成本核算細(xì)則

成本核算管理細(xì)則

一、目的

推進(jìn)成本管理工作的進(jìn)一步深入，調(diào)動(dòng)全體員工做好成本管理工作的積極性和責(zé)任心，充分發(fā)揮車間、班組兩級(jí)核算功效，全面降低生產(chǎn)成本。

二、適用范圍各車間、科室及班組。三、核算內(nèi)容1.煉鋼車間

1.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到爐座和班組。1.2轉(zhuǎn)爐爐座

（1）鋼鐵料消耗：以行車鐵水、廢鋼為入爐量，以氬站行車計(jì)量為鋼水量，按工藝路線扣下渣量，對(duì)合金加入量折算核減鋼水量。

（2）物料消耗：測(cè)溫桿、取樣器、改質(zhì)劑、抑制劑。（3）能耗：氧耗、氮耗。1.3混鐵爐及鐵水脫硫

（1）鐵損：扒渣量、鐵包凍鐵量、兌鐵槽凍鐵量。（2）物料消耗：測(cè)溫桿、脫硫劑、鎂粉、聚渣劑。2.精煉車間

2.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到爐座和工序。2.2LF爐

（1）合金消耗：分鋼種在LF爐加入所有合金量，包括鈣線。（2）物料消耗：電石、精煉渣、埋弧渣、復(fù)合精煉劑、測(cè)溫桿、取樣器、定氧管。（3）能耗：電耗、氬氣消耗。2.3氬站

（1）負(fù)責(zé)每爐鋼水計(jì)量取值。

（2）物料消耗：引流砂、氬氣消耗、測(cè)溫桿、取樣器、定氧管、覆蓋劑、鋁線、鈣線。

2.4RH爐

（1）物料消耗：測(cè)溫桿、取樣器、定氧管、鋁粒、鈣線。（2）能耗：氧耗、焦?fàn)t煤氣。3.準(zhǔn)備車間

3.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到班組。3.2砌包班

（1）耐材：透氣座磚及透氣芯、中包蓋、大包蓋（2）材料：中包機(jī)構(gòu)、開閉器

3.2發(fā)運(yùn)班：發(fā)運(yùn)鑄坯鋼種、斷面、定尺、重量、利庫(kù)量和利庫(kù)切廢量

4.板坯車間

4.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到機(jī)組

4.2澆鋼組班：中包數(shù)（分干式料和涂料）、保護(hù)套管、快換水口、盲板、測(cè)溫桿、取樣器、保護(hù)渣、中包覆蓋劑、大包密封墊、塞引錠彈簧

5.方坯車間

5.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到機(jī)組

5.2澆鋼班組：中包數(shù)（分干式料和涂料）、保護(hù)套管、鋁碳水口、石英水口、測(cè)溫桿、取樣器、保護(hù)渣、中包覆蓋劑、大包密封墊、水口密封墊

6.運(yùn)行車間

6.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到班組。7.動(dòng)力車間

7.1車間指標(biāo)按廠下達(dá)要求分解到班組。7.2一次除塵：煤氣回收8.生產(chǎn)技術(shù)科

8.1調(diào)度室：非計(jì)劃LF爐、回爐鋼水、中包包齡、鐵水凍罐量四、管理要求

1.各車間成本核算由綜合辦負(fù)責(zé)，班組成本核算管理由生產(chǎn)技術(shù)科負(fù)責(zé)，

2.各車間科室成本由主任科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并設(shè)立兼職成本核算員（共12人），負(fù)責(zé)車間及班組成本核算的日常管理工作。

3.各班組設(shè)立兼職成本核算員

3.1煉鋼車間：鐵水脫硫及混鐵爐班班長(zhǎng)：4人，轉(zhuǎn)爐主操：12人；3.2精煉車間：LF及RH爐長(zhǎng)：16人，氬站操作工：8人3.3準(zhǔn)備車間：砌包班長(zhǎng)：1人，發(fā)運(yùn)班長(zhǎng)：4人3.4板坯車間：機(jī)座主控：8人3.5方坯車間：機(jī)座主控：8人3.6動(dòng)力車間：一次除塵班長(zhǎng)：4人3.7生產(chǎn)技術(shù)科：調(diào)度室鐵調(diào)：4人4.核算要求

