撰寫；《非正常戶認定審批表》是否按公告第六條第四款規(guī)定進行審批；是否定期在辦稅服務(wù)廳等公開場所或電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介進行公告，可查看《失蹤納稅人公告》。

5.財務(wù)管理情況

抽查201*年11月201*年12月的憑證、賬簿，查看是否存在以下現(xiàn)象：（1）“一把手”是否分管財務(wù)；（2）是否有向企業(yè)拉贊助的行為；（3）是否有虛開發(fā)票報銷費用的現(xiàn)象；（4）是否巧立名目報銷費用和發(fā)放津補貼；（5）領(lǐng)導(dǎo)司機是否經(jīng)手報銷費用。

四、工作要求

（一）高度重視，精心組織。各單位要高度重視此次執(zhí)法督查（監(jiān)察），做好組織安排工作，防止檢查走過場，搞形式主義。市、縣兩級檢查組堅持公開、公平、實事求是的原則，深入細致，做好記錄，如實反映。各單位應(yīng)積極配合市局抽查工作，據(jù)實提供有關(guān)情況，保證抽查工作順利完成。

（二）認真自查，突出實效�？h局自查過程中，檢查內(nèi)容中

涉及抽查的納稅人不得少于10戶，要按要求填寫好《稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計表》（見附件），檢查結(jié)束后認真進行總結(jié)，總結(jié)的內(nèi)容包括檢查的基本情況、稅收執(zhí)法情況、存在的問題和整改建議，最終分別形成執(zhí)法督察自查報告和執(zhí)法監(jiān)察自查工作報告。自查工作報告紙質(zhì)文檔需縣局“一把手”簽字，連同《稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計表》于201*年9月9日前分別交市局法規(guī)科和監(jiān)察室存檔。自查工作報告電子文檔上報市局互動辦（上報路徑：市局FTP：//UPLOAD/市局征管科/互動辦/201*年稅收執(zhí)法督察監(jiān)察檢查情況上報）。

（三）以查促改，全面提高。縣局自查完成后，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時下達《執(zhí)法監(jiān)察建議書》或《執(zhí)法監(jiān)察決定書》，提出整改意見，督促全面整改。市局抽查除對各單位自查內(nèi)容進行抽查外，重點檢查自查發(fā)現(xiàn)問題的落實整改情況等。對自查不徹底、發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、整改不到位的，被市局抽查發(fā)現(xiàn)，或被省局執(zhí)法（督察）監(jiān)察、年終績效考核檢查發(fā)現(xiàn)問題的，市局將根據(jù)年初績效考核辦法由部門扣分。

附件：縣（市、區(qū)）局稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計表

二一一年八月二十六日

附件：

＿＿＿＿縣（市、區(qū)）局稅收執(zhí)法督察（監(jiān)察）自查情況統(tǒng)計表

自查項目具體內(nèi)容檢查涉及納稅人有無問題具體問題描述檢查人員責(zé)任科室科長分管局領(lǐng)導(dǎo)分管局領(lǐng)導(dǎo)：填報科室：填報人：填報日期：填表說明：1、自查項目填寫稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法檢查16大項所列名稱，具體內(nèi)容填寫16大項目下所屬的具體檢查內(nèi)容。

2、檢查人員、責(zé)任科室科長填具體負責(zé)自查的人員名稱和科室名稱，分管局領(lǐng)導(dǎo)填負責(zé)此次督察（監(jiān)察）自查工作的局領(lǐng)導(dǎo)。3、此表在相關(guān)人員簽字和責(zé)任科室簽章后連同自查報告分別報市局政策法規(guī)科與市局監(jiān)察局備案。

常德市國家稅務(wù)局辦公室201*打字：雷艷冰校對：政策法規(guī)科

年8月26日印發(fā)

田瀟

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