地方稅收征管形勢分析與審計對策

地方稅收征管形勢分析與審計對策

多年來，隨著國家稅收政策的不斷調整和完善，各級地方政府服務企業(yè)的力度不斷加大，財政收入明顯增加，年度稅收收入同比增長的勢頭明顯。但審計發(fā)現(xiàn)，國家稅賦減負政策與地方稅收征管逐年增長的總體矛盾突出，應引起各級政府的重視和審計機關的關注。

一、地方稅收征管中面臨的不利因素

(一)結構性調整和稅收政策調整造成稅收減少。為鼓勵高新技術企業(yè)做強做大，扶持小微企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)成長期，國家稅收政策的優(yōu)惠，造成地方稅收增長壓力驟增。一是高新技術企業(yè)逐年增加，使企業(yè)所得稅同比下降。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和實力時，成為地方稅收的納稅大戶，企業(yè)按照規(guī)定申報國家高新技術企業(yè)認證，享受各種優(yōu)惠政策，短期內對地方稅收有直接的影響。二是起征點調整和個稅扣除標準提高及小微企業(yè)認定等政策的出臺，使地方稅收明顯減收。為扶持初創(chuàng)企業(yè)和個體經營戶，國家給予了一定的優(yōu)惠輔助政策，讓有發(fā)展前景的小微型企業(yè)和個體戶快速成長壯大，扶持規(guī)模和扶持期的長短對地方稅收有著較大的影響。三是“營改增”政策的調整，使地方稅收減少。國家實施“營改增”政策后有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，對地方稅收有著較大影響。

（二）國家產業(yè)政策調整和企業(yè)轉型造成稅收減少。為實現(xiàn)對自然資源精細開發(fā)，促成房地產企業(yè)健康增長，國家強化了環(huán)保監(jiān)察和抑制房價的各項措施，造成地方稅收下滑明顯。一是資源開采型企業(yè)稅收降幅明顯。由于受資源儲量和開采條件等因素的限制，加之開采企業(yè)近二十年的過度開發(fā)，資源逐步枯竭，開采難度和風險增大，企業(yè)利潤大幅下滑，造成地方稅收逐年減少；二是環(huán)境保護力度加大對企業(yè)稅收降幅明顯。隨著國家強力實施環(huán)保節(jié)能降耗政策，并將其納入各級政府的考核內容，迫使排污企業(yè)購置治污設備治理污染源，實現(xiàn)達標排放，部分消耗了企業(yè)的粗放盈利，對地方稅收形成一定的影響；三是房地產市場疲軟造成企業(yè)稅收下滑明顯。由于房地產行業(yè)的各項稅收占地方稅收的比重較大，加之近幾年國家對房地產市場的調控，房地產企業(yè)的利潤空間有所壓縮。盡管稅務機關加大了對房地產企業(yè)的稅務檢查力度，仍無法遏制稅費下滑的勢頭。

（三）市場疲軟和重點稅源增長滯后造成稅收增長放緩。為保持地方稅收的穩(wěn)定增長，各級政府將重點稅源企業(yè)納入重點服務和適時監(jiān)控的范圍，通過及時征繳重點稅源，達到穩(wěn)定財稅收入的目的，雖然重點稅源是按級次分成，但對地方收入有著較大影響。一是營業(yè)稅及附加增長幅度明顯放緩，近幾年，由于市場不景氣，企業(yè)盈利能力下降，為地方稅收分成形成了阻礙；二是企業(yè)所得稅增長緩慢，在國家調結構、穩(wěn)增長的總體要求下，地方重點納稅企業(yè)加大了科研力度，將大部分資金投入到新產品、新技術的研究開發(fā)上，短期內對地方稅收造成一定影響。二、地方稅收征管中存在的主要問題及原因在結構性減稅、國家產業(yè)政策調整、市場疲軟、地方稅收增長與企業(yè)盈利增幅不匹配的情況下，地方稅務機關在稅收征管中執(zhí)行稅收政策不嚴格，內部監(jiān)管存在缺陷，出現(xiàn)了稅收征管中一些問題的發(fā)生。

