201*年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料
201*年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料
201*年，如皋市國(guó)稅局認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求，積極推進(jìn)大企業(yè)稅收管理，在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面邊探索邊實(shí)踐，邊總結(jié)邊創(chuàng)新，取得了一定成效，現(xiàn)將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)如下：
一、以匯繳審核為契機(jī)，突出事前風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)我局201*年度匯繳301戶(hù)，其中外資263戶(hù)，內(nèi)資38戶(hù)，省市局共計(jì)28戶(hù)中，所得稅管戶(hù)戶(hù)。我們?cè)谧ズ蒙陥?bào)提醒的基礎(chǔ)上，采取了案頭審核和實(shí)地復(fù)核相結(jié)合的方法，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)的匯繳質(zhì)量，幫助大企業(yè)有效防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行大企業(yè)匯繳集中審核管理。大企業(yè)申報(bào)前，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)大企業(yè)匯繳資料的初審，結(jié)合中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，重點(diǎn)審核稅前扣除、優(yōu)惠政策等復(fù)雜事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估臺(tái)帳，記錄疑點(diǎn)信息，進(jìn)行歸類(lèi)排序。二是建立匯繳集體會(huì)審制度。分局對(duì)提交的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行集體會(huì)審，結(jié)合征管信息，對(duì)照政策進(jìn)行分類(lèi)，包括正常類(lèi)、預(yù)警類(lèi)、問(wèn)題類(lèi)，對(duì)前兩類(lèi)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)與企業(yè)進(jìn)行約談解決；對(duì)問(wèn)題類(lèi)進(jìn)行等級(jí)排序，納入實(shí)地復(fù)核對(duì)象。三是專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施實(shí)地復(fù)核。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的問(wèn)題類(lèi)信息，開(kāi)展實(shí)地復(fù)核，與企業(yè)共同查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)調(diào)整申報(bào)。四是實(shí)施提醒服務(wù)。對(duì)篩選出的三類(lèi)一般疑點(diǎn)信息，包括連續(xù)虧損、利潤(rùn)率偏低、貢獻(xiàn)率較低等大企業(yè)，結(jié)合稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查，寄送《企業(yè)所得稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)提醒書(shū)》，友情提醒企業(yè)在匯繳期內(nèi)進(jìn)行自查調(diào)整。分局累計(jì)調(diào)虧轉(zhuǎn)盈71戶(hù)，其中，調(diào)整大企業(yè)4戶(hù)，調(diào)減虧損17776339.5元；調(diào)整補(bǔ)稅入庫(kù)4489087.28元。主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)舉例如下：
江蘇紫薇亞麻有限公司：一是未使用機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。該公司201*年度固定資產(chǎn)原值為72415950.32元，已計(jì)提設(shè)備折舊6510086.89，201*年度固定資產(chǎn)原值為72283950.32元，已計(jì)提設(shè)備折舊2543238.75元。該公司設(shè)備產(chǎn)能與其銷(xiāo)售收入不匹配，說(shuō)明設(shè)備利用率較低，存在部分設(shè)備閑置未用情況，按照所得稅法規(guī)定，未使用的設(shè)備計(jì)提的折舊不得稅前扣除。應(yīng)調(diào)增6510086.89×50%=3255043.45元。二是關(guān)聯(lián)交易進(jìn)銷(xiāo)倒掛。該公司201*年關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售33735986.68元，占比79%，其中內(nèi)資關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售31583978.23元，占比73.26%。關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)15156480.47元，占比73%。毛利率為6.11%。該公司集團(tuán)定價(jià)時(shí)未考慮期間費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)所得稅法和特別納稅調(diào)整辦法，應(yīng)按照規(guī)定方法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增201*年度利潤(rùn)總額。
對(duì)該公司201*年度關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售資料進(jìn)行了抽查，如果盈虧持平，則平均利潤(rùn)率為20.43%，應(yīng)調(diào)增收入997794.65元。如果按照行業(yè)平均利潤(rùn)率2.07%計(jì)算，則應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)率121769.96元。合計(jì)利潤(rùn)率為22.50%，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（見(jiàn)附表）
