進一步深化欠發(fā)達地區(qū)稅收征管改革的建議及對策

進一步深化農村地區(qū)稅收征管改革的建議及對策

進一步深化農村達地區(qū)的稅收征管改革，當前，應側重從以下幾個方面好：（一）改革稅收計劃考核辦法，堅持應收盡收。在搞好稅源調查測算的基礎上，及時合理地安排稅收計劃，加強和改進對組織收入工作的考核，改革單純指令性的稅收計劃，實行指令性計劃與指導性計劃相結合的考核辦法。既注重對收入“量”的考核，更強化對收入“質”的考核，從任務完成、收入進度與GDP的相關性等方面，對組織收入工作實行綜合考核，嚴格兌現(xiàn)獎懲。同時，強化對稅收執(zhí)法的考核，采取事先不通知的方法，包括對征管“六率”以及稅收保全措施的考核，將滯納金加收率和逾期申報處罰率固定在征管軟件中，切實杜絕人為因素。

（二）加強隊伍建設。堅持以人為本，提高隊伍整體素質，為進一步加強欠發(fā)達地區(qū)稅收征管改革提供強有力的保障。為此：一要強化思想建設，充分調動干部隊伍的主觀能動性和工作積極性。二要加強國稅文化建設，培養(yǎng)國稅團隊精神。三要強化教育培訓，努力提高干部隊伍的業(yè)務素質。

（三）進一步規(guī)范基層稅收征管。在規(guī)范基層稅收征管方面，今后要抓住以下四個環(huán)節(jié)，進行積極探索：一是規(guī)范稅務登記管理，推行“工商稅務聯(lián)合發(fā)證”辦法。二是規(guī)范納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法。三是規(guī)范發(fā)票管理，推行“以票管稅”辦法。四是規(guī)范征管資料的檔案管理，切實抓好規(guī)范與監(jiān)督。同時，繼續(xù)采取劃片監(jiān)控、責任到人的管理制度。在不改變“以納稅申報和優(yōu)質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式下，實行按鄉(xiāng)鎮(zhèn)分片監(jiān)控責任制，采取分片包干責任到人的監(jiān)管機制，一包到底，納人稅務人員目標管理考核。建立這項制度，可有效了解和掌握經濟、稅源的發(fā)展變化情況，采取措施，加強監(jiān)控。

（四）多渠道、多層次、多媒體地向全社會加強稅法宣傳，提高全民依法納稅意識。經常性向當?shù)攸h政領導匯報工作，引起黨政領導的重視和取得他們的支持，并積極主動地搞好部門之間的協(xié)作關系，贏得各部門的配合。稅法宣傳應做到計劃合理、措施得力、重點突出，同時更要注重實效，造成讓全社會了解稅收，關心稅收，支持稅收的良好社會氛圍。

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關于進一步深化征管改革的方案(討論稿)

為了深入貫徹落實科學發(fā)展觀和黨的十七屆五中全會精神，建立適應社會主義市場經濟發(fā)展和稅制改革要求、符合我國國情以及國際稅收發(fā)展趨勢的現(xiàn)代化稅收征管體系，確保稅收各項職能作用的充分發(fā)揮，必須在1997年以來征管改革實踐的基礎上，進一步深化稅收征管改革。

一、進一步深化稅收征管改革的總體要求、目標和原則稅收征管改革的總體要求是：以鄧小平理論和"三個代表"重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構建以明晰征納雙方權利義務為前提，以實施稅收風險管理為主線，以專業(yè)化管理為基礎，以信息化為支撐，以加強重點稅源管理為著力點的現(xiàn)代化稅收征管體系。