（一）虛增稅收導致財稅總收入反映不實。為完成年度稅收計劃，地方稅務機關采取超繳稅款、財政列支空轉等方法，虛增稅收。一是預征稅款或超征稅款。在稅收征管機構難以完成年度稅收任務時，為確保當年稅收計劃完成，讓納稅企業(yè)提前預繳下一年度稅費（或超征稅款），造成了虛增當年稅收總量和虛增財稅收入的事實；二是地方政府替企業(yè)納稅或變相減免稅收。主要通過財政資金預算列支、暫付形式直接繳納，以企業(yè)的名義繳納稅款等，或者通過稅收返還、即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了兌現(xiàn)招商引資稅收優(yōu)惠承諾，以扶持企業(yè)調整、發(fā)展等名義，將應繳稅收按級次分成的地方收入部分，通過財政、稅務和部分納稅人聯(lián)手作假，虛增財稅收入；三是以罰代收沖抵企業(yè)稅款。主要采取稅收例行稽查和重點稽查等形式，對稽查中發(fā)現(xiàn)的少繳或漏繳稅款，通過繳交罰款代替應繳未繳稅款，將應按級次分成的稅種全部截留至地方，以達到虛增地方財稅收入的假象；四是違規(guī)設立過渡戶（待解戶）調節(jié)稅收總量。通過設立稅收過渡戶（待解戶），在完成稅收任務寬裕期，用以匯集超收稅款，遇到困難期，則將過渡戶（待解戶）資金選擇適當稅種適量解庫，以充實財稅收入，達到人為控制稅收增長目的。

（二）隱瞞稅收導致財稅總收入歸集不實。稅收征管檔案和統(tǒng)計臺賬是反映企業(yè)納稅情況的基本依據(jù)，稅務征管部門與部分企業(yè)聯(lián)手，隱瞞部分稅收。一是企業(yè)稅收征管資料要件不全，以圖少征稅收。按照規(guī)定，企業(yè)稅收征管資料應當真實完整，若缺件、少件，審計核實時難度會加大，甚至難以查實；二是稅費結算表的填寫和年度結轉人為“出錯”，以圖少征稅收。一般納稅企業(yè)為逃避欠稅追繳，與稅收征管員合謀，故意造成稅費結算表內容填寫不全、數(shù)據(jù)不準等錯誤，使表中的數(shù)據(jù)與勾稽關系無法對應，通過欠稅統(tǒng)計臺賬不記或少記，造成人為減稅的事實。

（三）征管缺位導致財稅總收入聚集不實。地方稅收征管應當實行全覆蓋，但部分特殊行業(yè)納稅戶，采取故意隱瞞不報或少報偷逃稅金。一是營業(yè)稅流失嚴重，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，凡從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的行為，都應按照建筑業(yè)目錄征收營業(yè)稅。由于上述行業(yè)分散、規(guī)模小、結算方式靈活且復雜等原因，稅收征管難度大，實際納稅金額少；二是房產稅征繳乏力，首先是個人和企業(yè)的房屋租賃收入，主要以現(xiàn)金交易為主，其隱蔽性讓稅收征管單位難以及時完成稅費征繳。其次是行政事業(yè)單位的房屋出租，雖然實行了“收支兩條線”管理，但及時納稅的單位卻很少；三是個人所得稅征管措施不力。該稅種雖然采取了委托單位財務代扣代繳，但在實際執(zhí)行中，企業(yè)將工資總額劃分為基本工資和獎勵工資兩部分執(zhí)行，征稅也只對單項工資進行計稅，而未將其合并計稅，造成少收或不收的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位則委托財政部門代扣代繳，但單位另行發(fā)放的獎金、提成、補助等收入，具有不確定性，未能及時申報納稅，造成征管上的漏洞；四是稅務稽查處罰過輕不能警示納稅人。部分納稅人采用無證經營偷逃稅款、少申報或不申報藏匿稅款等手段，故意隱瞞偷逃，即使稅務稽查查處，也只是補繳查明的稅款，削弱了稅收制度的公平分配作用。

三、地方稅收征管審計應當采取的審計方法和策略在全面了解地方稅收征管部門所面臨的總體外部形勢和突出的稅收征管問題情形之下，審計部門在稅收征管審計中，應改進方法，加大力度，力爭做到審深審透，著重把握以下幾點：

