高級(jí)會(huì)計(jì)師《企業(yè)內(nèi)控》總結(jié)

1根據(jù)新情況隨時(shí)發(fā)展完善2需全體員工參與內(nèi)控特點(diǎn)3表現(xiàn)為相互制約4難以避免全部風(fēng)險(xiǎn)1全面性2重要性內(nèi)控原則3制衡性4適應(yīng)性5成本效益內(nèi)控目標(biāo)保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率效果促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展覆蓋全過(guò)程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)更多關(guān)注重要、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程相互制約適應(yīng)企業(yè)狀況，隨時(shí)調(diào)整考慮成本效益產(chǎn)出比治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配股董監(jiān)高職責(zé)剛性機(jī)構(gòu)，其他沒(méi)有統(tǒng)一模式董下設(shè)內(nèi)審委管理內(nèi)審部門德、才并重原則董監(jiān)高主導(dǎo)作用、董高關(guān)鍵作用整體風(fēng)險(xiǎn)限度以上--化解，以下可選擇承受；業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)低于整體收集損失原因固有風(fēng)險(xiǎn)：不采取措施可能造成損失程度；剩余風(fēng)險(xiǎn)：采取措施仍損失程度風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、承擔(dān)、降低、分擔(dān)內(nèi)部牽制重大事項(xiàng)集體決策注意：董監(jiān)督高；監(jiān)監(jiān)督董重大缺陷時(shí)可報(bào)告：董、監(jiān)、內(nèi)審委定性、定量分析P275明細(xì)P277P2781內(nèi)部環(huán)境內(nèi)審機(jī)制人力資源政策企業(yè)文化目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)控要素2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離3控制活動(dòng)授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考核控制重大預(yù)警、突發(fā)事件信息質(zhì)量溝通制度4信息與溝通信息系統(tǒng)有總會(huì)、總監(jiān)不得有重疊副職記錄、保管、盤點(diǎn)、限制接近覆蓋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全過(guò)程定性、定量董高利用結(jié)果決策重要信息即使傳遞董監(jiān)高工作重點(diǎn)：1.未經(jīng)授權(quán)、不法手段侵占、挪P279內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督環(huán)節(jié)P282反舞弊用資產(chǎn)；2.財(cái)務(wù)信息虛假，重大遺漏；3.董涉及董監(jiān)高及員工監(jiān)高濫用職權(quán)4.串通舞弊明確內(nèi)審、內(nèi)控機(jī)構(gòu)職責(zé)日常與專項(xiàng)監(jiān)督5內(nèi)部監(jiān)督書面報(bào)告定期自評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合揭示內(nèi)控缺陷