下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：我們將該公司列為重點(diǎn)調(diào)整審計(jì)對(duì)象，對(duì)該公司關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)評(píng)估，擬實(shí)施特別納稅調(diào)整。
初步測(cè)算，如果按照22.92%進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，則201*年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額31583978.23×22.92%=7239047.81元
同樣，201*年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14234781.81×22.92%=3262611.99元。
紫薇亞麻201*年度關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整抽樣資料規(guī)格物料名稱(chēng)型號(hào)3NM客戶(hù)名稱(chēng)浙江金元亞麻有限公司KINGDOMEUROPE浙江金元亞麻有限公司江蘇金元亞麻有限公司KINGDOMEUROPE銷(xiāo)售數(shù)量75.6銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售成本單位成本單位價(jià)差差額差異率2390.7731.6239422914.7838.5552916.93134921524.010.219180442424.220.1791576原色短紡2A3NM6NM6NM6NM7106.4236798.3733.321847279222.5939.2917075.969860971182.2635401.70929.9440981965.66161.45544028.205128214762.541936.8935.47185.527701696535.18060.184600732959.890.594514662337.150.290260988399.8944.97348916.768360834.85612277099.6544.97348810.11736784.8NM浙江金元亞麻有限公司6539.4184444.6228.205128230071.8635.1824116.9772830245627.2450.247374.8NM無(wú)錫市方正紡織有限公司4.8NM洲市棉麻紡織有限公司529.215830.76929.9145329275.2355.31978525.405254713444.4610.84926143226.6143.899456952147.513.130225965.071540.4267323204817.230.274065273.52261.538530.769231747330.2727.724834.8NM浙江金元亞麻有限公司4.8NM紹興市福利織造有限公司4.8NM吳江市江龍麻紡織造5.4NM浙江金元亞麻有限公司5.4NM哈爾濱康科達(dá)紡織進(jìn)出口5.4NM桐鄉(xiāng)市鳳凰紡織3NM3NM浙江金元亞麻有限公司KINGDOMEUROPE哈爾濱康科達(dá)紡織進(jìn)出口浙江金元亞麻有限公司KINGDOMEUROPEVRIJESHCORPORATIONBIMITEXSRL浙江金元亞麻有限公司MABATEKSTILSAN1583.5643903.93263945.4540.38081912.6559893201*1.5180.45648571680.2440.00571411.8005861495.624620.4183844840.1240.00571411.8005861247.812310.41838443778.2437.4825415.58083031570.54770.7113979421184.615428.20512821592.3076928.205128100.82207.692321.9017091549.845036.92329.059829201*.461643.07730.76923158243.4837.5812888.5214588513206.5570.293238475305.3337.5887646.8195333313662.2530.2216348390764609.82916.536941152700.1239.08372722.546785588090.2911.36341933704.4125323.3333.8309392104.261190.76929.080301144770.939.0807965.2498569319447.570.15517920.343915半漂短紡2A合計(jì)合計(jì)調(diào)增所得3NM6NM6NM6NM6NM7NM7NM82235.1939.08145110.001150421044.42114688.12412641.7928.093575492426.2633.5254796161.4214762.55.431904579784.4650.1933504-8182.78-0.03810250775.820.1421041-3487.3-0.017781187352.21.497803747767.190.255135634.85612206579.7233.528049-1.328071540809033.5280494.1716635412171.6357314.1829.3563855745.6196126.0634.135001192638.7633.528049-0.60695147528.5125084.6216.614812312436.8241.50054124.88572825481187222.7434.1585234989.9342.873558.715050177.2NM浙江金元亞麻有限公司7.2NMKINGDOMEUROPE15NM15NM15NM浙江金元亞麻有限公司紹興市福利織造有限公司丹東宏潤(rùn)5821.2164187.6928.2051283931.2225379.238.71696610.511837461191.5080.372692421197.730.1645587128815.632.767501150013.3338.1596795.3921779634839982638.4628.2051281018386.229.2312131.026084835747.7690.036379428385800602.5628.205128829727.9829.2312131.0260847629125.4160.03637945000162393.1632.478632276291.9755.25839422.7797615113898.810.70137694137481.84884812.14930459.35882606.8759.37199792977.420.191657997794.6520.2042647121769.962.07%1119564.61潤(rùn)宏房地產(chǎn)（如皋）有限公司：一是售后返租�！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”列支售后返租的租金