（一）把握總體目標，緊扣現(xiàn)場審計關鍵環(huán)節(jié)，在審計重點上下功夫。審計機關派出的審計組，應根據(jù)審計力量和現(xiàn)場審計時間要求，圍繞審計目標有針對性的開展審計。一是審查稅收征管的重點環(huán)節(jié)控制，看程序的合法性、內容的完整性、征管權限的合規(guī)性，防止越權執(zhí)法和執(zhí)法缺位問題；二是審查稅務登記制度的執(zhí)行情況，看登記手續(xù)完備性，防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導致稅源流失的問題；三是審查納稅申報制度的執(zhí)行情況，看稅收征管資料是否逐月納稅申報，防止不報、少報、漏報問題；四是審查稅收分成比例的真實性，看稅收征管所轄范圍覆蓋的全面性、稅種解庫的準確性與分稅制財政體制是否相符，防止稅款入庫總量不及時、不真實的問題；五是審查稅收減免政策執(zhí)行情況，看延期納稅和稅收減免審批程序是否規(guī)范，防止審批時限超期、違規(guī)審批的問題；六是審查稅收結算制度，看稅款征收、入庫、結報情況，防止隨意調節(jié)稅收進度、積壓、挪用、截留稅款的問題；七是審查票據(jù)管理制度的執(zhí)行情況，看領、用、存管理中是否符合《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，防止出現(xiàn)臺帳不清、管理不善的問題；八是審查提退稅款規(guī)定執(zhí)行情況，關注地方政府有無擅自出臺稅收優(yōu)惠政策，防止地方政府與稅務部門聯(lián)手，巧立名目為納稅企業(yè)變相輸送應納稅額的問題；九是審查稅款代扣代繳情況，看代扣代繳或委托代扣代繳經費提取、撥付、使用等程序是否符合規(guī)定，防止超比例提取、截留手續(xù)費或違規(guī)撥付等問題；十是審查稅務稽查制度執(zhí)行情況，看稅務處理處罰決定是否符合規(guī)定，檢查稽查結論的執(zhí)行力，防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。

（二）善于發(fā)現(xiàn)疑點，加大延伸力度，在審計難點上下功夫。審計實踐中，經常遇到一些在賬面審計中無法查實的問題，將之列入審計疑點進行管理。待全部審計信息綜合后，再將審計疑點逐一分析、解剖，篩選出有價值的審計疑點，重點進行審計延伸調查，可以采�。阂皇顷P注地稅局征管分局存在的審計疑點，加大對其審計延伸的力度。緊扣稅收征管主線，通過對征管分局的稅證票據(jù)管理、各類臺帳管理、企業(yè)稅收檔案管理等資料進行仔細審查核對，發(fā)現(xiàn)審計疑點，尋找稅收征管中存在的管理漏洞，防止企業(yè)與地稅征管人員聯(lián)合作弊，出現(xiàn)“人情稅”問題；二是關注企業(yè)納稅中存在的疑點，加大對納稅企業(yè)的審計調查力度。對不同類型的納稅企業(yè)，關注點各不相同，如對資源開采型企業(yè)，主要關注資源稅、營業(yè)稅及附加等主要稅種繳交情況；對房產開發(fā)型企業(yè)主要關注土地增值稅；對高新技術企業(yè)，主要關注企業(yè)實際納稅額與當?shù)卣�府扶持企業(yè)之間有無即征即返、政府代替企業(yè)納稅等問題。三是關注計算機輔助審計中篩出的審計疑點。針對地稅部門稅收征管、稅源結構、稅收分布等特點，及時收集整理稅收征管電子數(shù)據(jù)，充分利用審計軟件分析功能，對篩選出的審計疑點逐一核查，確保審計疑點管理無遺漏，以提高審計工作效率。

（三）強化結果運用，緊盯監(jiān)督落實，在審計整改上下功夫。審計結果的運用，可以分三步推進:一是對審計查出的重點問題，按照問題性質，對被審計單位必須整改的內容，用審計決定形式下達，以促進被審計單位整改。必要時，可以協(xié)助被審計單位落實整改內容。二是對普遍性問題用審計專報和審計情況反映上報政府，通過本地政府集中布置、限時辦結，為促成審計整改創(chuàng)造條件，以推動被審計單位全面整改。三是難點問題用專題報告上報本級人大，督促被審計單位強制整改。在審計整改中，需要政府多個部門聯(lián)動，面對歷史遺留的難點問題，涉及調整地方人大已出臺的有關政策，從政策層面支持審計整改完全落實。（杜官法）

