13-江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定(蘇工商財(cái)[201*]105號(hào))

省工商局

關(guān)于印發(fā)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的通知

201*年3月18日蘇工商財(cái)[201*]105號(hào)

省各直屬工商行政管理局及蘇州市常熟工商行政管理局：

現(xiàn)將《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一條為了建立健全全省工商系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)全省各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位和掛靠社會(huì)團(tuán)體實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查其會(huì)計(jì)帳目及相關(guān)資產(chǎn)、資料，監(jiān)督其內(nèi)部控制制度健全、有效，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。

第三條縣級(jí)以上工商局依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本系統(tǒng)、本單位的制度規(guī)定，對(duì)本單位及所屬、掛靠單位依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，對(duì)委托的上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

第1頁(yè)共5頁(yè)上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、信息、報(bào)表以及審計(jì)結(jié)果。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期組織開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）具有中專以上學(xué)歷；

（二）具有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)初級(jí)以上職稱。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高審計(jì)工作能力。

第八條任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十條各級(jí)工商局對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作所需的經(jīng)費(fèi)，必須列入預(yù)算，足額予以保證。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列單位進(jìn)行審計(jì)：

第2頁(yè)共5頁(yè)（一）本單位及所屬有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的基層單位；（二）本單位所屬事業(yè)單位和掛靠社會(huì)團(tuán)體；（三）其他應(yīng)該接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的單位。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一）預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（三）經(jīng)濟(jì)效益；（四）內(nèi)部控制制度；（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（六）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算；（七）財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行；（八）其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開展對(duì)所屬、掛靠單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配合人事、監(jiān)察部門開展對(duì)所屬單位正職或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、掛靠社會(huì)團(tuán)體常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程審計(jì)監(jiān)督，開展基本建設(shè)項(xiàng)目開工前、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)。

按照國(guó)家和本系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定應(yīng)委托外部審計(jì)審定造價(jià)的基本建設(shè)項(xiàng)目的決算審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)委托實(shí)施；其他基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)視情實(shí)施或委托實(shí)施。上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)給予補(bǔ)助

第3頁(yè)共5頁(yè)的下級(jí)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)本系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理及相關(guān)工作中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，根據(jù)工作需要，組織本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、集中開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十七條在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加有關(guān)會(huì)議；

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高效益的建議；

（八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的意見或建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)部門反映。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作給予積極的配合并提供必要的

第4頁(yè)共5頁(yè)工作條件，按內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求如實(shí)提供資料，作出有關(guān)書面承諾。

第十八條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和本系統(tǒng)、本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施；

（二）實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位；

（三）審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批；

（四）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位；

（五）對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十九條審計(jì)意見和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定15日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第二十一條對(duì)違反本規(guī)定的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第二十二條本規(guī)定由江蘇省工商行政管理局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行�！督�蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》（蘇工商財(cái)[1997]96號(hào)）同時(shí)廢止。

第5頁(yè)共5頁(yè)

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省工商局關(guān)于印發(fā)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)則（試行）》的通知

201*年1月2日蘇工商財(cái)[201*]2號(hào)

省各直屬工商行政管理局及蘇州市常熟工商行政管理局：

為了加強(qiáng)全省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，我局制定了《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)則（試行）》，現(xiàn)發(fā)給你們。本規(guī)則從201*年1月1日起執(zhí)行。

江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)則（試行）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)全省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本規(guī)則。

第二條全省各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和具有內(nèi)部審計(jì)職能的其他機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”）及其派出的審計(jì)組辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則。

第三條審計(jì)組及其審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循下列原則：㈠、獨(dú)立審計(jì)，不受干預(yù)；㈡、客觀公正，保持專業(yè)謹(jǐn)慎；

㈢、以法律、法規(guī)和系統(tǒng)規(guī)章制度作為評(píng)價(jià)、定性、處理依據(jù)；㈣、實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與提供管理服務(wù)相結(jié)合。