支出3257624.41=商鋪1618138.29+商務(wù)樓1639486.12。公司銷(xiāo)售商業(yè)店鋪2,608.56平方米，在與購(gòu)房者簽訂售房合同的同時(shí)，與購(gòu)房者簽訂房屋租賃合同,并承諾給予一定的租金回報(bào)。但是售后返租合同卻是由物業(yè)與購(gòu)房者簽訂的。二是關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。其他應(yīng)收款：無(wú)償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)收取利息，應(yīng)按同期同類(lèi)銀行利率調(diào)增2464686.27元（201*年1427046.28元+201*年1035091.35元+201*年2548.64元,7.344%）
對(duì)象服友豐榮鑫鑫華源總計(jì)開(kāi)始日期201*年201*年201*年201*年金額100萬(wàn)1400萬(wàn)100萬(wàn)200萬(wàn)1800萬(wàn)備注08年底1189.4萬(wàn)三是通過(guò)計(jì)稅成本成本對(duì)象的籌劃避稅。該公司和事務(wù)所實(shí)際上是將大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)項(xiàng)目分成一、二期進(jìn)行開(kāi)發(fā)，作為兩個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算的。且在201*年度和201*年度均是將大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)）作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行匯繳申報(bào)和備案的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔201*〕31號(hào)第二十六條“成本對(duì)象是指為歸集和分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、建造過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則應(yīng)選擇可否銷(xiāo)售原則或分類(lèi)歸集原則”。同時(shí)，根據(jù)此條規(guī)定“成本對(duì)象由企業(yè)在開(kāi)工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。”
根據(jù)蘇國(guó)稅發(fā)〔201*〕79號(hào)第三條“關(guān)于成本對(duì)象的所得稅管理：（四）201*年完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不再進(jìn)行備案，但計(jì)稅成本的歸集和分配需按《通知》規(guī)定處理。201*年未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按照本規(guī)定提請(qǐng)備案�！�
另外，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔201*〕187號(hào)第一條：“土地增值稅的清算單位土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算�！�
因此，該公司已確定或選擇的成本對(duì)象為大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)），經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合項(xiàng)目實(shí)際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。
根據(jù)事務(wù)所報(bào)告和公司匯繳資料的案頭審核和實(shí)地復(fù)核，在不考慮其他調(diào)整因素情況下：201*年可售面積單位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根據(jù)企業(yè)和事務(wù)所201*年度項(xiàng)目結(jié)算向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯繳申報(bào)備案的單位成本為2865.05，201*年度多轉(zhuǎn)成本14665.65×（3290.802865.05）=6243900.49元。
下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：將結(jié)合稽查和管理信息，對(duì)照總局房地產(chǎn)文件精神，在督促該企業(yè)先自行進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的基礎(chǔ)上，實(shí)地進(jìn)行完工項(xiàng)目的清算，防止企業(yè)通過(guò)逃避項(xiàng)目結(jié)算來(lái)延遲納稅或逃避繳稅。
江蘇華燦電訊股份有限公司：一是廣告費(fèi)違規(guī)預(yù)提。違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，廣告費(fèi)每期按收入5%預(yù)提進(jìn)費(fèi)用，年末余額1600萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增。二是研發(fā)費(fèi)用違規(guī)加計(jì)扣除。違反政策規(guī)定，季度在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自行再加計(jì)扣除350萬(wàn)。調(diào)整后通知企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)企業(yè)所得稅3,407,414.56元，加收滯納金194271.29元。