文杜官法（湖北荊門市審計局）來源審計署

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我縣地方稅收征收和管理的專項審計調查

新寧縣地方稅務局在縣委、縣政府和市地方稅務局的正確領導下，堅持一手抓文明建設，一手抓組織收入，始終把文明建設融入組織稅收收入中，使兩者相得益彰，互為促進，全面貫徹落實市局和縣委縣政府的各項工作部署和要求，較好地實現(xiàn)了“帶好隊、收好稅、執(zhí)好法、服好務”的地稅工作目標，為我縣經濟發(fā)展和社會進步作出了較大貢獻。201*年，在縣委縣政府的大力支持和關心下，順利通過了省級文明單位驗收。

一、突出重點抓收入，工作取得好成績

201*年，在我縣經濟和稅收形勢向好的基礎上，新寧縣地方稅務局通過不斷強化內部管理，嚴格征管措施，堵漏挖潛促增收，致力強化均衡和庫，較好地完成了地方稅收收入任務。全年組織完成稅費收入11241.35萬元，其中：中央級收入1279.65萬元、省級收入1325.57萬元、市州級收入86.34萬元、縣級收入8549.79萬元。在實際完成稅費收入11241.35萬元中，其中稅收收入10544.55萬元。稅費收入為去年同比的137.6%，完成省分稅收收入為去年同比的135.1%，增幅增量均創(chuàng)歷史新高。稅費總量邁上歷史性新臺階。

（一）優(yōu)化城區(qū)征管力量配，征管質量、效益明顯提升。為推進稅收工作的有效開展，新寧縣地方稅務局針對全縣稅源逐步向城區(qū)集中，而城區(qū)稅收管理力量相對薄弱這一問題，對

基層機構和人員進行了整合，進一步充實加強了城區(qū)稅收征管力量，明確各分局征管責任和工作重點。主要是進行了管轄區(qū)域調整，將原來一分局管轄的城區(qū)個體稅收及三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收管理和人員劃歸二分局，二分局集中力量狠抓城區(qū)個體稅收秩序整頓，一分局集中力量抓好城區(qū)企業(yè)及建安、房地產稅收管理。一年來的實踐證明，此舉取得了很好的成效，進一步調動了征管人員的工作積極性，房地產、企業(yè)及個體稅收的管理力度得到加強。

（二）狠抓責任追究落實，征管基礎進一步夯實。新寧縣地方稅務局制訂和完善了相關制度，重點加大了對征管質量的跟蹤檢查力度，通過強化問責促進征管工作的落實，該局機關成立了信息數(shù)據(jù)分析小組，按月對全局申報入庫情況進行分析比對，就各分局各稅管員管理情況每月進行通報，每季進行實地抽查，并實行工作績效與獎勵直接掛勾，把獎勵的重點傾向征管，按季考核稅管員工作績效，獎優(yōu)罰劣。201*年，在縣城開展了聲勢浩大的稅收征管質量檢查，并依法對16戶納稅人采取強制執(zhí)行措施，達到了震懾偷、逃、欠稅行為的效果和目的，全年清理漏征漏管戶260戶、清查個體欠稅戶165戶、入庫稅款160多萬元。

（三）狠抓“三基”建設，服務基層力度進一步加大。新寧縣地方稅務局重點落實經費、待遇、榮譽、人員向基層傾斜的各項政策制度和措施，著力為基層辦實事。一是著重改善基

層交通工具；二是堅持待遇向基層傾斜；三是榮譽、獎勵擴大基層一線人員的比例，關心干部并積極推薦培養(yǎng)人才。

二、創(chuàng)新稅收征收管理有新舉措

近幾年來，新寧縣地方稅務局加強了地方稅收的征收管理力度，并結合我縣稅源的實際情況，在征收管理上有了新措施，表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）全面實行財政投融資項目稅收代扣代繳