4.1遵循班（日）核算，旬（周）分析，月總結(jié)的原則開展活動(dòng)。4.2臺(tái)帳健全，數(shù)字清楚、準(zhǔn)確，具有可追溯性。

4.3車間每月應(yīng)最少開展一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，內(nèi)容記錄清楚齊全，有詳細(xì)的分析及相應(yīng)對(duì)策。

4.4核算及時(shí)，內(nèi)容完整，填寫清晰無(wú)差錯(cuò)。五、考核辦法

1.實(shí)行成本核算員津貼制，車間成本核算員100元/月，班組成本核算員50元/人，完成廠下達(dá)車間指標(biāo)分別獎(jiǎng)勵(lì)100元/月、50元/月。

2.凡承擔(dān)了車間下達(dá)成本指標(biāo)的班組均要求按程序開展班組核算活動(dòng)，每缺一個(gè)班組，扣班組長(zhǎng)50元/月，班組成本核算員扣50元/月，車間成本核算員扣100元/個(gè)，車間主任50元/班.月；班組成本核算記錄不全每項(xiàng)次扣核算員10-20元。

3.開展班組核算檢查評(píng)比活動(dòng)，其具體內(nèi)容為：

3.1采用百分制對(duì)班組成本核算方法進(jìn)行考評(píng)，其評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)為：3.1.1開展了日核算，且核算及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（30分）

3.1.2開展了旬分析，通報(bào)了成本完成情況，分析原因，制訂因應(yīng)對(duì)策。（30分）

3.1.3月度有詳細(xì)的成本完成情況總結(jié)、原因分析，并制訂相應(yīng)對(duì)策。（30分）

3.1.4記錄本規(guī)范清潔，文字記錄清楚，具有可追溯性。（10分）3.2考評(píng)由日常檢查和月底檢查組成，日常檢查占總分的40%，月底檢查占總分的60%。

3.3考評(píng)由生產(chǎn)技術(shù)科牽頭，各車間核算員參與。

3.4每月按分?jǐn)?shù)評(píng)出名次，總分在80分以上的前一、二、三名分別獎(jiǎng)勵(lì)班組長(zhǎng)300元、200元、100元，車間主任200元（不重復(fù)計(jì)獎(jiǎng)）；總分在60分以下扣班組長(zhǎng)100元，車間主任100元（不重復(fù)扣款）。

4.由生產(chǎn)技術(shù)科負(fù)責(zé)實(shí)施，201*年12月份起試行。

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中鐵二十二局集團(tuán)有限公司

二00五年七月序言

面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)竟?fàn)�，施工企業(yè)工程利潤(rùn)空間不斷縮水，企業(yè)要想立足市場(chǎng)，提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，只有從狠抓管理入手，工程管理的兩條主線是質(zhì)量控制與成本控制。集團(tuán)公司成立之初，公司領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持“承攬與管理”兩手抓的方針，高度重視成本核算工作。在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，在各部門、各公司的支持下，在廣大業(yè)務(wù)人員的努力下，陸續(xù)推出了《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理辦法》及制訂了《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理實(shí)施細(xì)則》，同時(shí)編制了集團(tuán)公司企業(yè)內(nèi)部定額，使我局的成本管理工作有了良好的開端，但同時(shí)我們必須清醒地看到：我們的企業(yè)是在改革中誕生，在艱難中起步，各項(xiàng)工作有待規(guī)范，在成本管理方面，各子分公司起點(diǎn)不一，業(yè)務(wù)人員水平參差不齊；宣傳力度不足，成本核算意識(shí)相對(duì)薄弱，相關(guān)部門、人員對(duì)成本控制程序掌握不夠熟練。

成本核算是個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，是全體員工、施工生產(chǎn)全過(guò)程、企業(yè)全部職能部門的責(zé)任，它涵蓋了從企業(yè)第一管理者到每一個(gè)具體施工的員工的責(zé)任，也

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包括了對(duì)企業(yè)投標(biāo)、施工、保修、資金回收等經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，是一個(gè)絲絲相連、環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任鏈條，需參建人員全員共同參與。為使工程參建人員更好地掌握責(zé)任成本管理辦法，特將責(zé)任成本管理辦法印刷成《工程項(xiàng)目成本管理操作手冊(cè)》下發(fā)至各基層單位，要求全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握涉及到本人工作范圍的成本管理內(nèi)容，使我集團(tuán)公司成本管理工作形成上下互動(dòng)、全員努力的良好氛圍，推進(jìn)企業(yè)效益規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同步發(fā)展。

