關于開展深化稅收征管改革有關重大問題調(diào)研的通知(國稅辦函[201*]127號)

國家稅務總局

關于開展深化稅收征管改革有關重大問題調(diào)研的通知

國稅辦函[201*]127號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)全國稅務工作會議精神和《201*年全國稅收工作要點》安排，進一步深化稅收征管改革，逐步構建科學合理的稅收征管制度是今年的重點工作之一。為此，從去年開始，稅務總局領導和有關司(局)分赴各地對深化稅收征管改革進行了系列調(diào)查研究，聽取稅務系統(tǒng)及社會各界的意見和建議，形成了推進稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機構職責調(diào)整的重大問題尚未形成共識，這些問題對征管改革頂層設計乃至稅收工作的科學發(fā)展影響重大，需要作進一步的深入調(diào)研�，F(xiàn)將調(diào)研工作有關事項通知如下：

一、調(diào)研題目

(一)新征管模式下納稅評估和稽查的定位及協(xié)作關系問題。主要涉及納稅評估與稽查的定位，納稅評估與稽查選案如何銜接、納稅評估的實地核查與稽查如何區(qū)分和銜接、納稅評估和稽查發(fā)現(xiàn)問題如何定性和處理等。

(二)大企業(yè)劃分標準和管理方式問題。目前，各地大力推進大企業(yè)專業(yè)化管理試點并取得了明顯進展，但各地對大企業(yè)標準認識不盡一致。如，總局定點聯(lián)系的大企業(yè)，規(guī)劃核算司確定的重點稅源企業(yè)，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局等部門確定的大、中、小微企業(yè)等標準等。對大企業(yè)的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負責納稅評估和個性化服務，其他基礎管理仍在屬地。同時，實行分級分類管理后，國稅局、地稅局如果協(xié)調(diào)不夠，可能會因對同一納稅人(特別是大企業(yè))的管理層級、權限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負擔。應如何統(tǒng)一大企業(yè)標準，采取何種管理方式，更有利于對大企業(yè)的服務與管理。

(三)稅收管理員制度改革問題。現(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會、經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權較大，且廉政風險、執(zhí)法風險較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應如何修改、完善。

(四)總局和省以下稅務機關機構職責調(diào)整和對口管理問題。適應征管改革需要，總局及省局的機構、職責如何進行相應調(diào)整。按照國際上以風險管理為導向的專業(yè)化管理的要求，一般是按納稅人規(guī)模進行分類分級管理。這次征管改革中，縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進行稅源管理(大企業(yè)管理與服務)，其職責如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風險管理職能對現(xiàn)行內(nèi)設機構職責進行調(diào)整；內(nèi)設機構職責是否要求上下對口；在征管一線人力資源配置上，稅源管理、辦稅服務、稽查人員比例如何分配。

(五)新征管模式下強化監(jiān)督制約、防范執(zhí)法風險問題。主要是與征管改革進程同步跟進，對現(xiàn)行模式中執(zhí)法風險點和改革后可能出現(xiàn)的風險點進行查找分析。如何分解和制約稅收執(zhí)法權，建立科學合理的內(nèi)控機制，并滲透在征管制度、流程和信息系統(tǒng)之中，有效防范執(zhí)法風險。

二、調(diào)研形式

今年5月底前，總局領導將圍繞以上5個重大問題開展調(diào)研，擬分別召開稅務系統(tǒng)、納稅人(特別是大企業(yè))座談會，聽取意見、建議，進一步凝聚共識，形成改革合力。其中，與納稅人座談時主要聽取前4個問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統(tǒng)一了對4個問題的表述口徑(見附件)，供座談時參考。

三、有關要求

深化稅收征管改革是一項涉及全局、影響深遠的重大工作。今年年中的全國稅務局長會議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認識新形勢下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實高度重視，加強組織領導，安排專門力量，制定內(nèi)容翔實的調(diào)研工作方案，深入開展調(diào)查研究，為總局領導工作調(diào)研做好充分準備，也為做好征管改革方案的頂層設計提供有益參考。總局赴各地調(diào)研的具體事宜，有關司局將負責與各地溝通聯(lián)系。

附件：對納稅人調(diào)研的4個重大問題題目及簡要說明

二○一二年三月十九日

附件：

對納稅人調(diào)研的4個重大問題題目及簡要說明

一、如何避免稅務機關對納稅人多頭重復檢查問題。目前，稅務機關對納稅人的檢查，主要包括稅源管理部門在日常管理服務中進行的涉稅審批事項調(diào)查、注銷稅務登記等的日常性檢查和納稅評估中的實地核查(包括大企業(yè)管理部門對大企業(yè)的例行審計和國際稅收管理部門對涉外企業(yè)開展的反避稅調(diào)查)等，以及稅務稽查部門專司的對偷逃騙抗稅案件的檢查。但在實際工作中，由于檢查的選案環(huán)節(jié)不統(tǒng)一、協(xié)調(diào)機制不健全等原因，存在稅務機關不同部門以及不同稅務機關對同一戶納稅人重復檢查的問題。從納稅人角度看，稅務機關應如何避免對納稅人多頭重復檢查，減輕納稅人負擔。