201*年，縣人民政府常務會議通過了《新寧縣財政投融資項目稅收代扣代繳管理暫行辦法》，實現(xiàn)了對財政投融資項目稅收的源泉控管。一是積極爭取縣委、縣政府領導重視。財政投融資項目結算單位均為政府下屬部門，實現(xiàn)結算單位的代扣代繳能夠確保稅收的及時足額入庫�！缎聦幙h財政投融資項目稅收代扣代繳管理暫行辦法》的實行，為順利實現(xiàn)該項目稅收的代扣代繳提供了行政保障。二是明確扣繳單位責任及權利。與縣會計核算中心、交通、國土、扶貧、林業(yè)等12家代扣單位簽訂《代扣代繳稅收證書》，并依據(jù)《稅收征管法》及其實施細則相關規(guī)定以文件形式明確代扣單位的扣繳權利與義務，明確其相應的法律責任。三是加強對扣繳單位的義務指導。該局派員到各個代扣單位，定期對相關領導及財務人員進行稅收業(yè)務培訓和輔導，幫助建立健全代扣代繳帳簿，增強代扣單位納稅意識，并加強日常聯(lián)系、協(xié)調，為代扣單位及時解答相關稅收問題，遇有國家稅收法規(guī)變更及時發(fā)出通知，保證稅收政策的正確執(zhí)

行到位。四是加強對扣繳單位的監(jiān)督管理。要求代扣單位依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的日期及時間向稅務機關報送代扣代繳稅款報表及其他有關資料，如實反映有關情況，加強動態(tài)跟蹤管理，保證稅款及時解繳。

（二）以票控稅，強化房地產稅收一體化管理

一是推行自開票納稅人認定工作�？h地稅局根據(jù)上級要求，對建安企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)實行自開票納稅人認定，認定工作由稅政部門負責，征管部門根據(jù)稅政部門的認定情況發(fā)放建安發(fā)票和銷售不動產發(fā)票。具體認證辦法以省地稅局文件為準。二是嚴格先稅后票，以證控稅。嚴格票據(jù)管理，堅持先稅后票，以票管稅，各建安企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)預收或收取工程款和售房款時必須開具發(fā)票，嚴厲查處和打擊建安企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票和各類企業(yè)及行政事業(yè)單位涉及房地產項目不按規(guī)定取得發(fā)票等違章行為。重點把好土地使用權屬和房產權屬轉移關，要求納稅人必須先行繳納相關稅收，審驗發(fā)票后，國土和房產部門方可辦理土地和房產變更手續(xù)。三是加強與銀行和住房公積金管理中心的聯(lián)系，爭取相關部門的支持。凡首付或預付未取得發(fā)票的，一律不得辦理貸款或住房公各金的提取手續(xù)，有效地提高稅收征管的質量。

（三）加強稅收管理，實現(xiàn)竹木稅費同征

201*年，縣人民政府常務會議研究通過了《新寧縣竹木稅費同征實施方案》，由國稅局、地稅局委托林業(yè)部門代征竹木稅

費，由林業(yè)部門實施一把尺子檢量，一張稅費清單，一個收費標準，一個窗口辦證的竹木稅費同征的管理辦法。一是成立竹木稅費同征領導小組。由常委副縣長親自掛帥，相關單位和部門抽調人員成立專門的竹木稅費同征辦公室，加強協(xié)調和管理。二是明確征收標準和任務，經過測算和調研，確定了各種稅費的征收標準，并以此確定林業(yè)局代征任務，稅費每月結算一次，款隨票解。三是實行源頭控管，稅費預征制度。要求竹木所有者或竹木經營者申請商品木才砍伐，領取砍伐證時一次性按征收標準交納預征稅費后方可辦理手續(xù)，在當?shù)亓謽I(yè)站辦理縣內運輸證時，由林業(yè)站按檢尺數(shù)量稅費和剩征收清單開具稅費票據(jù)，結算預征稅費，并多退少補。四是嚴格處罰。對未按規(guī)定交足稅費給予辦理出口運輸證件的，將嚴格追究相關責任人的責任。林業(yè)部門未完成稅收征收任務責成其從育林基金中進行賠補，明確了代征部門應盡的責任和義務。