稅收征管改革的目標是：提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。稅收征管改革的基本原則是：

(一)依法行政。把依法行政作為稅收工作的生命線，嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責，使稅法得到有效執(zhí)行和普遍遵從。(二)誠信服務。堅持征納雙方法律地位平等，以相互信賴、真誠合作為出發(fā)點，把優(yōu)化服務貫穿于稅收征管全過程，滿足納稅人的合理需求，提升稅務機關公信力和納稅人誠信度，構建和諧、信賴、合作、互動的征納關系。(三)科學效能。遵循稅收征管內在規(guī)律，運用稅法遵從、風險管理、信息管稅等現(xiàn)代管理理念和方法，實行專業(yè)化、信息化管理，優(yōu)化資源配置，注重分工協(xié)調，發(fā)揮人員潛能，提高征管質效，降低征納成本。

(四)監(jiān)督制約。對稅收執(zhí)法權的行使過程和結果進行責任督查和全面監(jiān)督，有效防范征納遵從風險和廉政風險。明確重點領域、重點部位和關鍵環(huán)節(jié)權力主體的職責分工和制約關系，從制度、體制、機制以及技術等方面，強化對稅收執(zhí)法權的約束、限制和控制。二、進一步深化稅收征管改革的主要內容

(一)確立以明晰征納雙方權利義務為前提的征管基本程序1.進一步確立征納雙方遵從稅法的權利義務主體地位。依法完善納稅人自行申報納稅、代扣(收)代繳以及稅務機關核定繳稅制度，進一步減少涉稅審批事項和受理申報前的調查、認定等制度安排，使納稅人成為自主遵從稅法的主體。按照納稅人自主申報的要求，由納稅人承擔各類申報事項的證明責任，全面履行保存、報送涉稅信息以及協(xié)助稅收執(zhí)法等各項法定義務。稅務機關要相應建立科學的稅收征管程序，做好納稅服務和稅收管理工作，幫助納稅人更方便快捷地履行納稅義務、防范稅法遵從風險。

2.規(guī)范申報繳稅、納稅評估、稅務稽查、強制征收、法律救濟的稅收征管基本程序。申報繳稅環(huán)節(jié)，納稅人自主適用稅法、自覺履行納稅義務；稅務機關主要通過納稅服務，為納稅人自主遵從提供幫助,同時采集與納稅申報相關的涉稅信息等。受理納稅申報后，進入納稅評估環(huán)節(jié)，稅務機關對納稅人的申報納稅進行審核確認并作相應處理；發(fā)現(xiàn)有惡意不遵從等嚴重稅收違法情形的，進入稅務稽查環(huán)節(jié)，開展行政違法調查和處理；對納稅人怠于履行欠繳稅收債務行為的，進入強制征收環(huán)節(jié)，采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施追征；對發(fā)生稅收爭議的，進入法律救濟環(huán)節(jié)，維護納稅人合法權益。(二)優(yōu)化以納稅人合理需求為導向的納稅服務

1.增強稅法的確定性和透明度。建立稅制改革和重大稅收政策調整措施出臺前的專家論證、公開聽證制度。建立稅收法律法規(guī)和政策的發(fā)布與同步解讀機制，確保稅法與解讀清晰、準確、統(tǒng)一。增強稅法的透明度，有針對性地開展稅法宣傳、輔導、教育、培訓和咨詢，為納稅人提供規(guī)范、權威的問題解答，幫助納稅人及時準確地掌握稅法。

2.提供便捷高效的納稅服務。優(yōu)化征管流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，精簡表證單書，提高辦稅效率，減輕納稅人辦稅負擔。實行以電子申報繳稅為主的多元化申報納稅方式，推進財稅庫銀橫向聯(lián)網，推廣同城通辦和自助辦稅。推進辦稅服務集約化、信息化建設，建立稅務總局和省稅務局兩級稅務網站群，搭建功能齊全、方便實用的網上辦稅服務廳。優(yōu)化整合納稅服務資源，形成涵蓋辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線和短信系統(tǒng)等的一體化納稅服務平臺，滿足納稅人日益多元化的需求。拓展服務資源，規(guī)范和發(fā)展涉稅中介專業(yè)服務，提高稅務代理從業(yè)者的職業(yè)勝任能力，發(fā)揮稅務師事務所等涉稅中介機構的積極作用。3.切實維護納稅人的合法權益。建立健全納稅人訴求的征集、分析、響應、處理機制，快速有效地處理投訴和舉報問題，及時回應納稅人的關切。提供納稅風險提示，做好稅收政策異議處理，幫助納稅人降低涉稅風險。暢通納稅人合法權益救濟渠道，完善稅務行政復議制度，運用和解、調解手段化解稅收爭議，依法做好稅務行政應訴和國家賠償?shù)裙ぷ鳌?/p>

