(學生用)中級財務(wù)會計實訓一 材料按計劃成本計價的核算

實驗報告

實驗項目名稱：實訓一材料按計劃成本計價的核算

（所屬課程：中級財務(wù)會計）

院系：經(jīng)濟管理學院專業(yè)班級：09會計學姓名：學號：實驗日期：201*--實驗地點：A-17102合作者：指導教師：王雍欣

本實驗項目成績：優(yōu)/良/中/及格/不及格教師簽字：日期：201*-

一、實驗目的

通過實驗使學生熟悉材料按計劃成本計價核算的程序，掌握材料按計劃成本計價核算的方法。

二、實驗資料

（一）關(guān)于本實訓材料核算的幾點說明

1.為突出本實驗目的，簡化本實驗程序，本實訓只設(shè)置材料采購、材料成本差異和原材料三個明細賬，其他賬戶略。材料采購、材料成本差異二級分類賬均采用多欄式，原材料二級分類賬采用三欄式。

2.該企業(yè)基本生產(chǎn)車間只有一個，為第一車間，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

3.為簡化核算，對于外購材料，平日只進行付款或結(jié)算的核算，月末，再編制收料憑證匯總表，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本和成本差異。

（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)

振興公司“原材料”明細分類賬反映的20**年2月初結(jié)存的材料數(shù)量為201*千克。材料成本差異期初余額為借方余額200元，材料采購期初余額為0。

振興公司20**年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.2日，向宏時公司購入甲材料1000千克，單價5.20元，增值稅額884元，貨款于1月份預付。該材料的計劃單價為5.00元。材料尚未入庫。以銀行存款支付第一運輸公司運雜費560元。

2.6日向南京長河公司購進甲材料5000千克，單價4.80元，增值稅額4080元；收到發(fā)票及南京長河公司代墊運雜費850元的收據(jù)。材料尚未運到，貨款通過銀行電匯支付。

3.7日，向宏時公司購入的甲材料驗收后入庫。

4.9日，收到南京長河公司發(fā)來甲材料5000千克，經(jīng)驗收無誤，辦理入庫轉(zhuǎn)賬手續(xù)。5.10日，第一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料600千克，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用500千克。6.11日，第一車間維修設(shè)備領(lǐng)用甲材料200千克。

7.22日，公司行政管理部門領(lǐng)用甲材料120千克，用于維修器材。

8.月末，編制收料憑證匯總表，匯總登記本月入庫材料的計劃成本和成本差異并結(jié)轉(zhuǎn)。

9.月末，根據(jù)實際領(lǐng)料情況，編制發(fā)料憑證登記表，計算本月材料成本差異率。根據(jù)本月材料成本差異率，分別計算本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，并進行結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）原始憑證（見附表）

三、實驗程序

1．根據(jù)資料設(shè)置有關(guān)總賬（略）和明細分類賬，登記月初余額。

2．根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)記賬憑證，并根據(jù)有關(guān)記賬憑證和收料單等憑證登記材料采購明細賬。

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3．根據(jù)收料、領(lǐng)料的業(yè)務(wù)順序和收料、領(lǐng)料憑證，登記原材料明細賬。

4．月末，為簡化核算，匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本和成本差異，編制“收料憑證匯總表”（將原始憑證1-8編制完整），并根據(jù)記賬憑證和收料憑證匯總表登記材料成本差異明細賬。

5．月末，計算“原材料成本差異率”，并對本月的領(lǐng)料憑證分類匯總，編制“發(fā)料憑證匯總表”（將原始憑證1-9編制完整），并據(jù)以編制記賬憑證，登記材料成本差異明細賬。

6．根據(jù)記賬憑證登記總賬（略）。

7．月末，結(jié)出所設(shè)總賬和明細賬的發(fā)生額和期末余額，并進行對賬（略）。

四、實驗組織

1．實驗形式：分組實驗，每組4人，確定相應的角色分工。

2．實驗用紙：材料采購專用明細賬1張，材料成本差異專用明細賬1張，原材料明細賬一張，收料憑證匯總表1張，發(fā)料憑證匯總表1張；付款憑證大約2張，轉(zhuǎn)賬憑證大約7張。