第四條審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回

第1頁(yè)共11頁(yè)避。

第五條審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位按要求及時(shí)、全面提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，配合審計(jì)工作并提供必要的工作條件，是被審計(jì)單位法定代表人（負(fù)責(zé)人）以及其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照規(guī)定的審計(jì)范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計(jì)組及其審計(jì)人員的責(zé)任。

由于被審計(jì)單位不向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供其單位真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，而審計(jì)組及其審計(jì)人員受職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無法揭示被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)單位法定代表人（負(fù)責(zé)人）以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條審計(jì)組應(yīng)在各項(xiàng)審計(jì)文書送達(dá)被審計(jì)單位后，及時(shí)取得審計(jì)文書送達(dá)回證。

第二章審計(jì)準(zhǔn)備

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級(jí)部署和本局、系統(tǒng)具體情況，確定年度審計(jì)范圍和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上級(jí)局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組（不少于兩人），指定審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，其他人員在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對(duì)分擔(dān)的審計(jì)工作負(fù)責(zé)。必要時(shí)，審計(jì)組可聘請(qǐng)有專門知識(shí)的人員參加。

第九條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。在編制項(xiàng)目審計(jì)方

第2頁(yè)共11頁(yè)案前，可根據(jù)需要開展審前調(diào)查，組織審計(jì)組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策及有關(guān)知識(shí)，了解被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)方案的內(nèi)容主要包括：編制方案的依據(jù)；被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目的名稱；審計(jì)的方式、種類、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖時(shí)間；審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工和索引代碼；方案的編制人、批準(zhǔn)人和編制日期。

審計(jì)組成員的索引代碼，由審計(jì)組長(zhǎng)按英文字母編號(hào)，如分別編號(hào)為Ａ、Ｂ、Ｃ…。

審計(jì)方案由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整，經(jīng)審批后實(shí)施。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)通知書由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，其內(nèi)容一般應(yīng)包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明并提出自查的內(nèi)容、要求和期限。需要單位清查資產(chǎn)的，應(yīng)提前發(fā)出通知。如為送達(dá)審計(jì)，應(yīng)寫明報(bào)送時(shí)限。

第十一條實(shí)行被審計(jì)單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承諾的制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)

第3頁(yè)共11頁(yè)構(gòu)在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)向被審計(jì)單位提出書面的承諾要求。

被審計(jì)單位的法定代表人（負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人應(yīng)當(dāng)按承諾書的要求作出承諾，并于審計(jì)報(bào)告征求意見稿形成之前簽署完畢送交審計(jì)組。

審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第三章審計(jì)實(shí)施

第十二條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，應(yīng)負(fù)責(zé)保密并妥善保管，不得遺失。

第十三條審計(jì)人員到被審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，不得少于兩人。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性測(cè)試和符合性測(cè)試，作出健全性、有效性以及可信賴程度的評(píng)價(jià)，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，必要時(shí)適當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案。

第十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表，查閱文件、資料，盤點(diǎn)、核對(duì)財(cái)產(chǎn)及票據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)觀察，對(duì)外函證和向有關(guān)單位、人員調(diào)查，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析研究等審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審查其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，收集證據(jù)，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有取證日期、證據(jù)來源、取證者簽名、復(fù)核者簽名、提供者簽名或蓋章等要素。

第4頁(yè)共11頁(yè)第十六條審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交提供者簽名或蓋章。

提供者拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。

第十七條審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性。

第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行整理、歸納分類、分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。

審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤或偏差的，不能作為審計(jì)證據(jù)使用。

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)證據(jù)表，并由審計(jì)組組長(zhǎng)和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。

在審計(jì)證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，審計(jì)組可以先行登記保存并應(yīng)及時(shí)作出處理，采取措施，防止被審計(jì)單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。

第十九條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。所有經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)不論是否存在問題，均應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)工作軌跡，作為撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和開展后續(xù)審計(jì)的重要資料。

第5頁(yè)共11頁(yè)第二十條審計(jì)工作底稿分基礎(chǔ)格式表和一般格式表兩種。對(duì)審定的數(shù)量與金額，要填列在有關(guān)基礎(chǔ)格式表中。