(三)推行以風險管理為主線的分類分級專業(yè)化管理

1.建立稅收風險管理流程。將風險管理的理念和方法融入稅收征管基本程序，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險較高的納稅人，進一步提高稅收征管的質量與效率。根據(jù)稅源分布和結構特點，制定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃。將風險分析識別、等級排序、應對處理、績效評價的風險管理流程與征管基本程序有機結合，建立"統(tǒng)一分析、分類應對"的稅收風險管理流程。在稅收風險分析監(jiān)控中，進行風險分析識別、等級排序、任務推送。在稅收風險應對中，對低風險納稅人采取納稅輔導、風險提示等服務方法督促其修正申報；對中、高等級風險納稅人進行納稅評估；對涉嫌偷逃騙稅納稅人實施稅務稽查。對涉稅事項復雜的大型企業(yè)集團等可實行綜合應對方法。同時，稅務機關要建立"統(tǒng)籌協(xié)調、縱向聯(lián)動、橫向互動、內外協(xié)作"的稅收風險管理運行機制。

2.實施分類分級管理。按納稅人規(guī)模和行業(yè)，兼顧反避稅、出口退稅等特定業(yè)務，對稅源進行科學分類。根據(jù)納稅人的類型特點，將稅源管理職責在各層級、各部門、各崗位之間分解。各級稅務機關要做好占稅收收入80%左右的重點稅源管理，并以大企業(yè)管理為突破口。大企業(yè)應參照國家相關標準、結合稅收管理特點來劃分確定。對大企業(yè)中屬于跨國、跨區(qū)域總分機構類型的集團公司，在屬地入庫的原則下，由大企業(yè)和國際稅收管理機構實施針對性風險應對。大企業(yè)管理機構負責納稅評估(審計)、個性化納稅服務等復雜管理事項；國際稅收管理機構負責反避稅、國際稅收情報交換、稅收協(xié)定執(zhí)行等涉外管理事項；基礎管理和服務事項仍由屬地稅務機關承擔。適當提升大企業(yè)復雜涉稅事項管理和風險應對層級，對其中跨國和跨省(市、區(qū))的大企業(yè)可由總局應對，跨市(地、州)的大企業(yè)可由省級局應對，跨縣(市、區(qū))的大企業(yè)可由市級局應對。對不跨縣(市、區(qū))設置分支機構的大企業(yè)，可由屬地稅務機關負責各項稅收管理和服務工作。根據(jù)個性化服務需要，可以為大企業(yè)設置客戶代表或聯(lián)系人。對中小微企業(yè)，可按行業(yè)進行專業(yè)化管理。對個體工商業(yè)戶，在依法核定稅收定額的基礎上，可實行稅務機關管理或委托代征與稅務機關監(jiān)管相結合的方式。對個人納稅人，可運用第三方信息做好源泉控管、代扣代繳管理和高收入者稅收管理工作。

3.加強稅收風險分析監(jiān)控。稅收風險分析監(jiān)控部門主要是采集和獲取內外部涉稅信息，運用風險預警指標體系、行業(yè)評估模型等風險分析工具，通過風險分析監(jiān)控平臺，對納稅人的納稅申報情況定期進行風險分析識別，對存在稅收流失風險的納稅人進行等級排序，按風險等級高低推送風險應對任務，并對風險應對過程和結果進行監(jiān)督考核。稅收風險分析監(jiān)控部門要與相關業(yè)務部門密切合作，形成統(tǒng)一分析、排序、應對和考核的閉環(huán)風險管理運行機制。稅收風險分析監(jiān)控以總局和省級局為主，市、縣級局為輔開展。