（四）多管齊下，規(guī)范旅游行業(yè)稅收管理

通過“中國山國際旅游節(jié)”的成功舉辦及201*年山申報世界自然遺產的一舉成功，旅游業(yè)已成為我縣發(fā)展最快前景廣闊的重要產業(yè)，如何規(guī)范旅游業(yè)稅收管理成為我縣地稅部門當前面臨的現(xiàn)實課題。新寧縣地方稅務局從創(chuàng)新征管措施入手，不斷強化規(guī)范管理、挖潛堵漏，促進旅游行業(yè)稅收全面規(guī)范。201*年，我縣旅游產業(yè)稅收收入約1300萬元，占當年地稅收入的十分之一多，同比增收130%，縣呈進不步快速增長態(tài)勢。

第一，強化宣傳，著力提升旅游行業(yè)納稅意識。近年來，我縣旅游行業(yè)發(fā)展雖然較快，但仍在起步階段，特別是在旅游服務業(yè)準入門檻低，投資主體多元化的背景下，整個行業(yè)管理水平較低，稅收征管難度較大。為有效提升整個行業(yè)納稅意識，必須把強化稅法宣傳、普及稅收知識作為規(guī)范稅收秩序的基礎工程來抓，宣傳、講解稅收法律法規(guī)及相關稅收業(yè)務知識，讓納稅人懂得納稅的責任、義務及違法的處罰。地稅局采取宣傳的方式有：（一）開展“稅收帶來山美”稅法進景區(qū)宣傳活動。他們把稅法宣傳和山申遺有機結合起來，在各景區(qū)設立宣傳流動站，向游客發(fā)送宣傳資料和解答山申遺相關情況及稅收政策疑問。（二）借助多種載體，進一步延伸宣傳觸角，在縣內各大賓館電子屏幕流動播放“山申遺，稅收來助力”、“稅收連著你我他，富民強縣靠大家”等宣傳口號。（三）組織了“誠信納稅，建功申遺”騎行活動。組織縣內“山鐵麒麟山地自行車俱樂部”，幾十名隊員身披稅收宣傳口號進入景區(qū)環(huán)行宣傳，起到了很好的社會效果，也得到了縣委、縣政府和上級主管部門的充分肯定，這一宣傳活動和形式被省地稅務局評為全省“七大優(yōu)秀稅收宣傳項目”之一。

第二，緊扣中心，不斷推進旅游稅收規(guī)范管理。一是重點推行建帳建制，首先，將各旅行社和規(guī)模較大的賓館確定為實行建帳建制的重點單位，要求其在規(guī)定時限內建立帳簿，并將其帳務處理辦法及其銀行開戶情況上報主管稅務分局。其次，

建立帳簿，設會計處理等財務核算規(guī)范化標準，要求建帳企業(yè)按照“真實、合法、全面”的原則進行財務核算。再次，對建帳比較規(guī)范且納稅資料報送齊備、及時的納稅人給予提高納稅信譽等級的辦法促進其進一步規(guī)范財務核算。二是合理確定計稅依據(jù)。針對旅游行業(yè)稅收的特征性，該局在調研的基礎上，確定并推行以營業(yè)收入級次設的20%、25%和30%三檔毛利率，營業(yè)額在100萬元以上的，筆利率為20%；50-100萬元之間的為25%；50萬元以下的為30%，進而推算計稅收入和利潤的計稅方法。以此提高納稅人的積極性，促使企業(yè)做大做強。對無帳可查的個體戶，實行民主評議和稅務審定相結合的辦法核定營業(yè)收入，年初定稅，并對評定過程邀請相關部門領導和同志參與進行全程監(jiān)督，在年末對年初定稅與實際應納稅相差較大的納稅戶應作納稅調整。以保納稅的合法和公平、公正。三是切實強化源泉控管。首先通過組織對各旅游景點門票的清理整頓活動。全面規(guī)范景點門票的申印、監(jiān)制和發(fā)售，繳銷管理。其次，繼續(xù)強化發(fā)票管理，積極推廣服務行業(yè)稅控收款機的應用，全面實行“計劃供票，定期繳銷，不定期抽查”制度。