下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：對(duì)該公司研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行跟蹤管理，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
南通瑞華置業(yè)有限公司：一是預(yù)收款確認(rèn)收入31.1萬(wàn)。二是工程款未開(kāi)票，以預(yù)提方式入賬，應(yīng)調(diào)增661.5萬(wàn)元。三市招待費(fèi)、滯納金調(diào)增4.2萬(wàn)元。
如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業(yè)貿(mào)易有限公司：將關(guān)聯(lián)企業(yè)的期貨交易放在該公司進(jìn)行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（分別為1.5、1.6億元）來(lái)達(dá)到退還季度預(yù)繳稅款的目的。
下一步風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是：對(duì)兩級(jí)公司的期貨交易進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)其真實(shí)性和規(guī)范性，防范關(guān)聯(lián)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移避稅，造成稅收流失。
上海電氣環(huán)保熱電（南通）有限公司：將無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后發(fā)生的售電、汽收入和成本費(fèi)用長(zhǎng)期放在無(wú)形資產(chǎn)的科目核算，收入直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的貸方，成本費(fèi)用計(jì)入借方，凈所得沖減無(wú)形資產(chǎn)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。
下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：深入企業(yè)實(shí)地核查，對(duì)該核算行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)，對(duì)垃圾占發(fā)電燃料的比重進(jìn)一步實(shí)地調(diào)查，核實(shí)即征即退的條件是否符合文件規(guī)定，防范增值稅退稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、嚴(yán)格證明開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)審核，強(qiáng)化非居民稅收源泉管理
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷回升向好，政府招商引資力度日益加大，近年來(lái)，利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資現(xiàn)象已成為當(dāng)前非居民稅收不容忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。今年來(lái)，我們根據(jù)非居民稅收的新特點(diǎn)、新形勢(shì)，將利潤(rùn)分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為非居民稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。我們?cè)?月接受熔盛重工有限公司201*年度預(yù)匯繳申請(qǐng)時(shí)，經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)得知，該公司是要請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表上或在企業(yè)擬好的納稅申報(bào)證明上蓋章，目的是向外匯、外經(jīng)貿(mào)、工商等部門(mén)申請(qǐng)辦理利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資手續(xù)。經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資資料的審核發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要是香港運(yùn)寶集團(tuán)有限公司將該公司201*年6月24日分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資，涉及非居民稅收，且數(shù)額達(dá)4800萬(wàn)美元，人民幣328027200.00元，本期投入占注冊(cè)資本的16.16%，企業(yè)未意識(shí)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資業(yè)務(wù)中已經(jīng)涉及到預(yù)提所得稅扣繳業(yè)務(wù)的發(fā)生，認(rèn)為只要未發(fā)生向境外利潤(rùn)售付匯行為，就無(wú)需產(chǎn)生納稅義務(wù)。進(jìn)一步了解得知，該公司201*年已經(jīng)辦理了一筆3000萬(wàn)美元的相同業(yè)務(wù)，但至今仍未履行納稅業(yè)務(wù)。鑒于投資較大，涉稅金額達(dá)1600萬(wàn)元，而且已經(jīng)產(chǎn)生了滯納金，延遲一天就得多付8萬(wàn)多元的滯納金稅收成本，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，我們及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由政府牽頭多次與企業(yè)進(jìn)行政策宣傳和風(fēng)險(xiǎn)提醒，使企業(yè)意識(shí)到不及時(shí)完稅，稅收風(fēng)險(xiǎn)將更大，將給企業(yè)上市帶來(lái)更大障礙。