4.強化納稅評估。納稅評估是稅務機關根據(jù)稅收征管法第五條關于依照法定稅率計算稅額、依法征收稅款的規(guī)定，利用獲取的涉稅信息，對納稅人的納稅申報情況進行審核評價，并做出相應處理的稅收行政管理行為。納稅評估作為稅收征管的主要程序和風險應對的重要手段，主要是幫助納稅人降低稅收風險、提高稅法遵從度。納稅評估采取初步審核、案頭審核、實地核查的遞進程序實施。實施過程中解除疑點的，終止評估；對未解除疑點的，由稅務機關提醒納稅人自查自糾，補充或更正申報，依法補繳稅款和滯納金，并相應調整帳務；對有稅收征管法第三十五條規(guī)定情形的，稅務機關應進行稅款核定或調整申報；對一般稅收違法問題，稅務機關依法直接處理；對涉嫌偷逃騙稅的移交稅務稽查處理。在納稅評估中，由稅務機關對有風險納稅人的納稅申報真實性、準確性提出質疑，由納稅人承擔主要舉證責任。納稅評估工作由專業(yè)化評估團隊實施，探索建立主輔評制度，實行各稅種綜合聯(lián)評。規(guī)范評估程序，加強監(jiān)督制約；注重評估與稽查的銜接，避免職責交叉。

5.推進稅務稽查。稅務稽查是稽查部門根據(jù)稅收征管法實施細則第九條關于專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查處的規(guī)定，依法實施檢查、處罰等手段，打擊嚴重稅收違法行為，維護稅法尊嚴，營造公平稅收環(huán)境的剛性稅收執(zhí)法行為。稅務稽查部門要將分析監(jiān)控推送和納稅評估移交的涉嫌偷逃騙稅納稅人以及上級交辦和社會舉報案件作為重點，抓好案件查辦等風險應對工作；并通過研究嚴重稅收違法行為的規(guī)律和特點，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，并及時向分析監(jiān)控、納稅評估等部門反饋，發(fā)揮以查促管作用。根據(jù)刑法、稅收征管法等相關法律制度修訂變化情況，準確界定嚴重稅收違法情形的認定標準，統(tǒng)一處理尺度，規(guī)范實施程序，提高稽查辦案水平。創(chuàng)新稽查方式方法，科學劃分各級稽查范圍和工作職責，優(yōu)化稽查資源配置。

(四)完善持續(xù)改進的征管績效評價體系

加快轉變征管質量評價方式，探索建立以提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本為主要內容的、可量化的征管績效評價指標體系，客觀評價稅務機關稅收征管的主觀努力程度。要科學設計稅法遵從度的衡量指標，建立有效的評價標準；采取委托第三方機構、網絡征集、問卷調查等方式，開展納稅人滿意度調查和征管質量評價；加強對稅收流失率的研究，開展流失率估算等工作；通過征稅成本核算和納稅成本抽樣統(tǒng)計等途徑，形成比較準確的稅收征納成本數(shù)據(jù)。在統(tǒng)一、規(guī)范分類分級崗責體系的基礎上，對納稅服務、風險分析監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查、強制征收等工作情況，實行計算機痕跡管理，對各單位征管績效作出綜合評價。根據(jù)征管績效評價中發(fā)現(xiàn)的稅法遵從新動向、風險管理規(guī)律和征管薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善風險管理指標體系和系統(tǒng)平臺，調整相應制度安排，形成持續(xù)改進的運行機制。建立健全科學的稅收收入質量評價體系。(五)健全以制約權力和落實責任為重點的執(zhí)法監(jiān)督機制

1.強化對稅收執(zhí)法權的運行制約。統(tǒng)籌考慮征管業(yè)務調整和執(zhí)法監(jiān)督工作，堅持決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權相分離，做到流程優(yōu)化、崗責配置、風險防控、系統(tǒng)開發(fā)同步進行，從制度、體制、機制以及技術等方面強化權力制衡，促進稅收執(zhí)法權規(guī)范有序運行。