第三，廣結外網，積極構筑行業(yè)協(xié)稅護稅體系。稅收認知度的普遍提高和廣泛、有效的協(xié)稅護稅網絡的形成，是促進稅收環(huán)境不斷優(yōu)化的極其重要的外部“助推器”和“加速器”。縣地稅局通過向地方黨政領導多匯報、多聯(lián)系、多溝通、多銜接的工作方式，贏得了地方政府及各相關職能部門的支持、理解，

形成了經濟與稅收相互促進的觀念。在旅游企業(yè)管理上，實施存量資產所有權與經營權剝離或租賃經營等方式，在企業(yè)經營運作和稅收征管上全面擺脫行政干預，充分發(fā)揮稅收的宏觀調控作用。與各行政執(zhí)法部門和相關單位最大限度地爭取信息共享，形成相互協(xié)作機制，切實加強稅源監(jiān)控控面和監(jiān)控力度，強化打擊偷、抗稅力度，維護簡潔的剛性和威嚴，使旅游行業(yè)的稅收征納秩序步入良性循環(huán)的軌道。特別是《新寧縣財政投融資項目稅收代扣代繳管理暫行辦法》的實施，實現(xiàn)了政府投融資項目稅收的源泉控管。全縣財政投融資項目201*年入庫稅收314萬元、201*年入庫稅收653萬元、201*年達969萬元，我縣該項征管機制的創(chuàng)新被省地稅局作為經驗推廣，得到了上級領導的肯定和同行的推崇和學習。

三、當前我縣地方稅收征管中存在的問題及對策（一）存在的問題

1、地方稅收缺乏可持續(xù)性稅源的支撐，我縣地方稅收增收后勁乏力，納稅大戶和支撐稅收企業(yè)少，利用信息管稅，堵漏挖潛的手段和措施有待進一步創(chuàng)新。分析我縣近兩年地方稅收增長較快的主要原因：一是山申世遺工程項目稅收的支撐。山申世遺花費資金4.5個多億，其中山大道項目增加稅收1300余萬元，整個申世遺工程項目及洞新高速、邵新公路建設產生和帶動的稅收達2500萬元；二是與此相對應的是，申世遺需要大量資金，為彌補資金短缺，縣政府近二年大力推行土地

財政，并極大地抬高了“兩稅”基數(shù)，“兩稅”預計有近1000萬元的虛數(shù)。我縣地稅收入任務從201*年的5150萬元躍升至201*年的“破億”。而這些重大工程項目都已接近掃尾，如此大規(guī)模的基本建設投入今后幾年難再有，地方稅收要大幅度的增長確有困難。

2、稅源結構不盡合理。我縣地方稅收缺乏穩(wěn)定的重點稅源的支撐。建安、房地產稅收是我縣地方稅收近年來的支柱稅源，今年中央適度緊縮“銀根”、“地根”的政策必將影響建安、房地產行業(yè)稅收的增長；個人所得稅是除營業(yè)稅外唯一過千萬的稅種，80%以上是來自工薪收入所得、個體工商及建安、房地產等行業(yè)的附征，征收難度較大，增長緩慢。還有省直管縣財政體制改革和結構性減稅政策對地方稅收收入工作帶來新的挑戰(zhàn)。

3、傳統(tǒng)的征管手段、管理方式與當前征管要求不相適應。201*年全省地稅部門大集中系統(tǒng)的運用以來，對傳統(tǒng)的思維方式、管理手段帶來很大沖擊。雖然征收管理近年來得到很大發(fā)展，但依然處于粗放式的層面：一是宏觀稅負仍舊偏低，目前新寧的總體稅負還低于全市的平均水平；二是征管基礎還比較薄弱，征收力度還不到位，漏征漏管問題仍然存在，稅收管理員制度落實尚有欠缺，責任心和精細化程度有差距，工作機制的約束力不夠嚴；三是科技管稅還相對滯后，已有信息技術和硬件應用水平不強，征管質效有待進一步提升。

4、地方稅收分享體制還存在問題。當前的稅收分成體制中營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅實施分享體制，其余稅種為縣級收入。由于部門利益的不同，省市希望地稅部門多入分享稅種，但地方黨委政府下硬任務要求多完成本級稅收，而稅收法規(guī)明確規(guī)定嚴禁稅收混庫，作為縣級地稅部門確難做到兩全其美。