五、實驗步驟（此處編寫會計分錄，計算材料成本差異率；后面自行附頁A4紙大小，將已粘貼原始

憑證的記賬憑證進行粘貼，并將三張明細賬也一并粘貼于后面附頁當中；最后附一頁，對本次實驗進行總結(jié)，包括實驗分工、實驗流程、實驗所需理論知識、實驗心得；本次實驗全部完成后左方裝訂成冊。）

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附表（原始憑證及匯總憑證）1-1-1/3

××省增值稅專用發(fā)票購貨單位此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證開票日期：20**年2月2日名稱：振興公司密6+-〈2〉6〉869+296+/*加密版本：納稅人識別號：37086678663559801446〈600375〈35〉〈4/*碼地址、電話：常陵市建華路16號5230355370559314102-2〈2051+24+2618開戶行及賬號：工商銀行建華路支行5600-9696區(qū)〈709050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉單位千克數(shù)量1000單價5.20金額5200.00￥5200.00稅率17%稅額884.00￥884.00第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)貨物或應稅勞務(wù)名稱規(guī)格甲材料合計價稅合計（大寫）銷貨單位×○陸仟零捌拾肆元整（小寫）￥6084.00備注名稱：紫沅有限責任公司納稅人識別號：370866786633898地址、電話：常陵市解放路16號開戶行及賬號：工商銀行南大街支行8040-4129收款人復核開票人王強銷貨單位：（章）1-1-2/3

統(tǒng)一收款收據(jù)（三聯(lián)單）

第三聯(lián)：記賬依據(jù)20**年2月2日NO.014778交款單位或交款人振興公司收款方式轉(zhuǎn)賬支票備注：事由：甲材料運輸費人民幣（大寫）伍佰陸拾元整￥560.00說收明費：不性得收作據(jù)行使政用事業(yè)

收款單位（蓋章）：（章）收款人（簽章）李娟1-1-3/3中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼01621925科目對方科目簽發(fā)日期201*年12月18日收款人：振興公司金額：￥560.00用途：甲材料運輸費用備注：單位主管會計復核記賬

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1-2-1/3

××省增值稅專用發(fā)票此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證開票日期：20**年2月6日購名稱：振興公司密6+-〈2〉6〉869+296+/*加密版本：貨納稅人識別號：37086678663559801446〈600375〈35〉〈4/*碼單地址、電話：常陵市建華路16號5230355370559314102-2〈2051+24+2618位開戶行及賬號：工商銀行建華路支行5600-9696區(qū)〈709050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉貨物或應稅勞務(wù)名稱甲材料合計價稅合計（大寫）銷貨單位規(guī)格單位千克數(shù)量5000單價4.80金額24000.00￥24000.00稅率17%稅額4080.00￥4080.00×貳萬捌仟零佰捌拾零元整（小寫）￥28080.00○備注名稱：紫沅有限責任公司納稅人識別號：370866786633898地址、電話：常陵市解放路16號開戶行及賬號：工商銀行南大街支行8040-4129收款人復核開票人王強銷貨單位：（章）1-2-2/3

統(tǒng)一收款收據(jù)（三聯(lián)單）

第三聯(lián)：記賬依據(jù)20**年2月6日NO.交款單位或交款人振興公司收款方式電匯備注：事由：代墊甲材料運輸費人民幣（大寫）捌佰伍拾元整￥850.00說收明費：不性得收作據(jù)行使政用事業(yè)

收款單位（蓋章）：（章）收款人（簽章）李娟1-2-3/3

中國工商銀行電匯憑證（回單）1

委托日期20**年2月6日匯款人匯出地點匯出行名稱金額人民幣（大寫）匯出行簽章（章）省常陵市/縣工商銀行南大街支行貳萬捌仟玖佰叁拾元整全稱賬號振興公司455000收款人全稱賬號匯入地點