治理結(jié)構(gòu)行同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策組織架構(gòu)設(shè)計(jì)運(yùn)行主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉缺失1.各級(jí)職責(zé)組織架構(gòu)控制1組織架構(gòu)設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)3.設(shè)計(jì)要求避免業(yè)務(wù)職務(wù)重疊董監(jiān)高相互分離,制衡,設(shè)立戰(zhàn)略\\審計(jì)\\提名\\薪酬\\考核委員會(huì)關(guān)注企業(yè)性質(zhì)\\戰(zhàn)略\\文化理念\\外部環(huán)境重大問(wèn)題聯(lián)簽\\集體決策無(wú)固定模式,保證企業(yè)穩(wěn)定高效明確崗位職責(zé)不相容職務(wù)分離1.梳理治理結(jié)構(gòu)\\機(jī)構(gòu)運(yùn)行關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施2.對(duì)子公司監(jiān)控3.及時(shí)評(píng)估組織架構(gòu)不明確\\實(shí)施不到位主要風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略激進(jìn)變動(dòng)頻繁制定發(fā)展目標(biāo)根據(jù)目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃制定環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施發(fā)展戰(zhàn)略控制2可行性研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案董審議方案制定年度計(jì)劃,分解目標(biāo)；完善管理制度重視宣傳實(shí)施環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施軟硬件配套保障動(dòng)態(tài)監(jiān)控\\評(píng)估，有問(wèn)題，及時(shí)內(nèi)部報(bào)告缺乏或過(guò)剩主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源控制3引進(jìn)開(kāi)發(fā)控制點(diǎn)措施制定引進(jìn)計(jì)劃，完善引進(jìn)制度，規(guī)范流程激勵(lì)約束機(jī)制不合理退出機(jī)制不當(dāng)選聘優(yōu)秀人才董下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)或指定關(guān)注其全局性，長(zhǎng)期性，可行性，如有重大問(wèn)題責(zé)成調(diào)整會(huì)議、教育培訓(xùn)結(jié)構(gòu)調(diào)整\\人員調(diào)配\\財(cái)務(wù)安排\\薪酬分配\\信息溝通等重大變化需調(diào)整戰(zhàn)略，按規(guī)定程序影響實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略人才流失泄露機(jī)密引發(fā)訴訟\\聲譽(yù)損失關(guān)注價(jià)值取向，責(zé)任意識(shí)。德才兼?zhèn)鋵徸h通過(guò)后報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)P172關(guān)注董監(jiān)高任職資格,運(yùn)行效果\\機(jī)構(gòu)效率科學(xué)合法管理,關(guān)注重要事項(xiàng)聽(tīng)取意見(jiàn),有缺陷及時(shí)優(yōu)化調(diào)整盲目發(fā)展,喪失機(jī)遇過(guò)度擴(kuò)張\\經(jīng)營(yíng)失敗資源浪費(fèi)危及持續(xù)發(fā)展應(yīng)充分調(diào)研,科學(xué)分析預(yù)測(cè),廣泛征求意見(jiàn),綜合考慮宏觀,國(guó)內(nèi)外,行業(yè),競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,自身確定每階段具體目標(biāo)，工作任務(wù)和實(shí)施路徑簽訂勞動(dòng)合同試用期和崗前培訓(xùn)重視人力資源開(kāi)發(fā)，建立培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制涉及秘密的，簽訂保密協(xié)議建立完善激勵(lì)約束機(jī)制、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系薪酬制度定期輪崗制度使用退出環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施建立健全退出機(jī)制與退出員工約定保密期限對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估安全措施不到位產(chǎn)品質(zhì)量低劣主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)保投入不足，資源耗費(fèi)大促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)不夠安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施社會(huì)責(zé)任控制4質(zhì)量環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施符合國(guó)家行業(yè)要求，提供優(yōu)質(zhì)健康產(chǎn)品\\建立質(zhì)量控制檢驗(yàn)制度\\加強(qiáng)售后服務(wù)建立環(huán)保節(jié)約制度\\重視生態(tài)保護(hù)\\轉(zhuǎn)變發(fā)展方式\\建立監(jiān)控制度，定期監(jiān)督檢查依法保護(hù)員工權(quán)益\\簽訂合同\\薪酬正常增長(zhǎng)促就業(yè)\\員工權(quán)益控制點(diǎn)措施機(jī)制\\社會(huì)保險(xiǎn),健康監(jiān)護(hù)\\職工代表大會(huì)工會(huì)組織建設(shè)\\支持實(shí)習(xí)鍛煉慈善公益缺乏積極向上文化企業(yè)文化控制5主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏創(chuàng)新\\團(tuán)隊(duì)意識(shí)\\風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)影響可持續(xù)發(fā)展信心喪失,無(wú)凝聚力建立安全管理體系\\管理監(jiān)督部門\\重視安全投入\\預(yù)防為主\\妥善處理環(huán)境污染，資源枯竭員工積極性受挫關(guān)鍵崗位離職前要交接或離任審計(jì)總結(jié)，分析，完善，促進(jìn)安全事故賠償\\甚至破產(chǎn)與業(yè)績(jī)掛鉤，效率優(yōu)先，兼顧公平有序流動(dòng)、提升素質(zhì)環(huán)保、資源節(jié)約控制點(diǎn)措施缺乏誠(chéng)信忽視文化差異和理念沖突積極培育自身特色文化培育好的價(jià)值觀,經(jīng)營(yíng)理念,創(chuàng)新,團(tuán)隊(duì),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化培育控制點(diǎn)措施發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)\\文化底蘊(yùn),形成規(guī)范董監(jiān)高主導(dǎo)垂范作用融入經(jīng)營(yíng)過(guò)程重視并購(gòu)后文化融合建立評(píng)估制度文化評(píng)估環(huán)節(jié)控制點(diǎn)措施關(guān)注董監(jiān)高責(zé)任履行\(zhòng)\員工認(rèn)同\\品牌影響\\并購(gòu)融合重視評(píng)估結(jié)果，分析改進(jìn)舞弊事件并購(gòu)重組失敗P1

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201*年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考友總結(jié)

第一題：有關(guān)于企業(yè)內(nèi)控（15分）

1、委托A咨詢公司提供內(nèi)控設(shè)計(jì)的咨詢服務(wù)，由×?xí)��?jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，A公司和×?xí)��?jì)師事務(wù)所是聯(lián)盟單位。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)锳公司和×?xí)��?jì)師事務(wù)所是聯(lián)盟單位。