二00五年七月

目錄

第一章責(zé)任成本管理體制及流程

1、關(guān)于責(zé)任成本管理………………………………2、責(zé)任成本管理的特點(diǎn)……………………………3、責(zé)任成本管理的管理體制………………………4、責(zé)任成本管理運(yùn)行流程…………………………第二章工程成本評(píng)估測(cè)算

1、工程直接成本測(cè)算評(píng)估…………………………2、工程間接費(fèi)測(cè)算評(píng)估……………………………第三章項(xiàng)目部工程責(zé)任預(yù)算的分解

1、責(zé)任主體與責(zé)任層次的確定……………………2、各責(zé)任區(qū)的責(zé)任范圍……………………………3、項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算編制…………………………第四章責(zé)任成本管理的過(guò)程控制

1、施工方案預(yù)控……………………………2、工程數(shù)量的控制管理………………………3、物資材料的控制管理………………………4、機(jī)械設(shè)備的控制管理………………………5、外部勞務(wù)管理………………………………

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6、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理………………………………7、間接費(fèi)的控制管理…………………………8、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整資金的控制管理……………9、工程項(xiàng)目資金的控制管理…………………第五章責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算辦法

1、責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算的職能……………………2、責(zé)任成本核算的范圍和方法…………………3、責(zé)任成本核算臺(tái)帳……………………………4、責(zé)任成本核算的帳務(wù)處理……………………第六章成本分析及利益兌現(xiàn)

1、成本分析………………………………………2、經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)………………………………第七章責(zé)任成本報(bào)表制度

1、局集團(tuán)公司報(bào)表………………………………2、子（分）公司報(bào)表……………………………3、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部責(zé)任成本管理基本帳表…………

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第一章責(zé)任成本管理體制及流程

一、關(guān)于責(zé)任成本管理

責(zé)任成本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是把“責(zé)任”和“成本”這兩個(gè)主題巧妙地結(jié)合起來(lái)的一種科學(xué)的核算形式，宗旨是達(dá)到在保證合理工期、設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下，以最少的投入換取最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效、職工增收的目的。它是一項(xiàng)貫穿施工全過(guò)程進(jìn)行管理的工作，須由全員參加、全方位、全過(guò)程實(shí)施。

二、責(zé)任成本管理的主要特點(diǎn)

1、綜合性：責(zé)任成本管理集預(yù)算管理、定額管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等管理辦法于一體，具有很強(qiáng)的綜合管理職能。

2、全員性：責(zé)任成本管理涉及的部門多、人員廣，需各業(yè)務(wù)部門的緊密配合。

3、可控性：責(zé)任成本管理以成本的可控性來(lái)劃分責(zé)任，以責(zé)任的范圍來(lái)確定職權(quán)，以完成的責(zé)任預(yù)算總額和責(zé)任盈虧來(lái)兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，使得責(zé)任主體的責(zé)

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任、職權(quán)和利益緊密結(jié)合。

4、雙向性：責(zé)任成本管理的基礎(chǔ)是責(zé)任預(yù)算，而責(zé)任預(yù)算是單位工程量中數(shù)量和單價(jià)組成，因此責(zé)任成本管理更多的是數(shù)量和價(jià)格的雙向管理。

三、責(zé)任成本管理的管理體制

要形成完整的責(zé)任成本管理體系，首先須建立健全組織機(jī)構(gòu)，完善管理體制，明確責(zé)任分工。根據(jù)二十二局集團(tuán)公司現(xiàn)有的機(jī)制，責(zé)任管理體制暫分為三級(jí)：

1、集團(tuán)公司：既為責(zé)任成本的宏觀管理層又為局直屬項(xiàng)目責(zé)任成本管理的控制管理層。組織擬定全局責(zé)任成本管理辦法，編制企業(yè)內(nèi)部定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并定期進(jìn)行修訂，檢查指導(dǎo)所屬各單位責(zé)任成本管理工作的開展情況，并對(duì)各單位主要項(xiàng)目的責(zé)任成本情況按季度匯總上報(bào)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)定期對(duì)各單位責(zé)任成本管理工作的開展情況在全局內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)局直屬實(shí)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作進(jìn)行考評(píng)和兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