（二）改進對策

目前，對我縣經濟發(fā)展，稅收收入增加的有利形勢可從以下方面分析：

1、從經濟社會層面來看，發(fā)展中蘊含轉機。我縣已納入了西部大開發(fā)、中部崛起、湘西大開發(fā)政策實施范圍，政策性扶植增多；山申世遺成功后旅游拉動，投資帶動，交通、城鎮(zhèn)等基礎設施的大投入，為我縣帶來了難得的發(fā)展機遇。

2、從稅收政策層面來看，調整中預示先機。國家圍繞貨物勞務稅、所得稅、財產行為稅三大體系的優(yōu)化重構，進一步深化稅制改革和稅收政策調整，有利于提高依法行政效能，實現(xiàn)征納關系和諧的稅收制度及政策體系。特別是對轉讓個人住房、土地增值稅預征率等房地產稅收政策的調整，有利于規(guī)范我縣建安、房地產稅收的局面。

3、從我縣地方稅收發(fā)展情況看，挑戰(zhàn)中充滿良機。隨著形勢的發(fā)展變化，納稅人數(shù)量迅猛增長，業(yè)務創(chuàng)新層出不窮，稅源流動性顯著提高，稅源結構發(fā)生新的變化。納稅人法律意識

和維權意識不斷增強，納稅服務需求日益拓展。在這有利的形勢下，我縣地稅部門應抓住有力契機，突出強征管、提質效，抓好組織收入工作，做大做強收入規(guī)模。

一是加強推進信息管稅和稅源專業(yè)化管理。信息管稅是地稅部門工作的發(fā)展方向，是征管改革的主要任務。探索建立“以信息共享為基礎、以分類管理為核心、以征管流程為導向”的專業(yè)化稅源管理模式。健全稅源監(jiān)控體系，完善重點稅源分級監(jiān)控機制；強化與工商、國稅等部門聯(lián)系，完善定期信息交換和信息比對機制，加大漏征漏管戶的查處力度；健全社會綜合治稅機制，完善協(xié)科護稅網絡；加強發(fā)票管理，實現(xiàn)以票管稅和數(shù)據(jù)管稅相結合，要加大發(fā)票審核檢查力度，嚴格防范使用假發(fā)票。

二是切實加強稅政管理。重點是要努力提高各行業(yè)、各稅種的專業(yè)化管理水平，強化分類管理，力爭在某一稅種或某一行業(yè)實現(xiàn)突破，抓得特色，創(chuàng)出品牌。建安、房地產稅收既是征管工作上的“難點”，也是社會關注的“焦點”，必須實行重點跟蹤管理，建立登記注冊和分戶臺帳，構建精細化管理平臺。耕地占用稅、契稅要進一步梳理和完善政策，健全“兩稅”征管機制，規(guī)范好代扣代繳制度；在車船稅管理方面要加大力度，爭得有關部門的協(xié)同配合。

三是進一步強化征管考核。征管考核是抓征管工作的重要抓手，做到制度化、常態(tài)化。首先，要進一步建立健全考核獎

勵機制；其次，要進一步完善征管考核方案和細則，達到表揚先進，鞭策后進；再次，要進一步明確崗責體系，落實目標責任考核。

四是大力加強稅源管理。稅源管理是整個稅收征管工作的核心和基礎。加強對重點行業(yè)、重點企業(yè)和稅收負擔明顯偏輕納稅戶的跟蹤控管，強化案頭分析和稅務約談。規(guī)范個體工商戶稅收管理，加強國稅窗口開票代征地方稅收的管理，進一步健全竹木、砂石、礦山、牲豬、財政投融資項目等稅收的代扣代繳機制，整頓規(guī)范行業(yè)征管秩序。加強規(guī)范旅游行業(yè)稅收管理，制定休閑旅游、中介代理等新興行業(yè)稅收管理辦法。加強對修理修配行業(yè)稅收管理和檢查。

五是加大稅務稽查力度。稅務稽查作為征管查的最后一道環(huán)節(jié)，作用十分重要。突出抓好重點行業(yè)檢查和大案要案的查處。

新寧縣審計局李國龍徐宏新

二一一年四月二十六日

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