經(jīng)過(guò)政府、稅務(wù)和企業(yè)的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，在南通市局大國(guó)處的指導(dǎo)下，根據(jù)內(nèi)地與香港稅收協(xié)定第十條款，及時(shí)幫助企業(yè)辦理了稅收協(xié)定待遇享受的審批手續(xù)，累計(jì)減免稅額16401360.00元，按5%計(jì)算的1670萬(wàn)元稅款和270多萬(wàn)元滯納金終于在5月底前征收入庫(kù)，企業(yè)也按規(guī)定履行完畢法定扣繳義務(wù)，避免了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。為有效防范和化解此類(lèi)共性風(fēng)險(xiǎn)，我們及時(shí)獲取了全市外管等部門(mén)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資和售付匯信息，對(duì)有利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資等涉稅業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行了集中約談?shì)o導(dǎo)，提醒和督促企業(yè)及時(shí)履行好扣繳義務(wù)。
下一步，我們將認(rèn)真總結(jié)上述非居民風(fēng)險(xiǎn)管理新特點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，必須憑完稅、免稅或不征稅憑證，方可出具非居民稅收證明。同時(shí)，加強(qiáng)與外管等相關(guān)部門(mén)的溝通，建立共享平臺(tái)，互通信息，強(qiáng)化協(xié)同管理，明確要憑稅務(wù)部門(mén)出具的規(guī)范證明才能辦理后續(xù)相關(guān)手續(xù)，從而最大限度地防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的納稅遵從度。
三、強(qiáng)化審核審批風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)
大企業(yè)不但規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)也很大，尤其是實(shí)行“先退稅后核銷(xiāo)”的大企業(yè)，預(yù)免預(yù)退的風(fēng)險(xiǎn)更大。我們今年在受理審核熔盛重工出口退免稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)不少船舶在還未完工時(shí)，船舶的完工進(jìn)度就已經(jīng)超過(guò)100%，造成了事實(shí)上的預(yù)免低退稅提前實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，問(wèn)題關(guān)鍵在目標(biāo)成本的最初確定。目標(biāo)成本偏低，將會(huì)造成提前預(yù)免抵退稅；但目標(biāo)成本偏高，也會(huì)造成完工進(jìn)度偏低，延遲退免稅。該公司于今年4月申請(qǐng)退免稅預(yù)申報(bào)時(shí)，提出了調(diào)整201*年度目標(biāo)成本申請(qǐng)，并要求根據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)成本計(jì)算完工進(jìn)度。我們經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)調(diào)整后的目標(biāo)成本基本上都大于整前的目標(biāo)成本，預(yù)免抵退稅企業(yè)的出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)較大。累計(jì)有18船目標(biāo)成本小于調(diào)整后的目標(biāo)成本，20多條船。我們?cè)诩訌?qiáng)退稅審核時(shí)，始終堅(jiān)持按照年初確定的目標(biāo)成本作為計(jì)算完工進(jìn)度的依據(jù)，待船核銷(xiāo)時(shí)。堅(jiān)持目標(biāo)成本的一貫性，可以有效防范提前預(yù)免預(yù)退的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
下一步：我們將進(jìn)一步認(rèn)真落實(shí)“先退稅后核銷(xiāo)”管理辦法，加強(qiáng)對(duì)預(yù)免抵預(yù)退環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，要求企業(yè)規(guī)范目標(biāo)成本的制定和備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)案頭審核和實(shí)地調(diào)查管理。
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全省列名管理大企業(yè)重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析
根據(jù)省局范堅(jiān)局長(zhǎng)今年三月在全省國(guó)稅系統(tǒng)深化稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作會(huì)議上的講話(huà)“要緊緊圍繞“面、線、點(diǎn)”布局，統(tǒng)籌推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理和稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)�！懊�、線、點(diǎn)”的布局安排各有側(cè)重，是一個(gè)有機(jī)整體。“點(diǎn)”側(cè)重于引領(lǐng)和突破，在有條件的地區(qū)，按照“國(guó)際通行、體現(xiàn)特色、整體設(shè)計(jì)、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現(xiàn)代化，到201*年，綜合改革試驗(yàn)區(qū)的稅收管理實(shí)現(xiàn)基本現(xiàn)代化；“線”側(cè)重于解決復(fù)雜問(wèn)題和主要矛盾，按照“借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、實(shí)施邏輯扁平、構(gòu)建行業(yè)框架、上收核心職能、突出評(píng)定審計(jì)、致力業(yè)務(wù)創(chuàng)新”的總體要求，總結(jié)提煉大企業(yè)管理的規(guī)律，穩(wěn)步提升大企業(yè)管理的質(zhì)量和效率，到201*年，全省基本形成“三圈一線”的大企業(yè)管理格局；“面”側(cè)重于整體推進(jìn)，通過(guò)實(shí)施邏輯扁平化，轉(zhuǎn)變管理方式，提升全省稅源專(zhuān)業(yè)化管理的水平�！