2、各子（分）公司：為責(zé)任成本管理的控制管理

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層。制定詳細(xì)的責(zé)任成本管理辦法，指導(dǎo)下屬單位責(zé)任成本工作，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估，根據(jù)需要，幫助下屬單位責(zé)任成本預(yù)算的編制、制定適應(yīng)責(zé)任成本管理需要的內(nèi)部工資單價(jià)、臺(tái)班單價(jià)、間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，指導(dǎo)下屬單位簽定責(zé)任預(yù)算承包合同，按照局集團(tuán)公司的要求定期上報(bào)責(zé)任成本管理報(bào)表。

3、項(xiàng)目部：為責(zé)任成本管理的操作層。負(fù)責(zé)本項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作的組織實(shí)施。在公司的具體指導(dǎo)下制定本項(xiàng)目部責(zé)任成本實(shí)施細(xì)則，健全各種規(guī)章制度，制定實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，優(yōu)化施工方案，劃分責(zé)任中心，編制責(zé)任中心預(yù)算，與責(zé)任中心簽定責(zé)任預(yù)算承包合同，及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，正確歸集成本費(fèi)用，定期考核責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果并進(jìn)行考評(píng)兌現(xiàn)，按照公司的要求定期上報(bào)各種責(zé)任成本管理報(bào)表。

以上三個(gè)層次的管理均應(yīng)設(shè)相應(yīng)的責(zé)任成本管理職能部門，（項(xiàng)目部的職能部門可由計(jì)劃部門兼任）同時(shí)必須加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子（分）公司、子（分）公司對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作的監(jiān)督、檢查及指導(dǎo)。

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四、責(zé)任成本管理運(yùn)行流程

在實(shí)際操作過(guò)程中，責(zé)任成本管理運(yùn)行的基本流程為：

1、由公司成本核算職能部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行工程成本測(cè)算評(píng)估，評(píng)估包括工程直接成本測(cè)算和間接成本測(cè)算。

2公司根據(jù)測(cè)算的結(jié)果確定該項(xiàng)目應(yīng)收利潤(rùn)并據(jù)此與項(xiàng)目部簽定施工承包合同書，確定上交指標(biāo)。3、項(xiàng)目部為責(zé)任成本管理的操作層，項(xiàng)目經(jīng)理是責(zé)任成本管理第一責(zé)任人，并指定專人牽頭負(fù)責(zé)成本核算管理的具體實(shí)施，劃分各職能部門的責(zé)任。

4、項(xiàng)目部根據(jù)與公司簽定的施工承包合同對(duì)總價(jià)進(jìn)行二次分解到各責(zé)任中心和基層單位，并與各級(jí)責(zé)任人簽定責(zé)任合同。

5、項(xiàng)目部在施工過(guò)程中對(duì)責(zé)任單位與責(zé)任人根據(jù)各自的責(zé)任范圍進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)控制。

6、動(dòng)態(tài)調(diào)整責(zé)任預(yù)算7、責(zé)任利潤(rùn)獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

8、公司根據(jù)項(xiàng)目部上交情況對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行考評(píng)并

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兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

第二章工程成本評(píng)估

工程中標(biāo)后，由公司成本核算職能部門到施工現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)工程的實(shí)際情況，對(duì)工程的直接成本和間接成本分別進(jìn)行測(cè)算評(píng)估，以此確定項(xiàng)目上交公司的管理費(fèi)比例。

一、工程直接成本測(cè)算評(píng)估

工程直接成本是按照實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和工程所在地的價(jià)格水平，應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部定額和費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的直接用于工程主體的費(fèi)用。測(cè)算的依據(jù)主要是：

1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。評(píng)估前首先應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，將影響成本的各種因素，包括施工規(guī)模、合同條件、工程難易程度、技術(shù)含量高低和施工地域的地理、自然、氣候、人文及周邊環(huán)境因素等都納入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查范圍。