此聯(lián)是匯出行給匯款人的回單

匯入行名稱工行南大街36303102538986支行轉(zhuǎn)江蘇省南京市/縣訖南京昌河公司農(nóng)行B市分行

百十萬千百十元角分￥2893000支付密碼附加信息及用途：購甲材料第頁共頁實驗報告

1-3

收料單供應單位：宏時公司20**年2月7日

發(fā)票號：編號：

類別材料規(guī)格名稱材質(zhì)單位甲材料數(shù)量應實際成本計劃成本

5000實收單價發(fā)票價格運雜費合計單位成本金額56057605.00收10005.205200千克1000備注：1-4收料單供應單位：南京長河公司20**年2月9日

發(fā)票號：編號：

類別材料規(guī)格名稱材質(zhì)單位甲材料數(shù)量應實際成本計劃成本金額25000

實收單價發(fā)票價格運雜費合計單位成本850248505.00收50004.8024000千克5000備注：1-5-1/2領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門：第一車間20**年2月10日

材料名稱甲材料工作單號工作項目規(guī)格單位千克用途數(shù)量請領(lǐng)600生產(chǎn)A產(chǎn)品實發(fā)單位成本5.00金額3000.00過賬會計主管：孫梅記賬：發(fā)料：王鵬領(lǐng)料：騰飛

1-5-2/2領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門：第一車間20**年2月10日

材料名稱甲材料工作單號工作項目規(guī)格單位千克用途數(shù)量請領(lǐng)500生產(chǎn)B產(chǎn)品實發(fā)單位成本5.00金額2500.00過賬會計主管：孫梅記賬：發(fā)料：王鵬領(lǐng)料：騰飛

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1-6領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門：第一車間20**年2月11日

材料名稱甲材料工作單號工作項目規(guī)格單位千克用途數(shù)量請領(lǐng)200維修設(shè)備實發(fā)單位成本5.00金額1000.00過賬會計主管：孫梅記賬：發(fā)料：王鵬領(lǐng)料：騰飛

1-7領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門：行政管理部門20**年2月22日

材料名稱甲材料工作單號工作項目規(guī)格單位千克用途數(shù)量請領(lǐng)120維修器材實發(fā)單位成本5.00金額600.00過賬會計主管：孫梅記賬：發(fā)料：王鵬領(lǐng)料：騰飛

1-8收料憑證匯總表單位：20**年2月28日附件：張金額借方原材料低值易耗品……科目實計差應貸科目實際成本計劃成本成本差異際劃異材料采購合計1-9發(fā)料憑證匯總表單位：20**年2月28日附件：張金額借方科目生產(chǎn)成本制造費用管理費用……合計應貸科目原材料材料成本差異（%）合計550010006007100會計主管：（簽章）記賬：（簽章）審核：（簽章）填制：（簽章）

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擴展閱讀：中級財務(wù)會計復習綱要

中級財務(wù)會計復習綱要（針對大題）

一、原材料按計劃成本計價核算的會計處理：

1、設(shè)置的科目：材料采購、原材料、材料成本差異2、基本核算程序：

1）采購時，按實際成本付款，計入“材料采購”帳戶借方；借：材料采購

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款等

2）驗收入庫時，按計劃成本計入“原材料”的借方，“材料采購”帳戶貸方；借：原材料

貸：材料采購

3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗收入庫材料形成的材料成本差異超支差計入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計入“材料成本差異”的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)超支差異時：借：材料成本差異貸：材料采購結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異時：借：材料采購

貸：材料成本差異

4）平時發(fā)出材料時，一律用計劃成本；借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：原材料

5）期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額。

材料成本差異率=（期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異額）/（期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本）×100%

發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率分配超支差異時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等

貸：材料成本差異

分配節(jié)約差異時，作相反分錄或紅字沖減二、存貨的先進先出法：（前提：假定先購進的貨物先發(fā)出）

先進先出法是以先入庫的存貨先發(fā)出去這一存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對先發(fā)出的存貨按先入庫的存貨單位成本計價，后發(fā)出的存貨按后入庫的存貨單位成本計價，據(jù)以確定本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。