對(duì)查出的問題、運(yùn)用的法規(guī)和要求被審計(jì)單位糾正的事項(xiàng)，要編制一般格式表。一般格式表包括以下基本內(nèi)容：

㈠、被審計(jì)單位的名稱。

㈡、審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱。

㈢、審計(jì)過程記錄：

１、實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；２、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；

３、審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄；４、內(nèi)審人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；５、審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；

６、審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見的情況說明；

７、其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。㈣、審計(jì)組處理意見。㈤、編制者的姓名及編制日期。㈥、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。㈦、索引號(hào)及頁(yè)次。

審計(jì)工作底稿一般格式表根據(jù)審計(jì)人員分工的審計(jì)事項(xiàng)編號(hào)，如審計(jì)人員Ａ負(fù)責(zé)的若干事項(xiàng)，分別按Ａ1、Ａ2、Ａ3…編號(hào)；審計(jì)證據(jù)應(yīng)按工作底稿代號(hào)+“～”+自然序號(hào)編號(hào)，如工作底稿Ａ1后所附的審計(jì)證據(jù)分別

第6頁(yè)共11頁(yè)編號(hào)為Ａ1～1、Ａ1～2、Ａ1～3…；審計(jì)意見應(yīng)按工作底稿代號(hào)+“”+自然序號(hào)編號(hào)，如工作底稿Ａ1后的審計(jì)意見分別編號(hào)為Ａ11、Ａ12、Ａ13…。

第二十一條審計(jì)工作底稿的編制程序?yàn)椋合雀鶕?jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿；在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，主審人員對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核后進(jìn)行集中篩選，確定應(yīng)列入審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)和問題，并將審計(jì)工作底稿按問題性質(zhì)及嚴(yán)重程度進(jìn)行分組歸類，對(duì)涉及金額、數(shù)量分類加總計(jì)算，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。

第二十二條審計(jì)工作底稿實(shí)行復(fù)核制度。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿有事實(shí)不清、證據(jù)不足等情況，要及時(shí)采取措施加以彌補(bǔ)，以保證列入審計(jì)報(bào)告的問題與事實(shí)無誤。

第二十三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)中遇到的被審計(jì)單位不配合審計(jì)查證，因帳目混亂無法正常審計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告局分管領(lǐng)導(dǎo)，并按領(lǐng)導(dǎo)批示意見處理。

第四章審計(jì)終結(jié)

第二十四條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施終了后15日內(nèi)，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向局領(lǐng)導(dǎo)寫出審計(jì)報(bào)告。

第二十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述確切，觀點(diǎn)鮮明，文字符合規(guī)范。要交代清審計(jì)時(shí)間范圍和對(duì)象范圍，說明限制事項(xiàng)。審計(jì)評(píng)價(jià)要使用中性或描述性語言，做到先總結(jié)性評(píng)價(jià)，后具體評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)問題的定性及處理要有據(jù)可依、依據(jù)準(zhǔn)確。涉及的數(shù)據(jù)盡可能表格化。

第二十六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括標(biāo)題、主送人、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)

第7頁(yè)共11頁(yè)組組長(zhǎng)簽章、報(bào)告日期等要素。

第二十七條審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組集體討論確定，由審計(jì)組組長(zhǎng)或主審人員具體負(fù)責(zé)撰寫，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱后定稿；重大事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，一般應(yīng)事先征求局分管領(lǐng)導(dǎo)的意見。

第二十八條審計(jì)組向局領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)及時(shí)將征求意見稿交被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見，視為無異議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)被征求意見人征求意見參照以上期限執(zhí)行。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位（及被征求意見人）提出的不同意見應(yīng)充分考慮、客觀分析，吸收其合理部分修改、調(diào)整審計(jì)報(bào)告；必要時(shí)應(yīng)重新核實(shí)審查，再提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將修改后的審計(jì)報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告征求意見稿和被審計(jì)單位（及被征求意見人）對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿的書面意見一并提交局領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十九條實(shí)行審計(jì)報(bào)告的分層次內(nèi)部審核制度。審計(jì)報(bào)告應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核的基礎(chǔ)上，交局領(lǐng)導(dǎo)審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，由局分管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)提交局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審定。局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告15日內(nèi)完成審定工作并簽署明確意見。