2.創(chuàng)新稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查手段。加強對調查審批、風險分析、風險應對等重點環(huán)節(jié)的責任督查，有效防范執(zhí)法風險和廉政風險。積極探索利用總局綜合數(shù)據(jù)分析平臺開展執(zhí)法督察。深入推行稅收執(zhí)法責任制，擴大稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)自動考核與疑點信息庫的監(jiān)控范圍。落實重大案件審理制度，建立重大減免稅、行政審批集體審議制度，加強對政策性個案批復的監(jiān)督。推行綜合監(jiān)督檢查，形成監(jiān)督檢查合力。采用現(xiàn)代信息技術和手段，對稅收執(zhí)法權的行使和運用過程進行全程監(jiān)督制約，提高科技防腐水平。

3.健全內控機制和行政問責制。深入推進內控機制建設，梳理權力事項，排查風險點，強化流程控制，將黨風廉政建設和反腐倡廉的要求融入到各項稅收征管工作中，從源頭和機制上防范廉政風險。完善責任追究機制，嚴格實行行政問責，堅持有錯必糾、有責必問，督促稅務機關和工作人員依法行使職權、履行責任。(六)加強以信息管稅為主導的信息化支撐體系

1.強化涉稅信息的規(guī)范采集和有效獲取。依據(jù)稅收實體法和程序法規(guī)定及其信息管稅的要求，制定貫穿信息采集、存儲、查詢、應用等全過程的信息管理規(guī)范，建立信息標準體系，統(tǒng)一涉稅信息的數(shù)據(jù)標準、口徑，保證涉稅信息的一次性準確采集和規(guī)范使用。充分行使法律法規(guī)賦予稅務機關涉稅信息管理權，進一步確立和細化納稅人及其他社會主體信息報送義務，推進部門協(xié)作和信息交換，提高涉稅信息獲取能力和共享程度。推廣網上辦稅提高信息采集效率，收集整理互聯(lián)網等現(xiàn)代媒介發(fā)布的相關涉稅信息，運用現(xiàn)代技術手段拓寬信息獲取渠道。進一步加大國際稅收情報交換力度。

2.深化涉稅信息分析應用。各級稅務機關要加強業(yè)務與技術的融合，做好數(shù)據(jù)、信息、情報、知識的轉化，搞好納稅人申報信息、財務報表信息以及第三方信息的比對，有效解決征納雙方信息不對稱問題。發(fā)揮總局、省局數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢，綜合分析探索納稅人不同規(guī)模、行業(yè)(產品)、稅種等風險發(fā)生規(guī)律，逐步建立以總局、省級局為主的風險預警指標、行業(yè)(產品)評估模型和稅法遵從風險特征庫，增強稅收風險分析識別和應對能力，提升信息管稅水平。

3.搭建信息應用支撐平臺。加快推進以金稅三期工程建設為重點的稅收管理信息化建設步伐，實現(xiàn)全國涉稅信息的高度集中和全面共享，建立涉稅信息數(shù)據(jù)倉庫和風險管理平臺，實現(xiàn)各應用系統(tǒng)信息共享，涵蓋主要行業(yè)稅收分析模型，具備風險分析識別、等級排序、任務推送、過程監(jiān)控、結果評價和統(tǒng)計考核等功能，為深化征管改革提供技術支撐。全面推進網絡發(fā)票建設，探索試行電子發(fā)票，加快以票控稅向信息管稅的轉變。

