房地產(chǎn)稅收知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

稅種納稅人課稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)非出租房產(chǎn)：原值一次減除10%-30%后的余值稅率1.2%特殊規(guī)定納稅地點(diǎn)納稅期限房產(chǎn)稅中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人房產(chǎn)出租房產(chǎn)：租金收入12%對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)房產(chǎn)所在地；體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)年計(jì)征，分期繳納格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。土地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)；年計(jì)征，分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人城市、縣城、建制納稅人實(shí)際占用的土地面積鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地大城市1.5-30元中等城市1.2-24元小城市0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6-12元以縣為單位，人均耕地在1畝以下(含1畝)的，10～50元／；人均耕地1畝～2畝(含2畝)的，8～40元／；降低額不得超過(guò)最低額的30%耕地占用稅占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過(guò)納稅人實(shí)際占用耕地面積規(guī)定稅額的50％。人均耕地2畝～3畝(含3畝)(2)對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用的，6～30元／；或者占用耕地超過(guò)兩年不使人均耕地在3畝以上的，5～用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。25元／。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的，稅率為30％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×40％一扣除項(xiàng)目×5％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×50％一扣除項(xiàng)目×15％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×60％一扣除項(xiàng)目×35％。一次性；經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納土地增值稅凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額（納稅人轉(zhuǎn)讓房地有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所額產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定取得的土地增值額扣除項(xiàng)目金額后的余）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的，稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％以上，稅率為60％。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。契稅在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。在房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計(jì)稅依據(jù)。1．對(duì)于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。2．對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收。3．企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。3％～5％（從201*年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％）由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手續(xù)營(yíng)業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、購(gòu)買不足2年對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；2、購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率非普通住房為5％1、購(gòu)買不足2年的對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；2、購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。201*年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率7％在縣城、建制鎮(zhèn)，為5％不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，為l％。教育費(fèi)附加在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織個(gè)人所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得的個(gè)人。以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額3%企業(yè)所得稅25％個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率為20％.201*年3月1日起，房屋租賃市場(chǎng)稅收按以下規(guī)定執(zhí)行:對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。印花稅在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人對(duì)一些載有金額的憑證，共自201*年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房分5檔：1％。、0.5‰、0.3‰、暫免征收印花稅;0.1‰、0.05‰。對(duì)一些無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或者雖載有金額，但作201*年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑的租賃合同，免征印花稅。證，采用定額稅率，每件繳納一定數(shù)額的稅款。

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稅種納稅人課稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)非出租房產(chǎn)：原值一次減除10%-30%后的余值稅率1.2%特殊規(guī)定納稅地點(diǎn)納稅期限房產(chǎn)稅中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人房產(chǎn)出租房產(chǎn)：租金收入12%對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)房產(chǎn)所在地；體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)年計(jì)征，分期繳納格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。土地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)；年計(jì)征，分期繳納大城市1.5-30元城鎮(zhèn)土地使用稅擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人城市、縣城、建制納稅人實(shí)際占用的土地面積鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地中等城市1.2-24元小城市0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6-12元以縣為單位，人均耕地在1畝以下(含1畝)的，10～50元／；耕地占用稅占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為納稅人實(shí)際占用耕地面積人均耕地1畝～2畝(含2畝)的，8～40元／；人均耕地2畝～3畝(含3畝)的，6～30元／；人均耕地在3畝以上的，5～25元／。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的，稅率為30％；納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額（納稅人轉(zhuǎn)讓房地有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣取得的土地增值額除項(xiàng)目金額后的余額）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的，稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％以上，稅率為60％。降低額不得超過(guò)最低額的30%(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過(guò)規(guī)定稅額的50％。(2)對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×40％一扣除項(xiàng)目×5％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×50％一扣除項(xiàng)目×15％；應(yīng)納稅額＝土地增值額×60％一扣除項(xiàng)目×35％。一次性；經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納土地增值稅凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人1．對(duì)于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。2．對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收。3．企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。契稅發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。在房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計(jì)稅依據(jù)。3％～5％（從201*年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％）由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手續(xù)營(yíng)業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、購(gòu)買不足2年對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；2、購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率非普通住房為5％1、購(gòu)買不足2年的對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；2、購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。201*年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消納稅人所在地在城市市區(qū)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的，稅率7％在縣城、建制鎮(zhèn)，為5％不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，為l％。教育費(fèi)附加在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織個(gè)人所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得的個(gè)人。以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額3%企業(yè)所得稅25％個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率為20％.201*年3月1日起，房屋租賃市場(chǎng)稅收按以下規(guī)定執(zhí)行:對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。印花稅在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人對(duì)一些載有金額的憑證，共自201*年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房分5檔：1％。、0.5‰、0.3‰、暫免征收印花稅;0.1‰、0.05‰。對(duì)一些無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用定額稅率，每件繳納一定數(shù)額的稅款。201*年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

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