二、大企業(yè)管理方式問題。稅務機關擬對大企業(yè)實施專業(yè)化管理與服務，適當上收部分管理權限。目前各地稅務機關試行兩種做法：一種是對跨地域經(jīng)營的大企業(yè)，由其總部所在地稅務機關的大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查和稅款入庫以外的其他全部管理、服務職能；第二種是大企業(yè)管理部門只負責納稅評估和個性化服務，其他基礎管理仍在屬地。從納稅人角度看，目前大企業(yè)管理中存在哪些問題，上述兩種做法的優(yōu)劣是什么，以及對大企業(yè)實施專業(yè)化管理后國稅局、地稅局應如何配合做好相應的管理和服務，防止出現(xiàn)管理交叉現(xiàn)象。

三、稅收管理員制度改革問題�，F(xiàn)行稅收管理員固定戶管制度可能影響執(zhí)法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高，表現(xiàn)為：一是越位行使納稅人的職責，存在著大包大攬的保姆式管理和服務，不利于納稅人自身權利、義務的正確樹立和培養(yǎng)；二是容易侵犯納稅人合法權益，存在著稅收管理員利用自由裁量權進行權力尋租等違法現(xiàn)象；三是管戶數(shù)量過多或自身能力素質不夠，存在管不好、管不了問題。從納稅人的角度，稅收管理員制度是取消、還是保留或修改。

四、稅務機關機構職責調(diào)整問題。目前，除了國地稅機構分設外，稅務機關內(nèi)設機構既按稅種、納稅人規(guī)模和行業(yè)，又按征管功能設置，存在職責交叉等問題，容易造成要求納稅人重復報送報表資料以及重復評估、檢查等問題。從納稅人角度看，目前稅務機關存在哪些機構職責交叉問題，按何種方式設置機構，能夠更好地實現(xiàn)對納稅人的服務和管理，減輕納稅人負擔。

擴展閱讀：我國稅收征管改革存在的問題及對策

我國稅收征管改革存在的問題及對策

摘要：近年來，我國稅收征管改革不斷深入，管理理念、管理方式和管理質量等方面都發(fā)生較大轉變，確保了我國現(xiàn)行稅制實施和連續(xù)多年稅收收入的增長。雖然稅收征管改革取得了歷史性的進步，但在實踐中也暴露出很多問題。本文對近年我國稅收征管存在的問題進行了分析和研究并提出解決對策。

關鍵詞：稅收；改革；對策；征管一、稅收征管的評述（一）稅收征管的定義。稅收征管是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關根據(jù)有關的稅法的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

（二）稅收征管的目標。我國稅收如何提高征管質量和稅收效率是目前我國稅收征管工作所要完成的基本目標，具體如下：1.執(zhí)法要求規(guī)范。我們的執(zhí)法機構要做到嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法三方面，同時還需要確保國家的各項稅收政策措施真正落實到位。2.征收率高。根據(jù)我國的稅法和稅收政策，通過各方面協(xié)調(diào)管理和服務工作，真正使稅款實征數(shù)額無限接近法定應征數(shù)，同時還需要我們保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)同步增長。3.成本降低。如何降低稅收征納的成本，用最少的成本獲得最多的收益。4.社會滿意。如何有效發(fā)揮稅收在國民經(jīng)濟中的作用，為廣大納稅人提供優(yōu)質高效的服務，使得我們稅務部門形象不斷改善。

（三）稅收征管的原則。1.依法辦事，依率計征的原則。2.促進

生產(chǎn)與組織收入相結合的原則。3.群眾辦稅與專業(yè)管理相結合的原則。

二、我國稅收征管改革的實施進程回顧

（一）第一個階段從1997年1月1日國家稅務總局對社會公開發(fā)布《關于深化稅收征管改革的方案》，從此就拉開了序幕。在這個方案中指出我們當前以及以后稅收征管改革的主要任務是：“真正建立以申報納稅和優(yōu)化服務并進的機制為基礎，同時運用以計算機網(wǎng)絡作為依托，展開集中征收，重點稽查等新的征管模式。”（二）第二個階段自1997年至201*年止，圍繞著我國新稅收征管模式如何確立和實施，標志著我國進入了以信息化、現(xiàn)代化的稅收征管階段。伴隨我國稅收征管機制的不斷改革和深入，同時在征管模式轉化過程中也不時暴露出一些不和諧的問題。

（三）第三階段從201*年開始至今，國家稅務總局改革和調(diào)整了稅收征管策略，進一步進行了完善。其一，對于整個稅收征管模式要去增加稅收“強化管理”內(nèi)容同時提出了要對稅收征管進行“科學化和精細化”管理；其二，通過招收一批稅收管理員來建立相關制度并同時進行全面納稅評估，以此來加強稅源管理；其三，要求我們不斷深化稅收納稅服務，不斷提高納稅人遵從度；其四，要求我們不斷探索現(xiàn)代管理理論和信息化手段來指導稅收組織機構不斷改革和創(chuàng)新來適應新時代的要求。三、我國目前稅收征管改革存在的問題

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