2、①內(nèi)控設(shè)計(jì)中：總會(huì)師、總經(jīng)理等擁有相應(yīng)金額的審批權(quán)。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)榭偨?jīng)理?yè)碛?0萬(wàn)元以上支出審批權(quán)不符全內(nèi)控有關(guān)集體決策的規(guī)定，要聯(lián)簽。

②采購(gòu)部門無(wú)論金額大小，均應(yīng)請(qǐng)購(gòu)。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)椴环�全成本效益原則。

3、好像是關(guān)于信息系統(tǒng)建設(shè)的，嵌入到管理中。答了是無(wú)不當(dāng)之處。

4、內(nèi)部審計(jì)部門（另一個(gè)部門記不清）由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有獨(dú)立性，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。5、在201*年12月30日前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重大缺陷，改正后，要求會(huì)計(jì)事務(wù)所不披露（好像是不披露吧）。

答：存在不當(dāng)之處，因?yàn)閷儆趹?yīng)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告的情形。

6、資料二財(cái)務(wù)部門將賒銷全部取消，采用現(xiàn)銷。

答：是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。優(yōu)點(diǎn)：是比較徹底的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，缺點(diǎn)是相對(duì)比較消極，形成沉沒(méi)成本。

第二題：有關(guān)于企業(yè)增長(zhǎng)管理的（10分）

已知凈利潤(rùn)2億，總資產(chǎn)50億、資產(chǎn)負(fù)債率50%，股利支付率50%，企業(yè)目前的增長(zhǎng)率4%，市場(chǎng)部認(rèn)為應(yīng)加大投入，因?yàn)橥�行業(yè)增長(zhǎng)率12%；生產(chǎn)部認(rèn)為以成本管理為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理。

1、求企業(yè)內(nèi)部增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率。

①ROA=2÷50×100%=4%，內(nèi)部增長(zhǎng)率=4%×（1-50%）÷〔1-4%×（1-50%）〕=2.04%;②ROE=2÷25×100%=8%，可持續(xù)增長(zhǎng)率=8%×（1-50%）÷〔1-8%×（1-50%）〕=4.2%;2、（好像是）市場(chǎng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)正確，因?yàn)榭沙掷m(xù)增長(zhǎng)率＞實(shí)際增長(zhǎng)率（4.2%＞4%），說(shuō)明企業(yè)有剩余剩余資金，應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)。

3、市場(chǎng)部采取的公司戰(zhàn)略是增長(zhǎng)型，生產(chǎn)部采用的公司戰(zhàn)略是穩(wěn)定型。

4、求企業(yè)的最高銷售增長(zhǎng)率，（印象太模糊沒(méi)有做出）

第三題：有關(guān)于預(yù)算管理和成本管理（10分）

資料中給出了企業(yè)201*年“營(yíng)業(yè)收入”等指標(biāo)（是個(gè)表格有實(shí)際的，計(jì)劃的指標(biāo)），還有還有事業(yè)部、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部等的發(fā)言。

1、求201*年預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額。（思考了一下應(yīng)該是比例預(yù)算法）

①預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入：765（201*年實(shí)際數(shù)）×（1＋10%）=841.5億元

②預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額：72（201*年實(shí)際數(shù)）×（1＋8%）=77.76億元

2、采用目標(biāo)成本法，因?yàn)楫a(chǎn)品是特定的，銷售價(jià)格也是已知的，可以倒推出產(chǎn)品的成本。

3、（采用了排除法后）把零基預(yù)算法和作業(yè)成本預(yù)算法都答上了。

4、采購(gòu)的有關(guān)于“在非常情況下可以先采購(gòu)，再請(qǐng)購(gòu)”不當(dāng)，因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)制度。

第四題：有關(guān)于第六章企業(yè)合并的（10分）

資料是一家北京的公司（記不清經(jīng)營(yíng)范圍了）合并一家上海的公司，經(jīng)營(yíng)范圍相同，上海的公司缺乏資金，多次協(xié)商達(dá)成一致。所得稅率15%,資產(chǎn)負(fù)債率50%

1、①?gòu)男袠I(yè)相關(guān)性屬于混合合并，因?yàn)樵诓煌�的地域，生產(chǎn)同類產(chǎn)品。

②從企業(yè)意愿屬于善意合并，因?yàn)殡p方多次協(xié)商達(dá)成一致。

2、求折現(xiàn)率：①修正的β=0.8×〔1+(1-15%)×1〕=1.48

②Re=6%+（12%-6%）×1.48=14.88%

③Rd=8%×(1-15%)=6.8%④綜合資金成本(折現(xiàn)率)=0.5×14.88%+0.5×6.8%=10.84%

3、目標(biāo)企業(yè)價(jià)值（市場(chǎng)法）（2-0.1）×15=28.5億元

4、并購(gòu)收益=235-200-28.5=6.5億

并購(gòu)溢價(jià)=30-28.5=1.5億

并購(gòu)凈收益=6.5-1.5-0.5=4.5億元

結(jié)論:并購(gòu)凈收益大于零,可行.