本窦笆【纸S生總經(jīng)濟(jì)師在省局大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)方案的若干說(shuō)明提到的“按照行業(yè)聚集度和區(qū)域分布，下設(shè)行業(yè)辦公室和地區(qū)辦公室。行業(yè)辦公室設(shè)立地區(qū)包括省直屬分局、南京、蘇州、徐州及南通，其中已設(shè)辦公室含省直屬分局“金融與通訊服務(wù)辦公室”、南京設(shè)“石化、電力與煙草辦公室”、蘇州設(shè)“計(jì)算機(jī)與通訊設(shè)備制造辦公室””的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，以點(diǎn)帶面做好大企業(yè)的稅收管理和服務(wù)工作，對(duì)全省列名管理大企業(yè)分行業(yè)進(jìn)行了分析、篩選，結(jié)合南通實(shí)際，確定了鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)為今年的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)行業(yè)，具體情況如下：一、經(jīng)查詢(xún)監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊，201*年度省局列名管理大企業(yè)共4034戶(hù)（201*年度為4203戶(hù)，由于監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊201*年度數(shù)據(jù)缺失，暫按201*年度情況進(jìn)行分析），具體行業(yè)分布如下：
行業(yè)大類(lèi)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)電氣機(jī)械和器材制造業(yè)保險(xiǎn)業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)貨幣金融服務(wù)專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)房地產(chǎn)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)零售業(yè)非金屬礦物制品業(yè)金屬制品業(yè)汽車(chē)制造業(yè)紡織業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)橡膠和塑料制品業(yè)有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)資本市場(chǎng)服務(wù)醫(yī)藥制造業(yè)紡織服裝、服飾業(yè)化學(xué)纖維制造業(yè)造紙和紙制品業(yè)食品制造業(yè)石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)酒、飲料和精制茶制造業(yè)電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)儀器儀表制造業(yè)農(nóng)副食品加工業(yè)燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)建筑安裝業(yè)商務(wù)服務(wù)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)企業(yè)戶(hù)數(shù)390358318268231192189155145142125122114114114999572696452503836343230302825251717其他制造業(yè)14裝卸搬運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)14木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)13水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)13軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)13其他服務(wù)業(yè)13土木工程建筑業(yè)12石油和天然氣開(kāi)采業(yè)10皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)9文教、工美、體育和娛樂(lè)用品制造業(yè)9印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)8餐飲業(yè)8非金屬礦采選業(yè)6家具制造業(yè)6廢棄資源綜合利用業(yè)6郵政業(yè)6住宿業(yè)6研究和試驗(yàn)發(fā)展6專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)6煙草制品業(yè)5水上運(yùn)輸業(yè)5其他金融業(yè)5農(nóng)業(yè)3煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)3黑色金屬礦采選業(yè)3鐵路運(yùn)輸業(yè)3道路運(yùn)輸業(yè)3管道運(yùn)輸業(yè)3機(jī)動(dòng)車(chē)、電子產(chǎn)品和日用產(chǎn)品修理業(yè)3教育3房屋建筑業(yè)2公共設(shè)施管理業(yè)2林業(yè)1畜牧業(yè)1開(kāi)采輔助活動(dòng)1建筑裝飾和其他建筑業(yè)1租賃業(yè)1衛(wèi)生1新聞和出版業(yè)1合計(jì)4034二、考慮到行業(yè)集中度，列出了企業(yè)數(shù)量超過(guò)90戶(hù)，集中度相對(duì)較高的17類(lèi)行業(yè)。
行業(yè)大類(lèi)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)電氣機(jī)械和器材制造業(yè)保險(xiǎn)業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)貨幣金融服務(wù)專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)房地產(chǎn)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)零售業(yè)非金屬礦物制品業(yè)金屬制品業(yè)汽車(chē)制造業(yè)紡織業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)企業(yè)戶(hù)數(shù)3903583182682311921891551451421251221141141149995三、按201*年銷(xiāo)售收入規(guī)模，列出以下排名前十行業(yè)：