采用先進先出法進行存貨計價，可以隨時確定存貨的成本，從而保證了產(chǎn)品成本和銷售成本計算的及時性，并且期末存貨成本是按最近購貨成本確定的，比較接近現(xiàn)行的市場價值。但是采用該方法計價，有時對同一批發(fā)出存貨要采用兩個或兩個以上的單位成本計價，計算繁瑣，對存貨進出頻繁的企業(yè)更是如此。從該方法對財務(wù)報告的影響來看，在物價上漲時，期末存貨成本接近市價，而發(fā)出成本偏低，利潤偏高。三、應收賬款的賬務(wù)處理：1、應收賬款的內(nèi)容：（關(guān)鍵是確定入賬價值）

應收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應收的合同或協(xié)議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

注意：確定應收賬款入賬價值時，對于商業(yè)折扣，它不影響應收賬款的計價。對于現(xiàn)金折扣，它在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，銷售當期按銷售總價入賬，也不影響應收賬款的計價。（現(xiàn)金折扣只折價款不折稅；商業(yè)折扣先折價款后折稅。）2、應收賬款的賬務(wù)處理：1）取得應收賬款時（賒銷時）；借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款2）收回款項時；借：銀行存款

財務(wù)費用貸：應收賬款3）改用票據(jù)結(jié)算時；借：應收票據(jù)財務(wù)費用貸：應收賬款

4）發(fā)生銷售退回、折讓時；借：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款

5）票據(jù)出售轉(zhuǎn)讓時（金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移）；(1)附有追索權(quán)時，按短期借款處理：借：銀行存款財務(wù)費用貸：短期借款

(2)不附追索權(quán)時，按終止確認應收賬款處理：借：銀行存款營業(yè)外支出貸：應收賬款

3、關(guān)于應收賬款壞賬準備的計提：（備抵法）

計提方法有余額百分比法、賬齡分析法等。計提減值時：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”；轉(zhuǎn)回時作相反分錄。

1）應收賬款減值損失的確認：

企業(yè)應當在資產(chǎn)負載表日對應收款項的賬面價值進行檢查，若證明應收款項發(fā)生減值時，應該將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。會計準則規(guī)定采用備抵法核算。

2）壞賬準備的賬務(wù)處理：（1）“壞賬準備”科目的設(shè)置：（借方登記實際發(fā)生的壞賬損失或沖減的壞賬準備；貸方登記當期計提的壞賬準備金額或已確認的壞賬又收回；余額一般在貸方，表示已計提的壞賬準備。）注意：應收賬款賬面余額減去壞賬準備貸方余額后的差額為應收賬款賬面價值，即為企業(yè)應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）當期應計提的壞賬準備金額的確定：

當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負數(shù)。

注意：計算結(jié)果為正數(shù)補提（借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”）；計算結(jié)果為負數(shù)沖銷。（3）計提壞賬準備的會計處理：①計提壞賬準備（補提）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款

③-1已確認的壞賬又收回，恢復借：應收賬款貸：壞賬準備③-2收回款項借：銀行存款貸：應收賬款④沖減多提的壞賬準備借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失四、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。

（一）企業(yè)取得該類金融資產(chǎn)時

1.按取得的公允價值計入“交易性金融資產(chǎn)成本”；

2.取得時發(fā)生的交易費用不計入金融資產(chǎn)成本，計入當期損益（投資收益）；

3.取得投資時買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息分別應計入“應收股利”或“應收利息”，不計入金融資產(chǎn)成本。具體會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益

應收股利應收利息貸：銀行存款等

（二）持有期間收到現(xiàn)金股利或利息的處理

1.被投資方在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間產(chǎn)生的利息，應計入投資收益。借：應收股利/應收利息貸：投資收益

2.收到取得金融資產(chǎn)時的應收現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動時1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)時出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值與賬面余額之間的差額確認為當期投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益