第五題有關(guān)于行政事業(yè)的（10分）

(沒(méi)時(shí)間做了)

第六題好像是有關(guān)于套期保值的（10分）

資料一是幾個(gè)人的言論,關(guān)于套期值的崗位設(shè)置等,第二個(gè)是關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期保值.

1、有關(guān)于“開(kāi)展套期保值消除經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)”言論不當(dāng)，因?yàn)樘灼诒Ｖ凳墙档徒?jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

2、有關(guān)于“前臺(tái)可以不報(bào)告就操作套期保值”言論不當(dāng)，因?yàn)閲?yán)格執(zhí)行報(bào)告制度。

3、采用公允價(jià)值套期，公允價(jià)值變動(dòng)變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

4、采用現(xiàn)金流量套期，公允價(jià)值變動(dòng)有效套期部分計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），無(wú)效套期的部分計(jì)入當(dāng)期損益。5、采用境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期的，公允價(jià)值變動(dòng)有效套期部分計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），無(wú)效套期的部分計(jì)入當(dāng)期損益。

6、采用（好像是“銀行存款”之類的）作為套期工具，不當(dāng)，因?yàn)樘灼诠ぞ邞?yīng)該是衍生金融工具。

第七題好像是關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的（10分）

資料是股權(quán)激勵(lì)的一個(gè)計(jì)劃有好幾條、第二點(diǎn)對(duì)中方的激勵(lì)是股票期權(quán)人數(shù)是50人，對(duì)外方的激勵(lì)是股票增值權(quán)人數(shù)是16人，期限都是3年。

①?zèng)]做

②對(duì)中方股票期權(quán)激勵(lì)（20×2年末）：10000×（55-5）×7÷3=140萬(wàn)元（現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)人數(shù)多算了5人），增加資本公積和管理費(fèi)用140萬(wàn)元；

③對(duì)外方股票增值權(quán)激勵(lì)（20×2年末）：10000×（16-1）×8÷3=40萬(wàn)元，增加應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用40萬(wàn)元；

第八題是關(guān)于第八章合并報(bào)表（20分）

資料甲公司購(gòu)A公司，股權(quán)比例是80%，并購(gòu)前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司的子公司（好像是B和C公司）又并購(gòu)了E公司，取得了表決權(quán)。甲公司收購(gòu)F公司（股權(quán)比例沒(méi)有達(dá)到51%），后和F公司其他股東處達(dá)成協(xié)議取得F公司的一定比例表決權(quán)。向A公司銷售商品201*0萬(wàn)元，成本16000萬(wàn)元，A公司作為存貨，售出60%，甲公司沒(méi)有收到貨款，期末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備600萬(wàn)元，A公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。還有對(duì)一個(gè)公司能實(shí)施重大影響，順流交易銷售了商品一批。所得稅率25%發(fā)表論文加qq236712865

①合并日：201×年6月30日。

②初始投資成本：201*00萬(wàn)元。

③合并商譽(yù)：201*00-235000×80%=1201*萬(wàn)元。

④合并報(bào)表抵銷項(xiàng)目：

抵銷內(nèi)部交易

借：營(yíng)業(yè)收入201*0

貸：營(yíng)業(yè)成本18400

存貨1600（201*0×40%×內(nèi)部銷售毛率20%）

抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借：應(yīng)付賬款201*0

貸：應(yīng)收賬款201*0

抵銷提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨

貸：資產(chǎn)減值損失80

抵銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：應(yīng)收賬款600

貸：資產(chǎn)減值損失600

抵銷內(nèi)部交易對(duì)所得稅的影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)400（1600×25%）

貸：所得稅費(fèi)用400

抵銷計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)所得稅的影響

借：所得稅費(fèi)用150（600×25%）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150

⑤關(guān)于對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資收益的計(jì)算記不太清楚。

⑥E公司納入合并報(bào)表范圍，因?yàn)橹苯雍烷g接擁有控制權(quán)。

⑦F公司納入合并報(bào)表范圍，因?yàn)橹苯雍烷g接擁有控制權(quán)。

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