行業(yè)大類(lèi)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)貨幣金融服務(wù)電氣機(jī)械和器材制造業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)汽車(chē)制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)201*年銷(xiāo)售收入829489816486.37559604710567.2540511626201*.61260119337953.19256602141002.54245417304204.69228735321015.38131899729479.90130363869768.55129570623690.56四、經(jīng)對(duì)上述十大行業(yè)企業(yè)構(gòu)成的簡(jiǎn)要分析，發(fā)現(xiàn)批發(fā)行業(yè)含有較多煙草、石化企業(yè)，與電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)同屬南京行業(yè)辦公室管轄；貨幣金融服務(wù)行業(yè)屬省直屬分局行業(yè)辦公室管轄；計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)屬蘇州行業(yè)辦公室管轄；汽車(chē)制造行業(yè)主要為南汽、悅達(dá)起亞等大型汽車(chē)制造集團(tuán)及豐田、馬自達(dá)、博世、德?tīng)柛５瓤鐕?guó)汽車(chē)及汽車(chē)零配件巨頭投資企業(yè)，地區(qū)分布不均衡。上述行業(yè)剔除后，對(duì)體現(xiàn)行業(yè)景氣度的行業(yè)虧損面及毛利率進(jìn)行了分析，情況如下：
行業(yè)大類(lèi)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電氣機(jī)械和器材制造業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)虧損面27.78%11.47%21.14%9.55%8.64%毛利率4.69%13.34%-35.54%19%15.52%五、通過(guò)對(duì)上述數(shù)據(jù)的分析，決定將行業(yè)虧損面較低、毛利率較高的通用設(shè)備制造業(yè)及鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)兩大行業(yè)作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理候選行業(yè)。
六、經(jīng)查詢(xún)上述行業(yè)涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，通用設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較為分散，涉及起重機(jī)、空調(diào)、焊接、鍋爐、辦公設(shè)備、軸承、閥門(mén)等多類(lèi)產(chǎn)品，較難通過(guò)統(tǒng)一的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，而鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍集中在船舶、摩托車(chē)、鐵路車(chē)輛及相關(guān)配件產(chǎn)品制造方面，且規(guī)模較大的企業(yè)基本為金屬船舶制造企業(yè)，可以根據(jù)該行業(yè)特征有效進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外通過(guò)政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“中國(guó)江蘇網(wǎng)”上刊登的《南通船舶產(chǎn)業(yè)新“名片”：國(guó)家船舶出口基地》一文，我們對(duì)該行業(yè)有了進(jìn)一步的了解。文章提到國(guó)家船舶出口基地是南通市首個(gè)獲得認(rèn)定的國(guó)家級(jí)出口基地，是該市打造世界級(jí)“船谷”、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的新“名片”；全市規(guī)模以上船舶制造及配套企業(yè)近600家，船舶業(yè)年產(chǎn)值突破千億級(jí)大關(guān)，達(dá)到1125億元，在規(guī)模工業(yè)中占比達(dá)15.4%，成為該市第二大支柱產(chǎn)業(yè)；從修船到造船，從造船到海洋工程，“十一五”期間該市船舶產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了“1000萬(wàn)載重噸（綜合噸）、1000億產(chǎn)值”的“雙千”目標(biāo)，成為國(guó)內(nèi)第二大造船基地；201*年，全市海洋工程及特種船舶完工量達(dá)389萬(wàn)綜合噸，增長(zhǎng)50.9%，占我國(guó)海工市場(chǎng)份額的三分之一，位居全國(guó)第二；三家骨干企業(yè)江蘇熔盛重工、南通中遠(yuǎn)川崎、南通中遠(yuǎn)船務(wù)起點(diǎn)高、發(fā)展快、潛力大、體制、機(jī)制各有特色、產(chǎn)品科技含量高。由該文我們看到了南通船舶制造業(yè)發(fā)展的美好前景，也覺(jué)得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)作為今后的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)，促使該行業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)主動(dòng)遵從意識(shí)，健康有序發(fā)展。
友情提示：本文中關(guān)于《201*年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，201*年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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