注意：處置時應將該金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目：借：公允價值變動損益貸：投資收益或作相反分錄。

結(jié)論：處置時計入投資收益的金額=出售時的公允價值-初始入賬金額處置損益=出售時的公允價值-出售時的賬面余額五、自營固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：（一）初始計量①購進工程物資借：銀行存款貸：工程物資②領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資③剩余物資借：原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資④耗用本單位人工借：在建工程

貸：應付職工薪酬⑤支付其他安裝費用借：在建工程

貸：應付職工薪酬⑥領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）⑦符合資本化條件下的借款利息借：在建工程貸：應付利息⑧達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

注意：盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已經(jīng)完工的，計入當期損益（一般為營業(yè)外收支）。所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（二）后續(xù)計量（主要包括折舊、減值、后續(xù)支出等內(nèi)容）1）計提折舊的會計處理

借：制造費用/管理費用/銷售費用等貸：累計折舊2）計提減值的會計處理借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備3）后續(xù)支出

原理：符合固定資產(chǎn)確認條件的（經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、金額能可靠計量），資本化；否則，費用化。1.資本化的后續(xù)支出（一般指改良、改擴建等）

注意：企業(yè)在發(fā)生可資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分。如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應當將用于替換的新部件資本化，計入固定資產(chǎn)賬面價值，同時終止確認被替換部分的賬面價值（注意避免重復計算）。

達到預定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。具體賬務(wù)處理如下：

①結(jié)轉(zhuǎn)改擴建固定資產(chǎn)的價值借：在建工程累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)②發(fā)生改擴建支出借：在建工程貸：原材料

應付職工薪酬銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)被替換部分固定資產(chǎn)的賬面價值借：營業(yè)外支出貸：在建工程④達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2.費用化的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)不符合資本化條件的后續(xù)支出，直接進行費用化處理，計入當期損益。注意：生產(chǎn)車間及機器設(shè)備的修理費用等費用化支出，也應該計入管理費用。

（三）固定資產(chǎn)的處置（出售動產(chǎn)要計銷項稅額，不動產(chǎn)要計營業(yè)稅；報廢、毀損不計稅）1）固定資產(chǎn)終止確認的條件（滿足任一個即可）

a.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，包括報廢、毀損和出售；b.該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。2）固定資產(chǎn)處置的會計處理①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)②責任人、保險公司理賠借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理③取得處置收入借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理④支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

⑤計算應納營業(yè)稅等（變價收入×n%）借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費⑥結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理⑦結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

五、視同買斷方式的委托代銷商品的賬務(wù)處理：（1）委托方的賬務(wù)處理：

①發(fā)出商品（協(xié)議價）視同銷售借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)代銷成本（成本價）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品③收回貨款（協(xié)議價）借：銀行存款貸：應收賬款（2）受托方的賬務(wù)處理：

①收到代銷商品（協(xié)議價）確認購進借：庫存商品

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款②對外銷售（售價）借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）③結(jié)轉(zhuǎn)成本（協(xié)議價）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④結(jié)清貨款（協(xié)議價）借：應付賬款貸：銀行存款

六、支付手續(xù)費方式下委托代銷商品的賬務(wù)處理：（1）委托方的賬務(wù)處理：①發(fā)出商品（成本價）借：委托代銷商品貸：庫存商品

②收到清單，確認收入（協(xié)議價）借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）③結(jié)轉(zhuǎn)成本（成本價）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品④結(jié)清貨款及手續(xù)費

借：銷售費用銀行存款貸：應收賬款（2）受托方的賬務(wù)處理：

①收到代銷商品（協(xié)議價）借：委托代銷商品

貸：委托代銷商品款②對外銷售(協(xié)議價)借：銀行存款

貸：委托代銷商品

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）③收到委托方增值稅發(fā)票借：委托代銷商品款

應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款④結(jié)清貨款及手續(xù)費借：應付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入銀行存款七、資產(chǎn)負債表的填列：（特別注意存貨、貨幣資金、應收及應付款項的處理和填列）

201*年1月12日3：

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