審計(jì)報(bào)告經(jīng)審查，如發(fā)現(xiàn)仍有事實(shí)不清、證據(jù)不足、結(jié)論不當(dāng)?shù)惹闆r，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組復(fù)查核實(shí)，實(shí)事求是地加以調(diào)整。

第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告，區(qū)別情況及時(shí)作出處理。

㈠、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，其情節(jié)顯著輕微的，在審計(jì)意見書中

第8頁(yè)共11頁(yè)予以指明并令其糾正。

㈡、被審計(jì)單位如有違反國(guó)家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，其情節(jié)較為嚴(yán)重需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理、處罰的，作出審計(jì)決定進(jìn)行處理、處罰。

審計(jì)意見書與審計(jì)決定由審計(jì)組根據(jù)經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告擬寫，以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的名義出具。審計(jì)意見書由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定簽發(fā)，審計(jì)決定由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人初審后報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定簽發(fā)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的經(jīng)濟(jì)處理、處罰應(yīng)在部門、單位管理權(quán)限范圍內(nèi)，按規(guī)定作出。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)由本局紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)或有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，提供審計(jì)事實(shí)另報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)閱處。

審計(jì)意見書不再列舉需要處理的事實(shí)，審計(jì)決定也不再反映意見書指明令其糾正的事實(shí)，以免重復(fù)。但應(yīng)在審計(jì)意見書中指出“除×等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題另作處理外”，與審計(jì)決定相呼應(yīng)。

第三十一條審計(jì)意見書應(yīng)包括下列基本要素：

㈠、標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間）。㈡、審計(jì)意見書的內(nèi)容：

１、審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間，出具審計(jì)意見的依據(jù)；

２、實(shí)施審計(jì)情況和被審計(jì)單位基本情況的簡(jiǎn)單概括；３、審計(jì)查明的主要事實(shí)、問題，審計(jì)評(píng)價(jià)及其依據(jù)；

４、責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的意見和改進(jìn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理的建議。

㈢、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。

第9頁(yè)共11頁(yè)㈣、出具審計(jì)意見的日期。

第三十二條審計(jì)決定應(yīng)包括下列基本要素：

㈠、標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間）。㈡、審計(jì)決定的內(nèi)容：

１、審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間，作出審計(jì)決定的依據(jù)；

２、被審計(jì)單位違反國(guó)家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的定性和處理決定及其依據(jù)；

３、審計(jì)決定執(zhí)行的期限和要求；

４、被審計(jì)單位有異議時(shí)，按規(guī)定向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在局領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的期限。

㈢、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。㈣、作出審計(jì)決定的日期。

第三十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位30日內(nèi)（審計(jì)決定中有規(guī)定期限的部分從其規(guī)定），取得被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果落實(shí)回單。

第三十四條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)決定有異議的，可在審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起10日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在局分管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在局分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在接到被審計(jì)單位提出的書面意見之日起30日內(nèi)，作出維持或撤銷審計(jì)意見、審計(jì)決定的決定。

第三十五條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見、審計(jì)決定作出三個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)意見的采納情況，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以監(jiān)督被審計(jì)單位如期糾正錯(cuò)弊、改進(jìn)工作。在后續(xù)審計(jì)中

第10頁(yè)共11頁(yè)發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見、審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，重新作出審計(jì)意見、審計(jì)決定。

對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)報(bào)告局分管領(lǐng)導(dǎo)處理。第三十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)、出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定后，可報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)向全系統(tǒng)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)辦理終結(jié)時(shí)，將審計(jì)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)文件、資料等整理歸檔，建立審計(jì)檔案并按照規(guī)定管理。

第五章附則

第三十八條本規(guī)則由江蘇省工商行政管理局負(fù)責(zé)解釋。第三十九條本規(guī)則自二○○一年一月一日起試行。

第11頁(yè)共11頁(yè)

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