(七)推進以專業(yè)化為特征的組織機構建設

按照構建現(xiàn)代化稅收征管體系的要求，調整機構、配置資源，進一步轉變職能、理順關系、優(yōu)化結構、提高效能。要適應實施風險管理和推行稅收專業(yè)化管理的需要，按照納稅服務、稅收風險分析監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等重點涉稅事項配齊配強納稅遵從管理機構，適當提升管理層級，合理配置工作職責，逐步使各級稅務機關都成為稅收服務和管理的實體�？偩帧⑹〖壘�、市級局要建立綜合性的稅收風險分析監(jiān)控機構，統(tǒng)一開展稅收風險分析監(jiān)控；總局、省級局、市級局應根據(jù)工作需要建立大企業(yè)稅收管理機構，對大企業(yè)逐步采取集約化、扁平化管理；市以下稅務機關主要按納稅人規(guī)�；蛐袠I(yè)建立稅源管理機構，實行專業(yè)化管理；圍繞促進稅法遵從和維護納稅人合法權益等服務工作重點，進一步完善納稅服務機構；因地制宜調整省、市、縣稽查機構職能，打破行政區(qū)域限制，逐步推行省、市一級稽查模式。各級稅務機關內設機構不必一定上下級對口，但職責要銜接、工作要貫通。隨著改革工作的全面推進，人力資源配置要逐步向納稅遵從管理部門傾斜。

(八)完善以稅收征管法為基礎的稅收征管制度

加快推進稅收征管法及其實施細則修訂進程，就規(guī)范稅收征管基本程序、完善納稅人權利體系、確立納稅評估法律地位、強化第三方信息報送制度、完善稅收債務追征規(guī)則、健全爭議處理程序、明確電子資料法律效力、強化對自然人的稅收征管、做好與新的行政強制法和刑法修正案銜接等方面進行完善。根據(jù)征管法律法規(guī)的規(guī)定，建立和完善包括納稅人權益保護、稅收風險管理、納稅評估、數(shù)據(jù)管理、網絡發(fā)票、電子商務、涉稅信息共享等在內的相關配套制度。創(chuàng)新稅收管理員制度，逐步取消屬地劃片固定管戶規(guī)定，規(guī)范稅源管理崗位職責。探索建立適應我國稅制改革發(fā)展趨勢的直接稅征管制度。三、進一步深化稅收征管改革的保障措施和實施步驟

(一)加強領導。各級稅務機關要加強對稅收征管改革的領導，主要領導要負總責，認真組織協(xié)調，積極推進。主動向各級黨委政府匯報，爭得支持。深入廣泛宣傳，加強協(xié)調溝通，取得各有關部門、納稅人和稅務干部職工的理解、支持和參與。建立聯(lián)系協(xié)作機制，深化國地稅局合作，增強系統(tǒng)上下和內部職能部門之間的協(xié)調配合。將納稅信用體系建設納入社會誠信體系建設之中，不斷健全完善協(xié)稅護稅體系，促進全社會依法誠信納稅。

(二)強化保障。要建立高素質的專業(yè)化管理人才隊伍，加大教育和培訓力度，加強各級人才庫建設，重點培養(yǎng)風險分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅和納稅服務等專業(yè)人才，加快復合型領軍人才的培養(yǎng)步伐，有計劃地引進急需緊缺人才，聘用各行業(yè)的資深專家為稅收風險分析應對提供專業(yè)知識和技能。完善獎懲機制，獎優(yōu)罰劣，激發(fā)活力，增強稅務人員的敬業(yè)精神和工作責任感。加大經費、設備等向征管領域的投入力度，確保征管改革順利實施。

(三)穩(wěn)步實施。深化稅收征管改革要整體推進、重點突破、分步實施，注重改革的策略、路徑，在繼承中創(chuàng)新，先試點總結，后全面推廣，積極穩(wěn)妥地推進。201*年，總結各地征管改革成功經驗，借鑒國際有效做法，立足我國國情和稅收工作實際，明確改革的方向目標、基本框架和重點工作。201*年，完善改革方案，鼓勵有條件的地區(qū)先行先試，推進改革任務落實。201*年，在總結試點情況的基礎上，全面推進改革，部分先行先試地區(qū)初步完成改革任務。在改革進程中，各地要及時評估進展情況及效果，持續(xù)進行改進完善，不斷把稅收征管改革引向深入。2020年，基本完成改革任務。深化稅收征管改革的實施意見由國家稅務總局制定，具體步驟由省、自治區(qū)、直轄市稅務部門確定。改革分步推行到位后要相應進行驗收。

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