2、市場(chǎng)調(diào)查。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)資料是準(zhǔn)確分析預(yù)測(cè)目標(biāo)成本的重要環(huán)節(jié)，主要包括：工程材料、設(shè)備的價(jià)格、當(dāng)?shù)厝斯�價(jià)格、當(dāng)?shù)剡\(yùn)雜費(fèi)市場(chǎng)的物價(jià)走勢(shì)及對(duì)成本的影響；對(duì)采用新技術(shù)、新

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工藝、新材料的可能性和對(duì)成本的影響；對(duì)甲方的建設(shè)資金來(lái)源及構(gòu)成、資金到位情況及外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)成本的影響等。

3、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和制定合理的有利于降低工程成本的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，在保證工期、質(zhì)量、安全的前提下，使成本支出最小化。

4、甲方核定的施工圖紙。

5、甲方制定的計(jì)量支付的有關(guān)規(guī)定。6、與第三方達(dá)成的相關(guān)協(xié)議。

7、企業(yè)內(nèi)部定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部定額作為集團(tuán)公司實(shí)行責(zé)任成本管理的內(nèi)部統(tǒng)一定額，是核算的依據(jù)。適用于鐵路、公路、市政等相關(guān)工程項(xiàng)目的新建和改、擴(kuò)建工程的核算。

8、上交的各種稅金比例。

根據(jù)以上的編制依據(jù)，按照預(yù)算編制原則，測(cè)算出工程的直接成本。

二、間接費(fèi)的測(cè)算

間接費(fèi)包括各工程項(xiàng)目部為組織和管理工程施工

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發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工程前期投入費(fèi)、利息支出以及其他費(fèi)用等。間接費(fèi)的測(cè)算可分以下幾部分進(jìn)行：

1、與人員編制、工資總額相關(guān)的項(xiàng)目，由勞資部門提供的上年平均職工工資和工資附加費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。包括管理人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等。

2、與固定資產(chǎn)規(guī)模相關(guān)的項(xiàng)目，由固定資產(chǎn)管理部門協(xié)助測(cè)算。包括行政用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、燃料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷等。

3、與本行業(yè)規(guī)定有關(guān)的項(xiàng)目，按行業(yè)制度實(shí)行包干總量測(cè)算。包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

4、與地區(qū)政策、當(dāng)?shù)厍闆r相關(guān)項(xiàng)目，由有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算。包括土地使用費(fèi)、房租費(fèi)、環(huán)保

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費(fèi)、排污費(fèi)等。

5、與工程項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目，按預(yù)計(jì)發(fā)生額測(cè)算。包括監(jiān)理費(fèi)、前期投入費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、利息支出等。

測(cè)算格式見間接費(fèi)用測(cè)算表

對(duì)工程直接費(fèi)和間接費(fèi)的測(cè)算結(jié)果按照項(xiàng)目評(píng)估附表的形式填報(bào)。進(jìn)行工程成本測(cè)算評(píng)估人員必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估力求做到全面、客觀。評(píng)估的結(jié)果及時(shí)上報(bào)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過(guò)后，確定出該項(xiàng)工程的合理利潤(rùn)指標(biāo)，據(jù)此與項(xiàng)目部簽定施工承包合同，確立責(zé)任的主體，明確責(zé)權(quán)利的關(guān)系，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，以鼓勵(lì)項(xiàng)目部超額上交管理費(fèi)。

費(fèi)用組成：

直接成本

核定的工程成本

間接成本合同總額稅金

上交企業(yè)費(fèi)用

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第三章項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的分解

一、責(zé)任主體與責(zé)任層次的確定

明確責(zé)任主體是搞好責(zé)任成本管理的關(guān)鍵。責(zé)任成本是責(zé)任和成本兩個(gè)主體的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)責(zé)任和成本有效鏈接的是責(zé)任主體。“誰(shuí)簽合同誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)”。各單位行政主管是單位負(fù)責(zé)成本的主要責(zé)任人。項(xiàng)目部與公司簽定施工承包合同后，項(xiàng)目經(jīng)理即對(duì)責(zé)任成本工作負(fù)全責(zé)，是責(zé)任成本管理的第一責(zé)任人。即：項(xiàng)目經(jīng)理首先要同公司簽定內(nèi)部承包合同，同時(shí)還必須組織項(xiàng)目相關(guān)人員根據(jù)工程實(shí)際編制項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算并逐級(jí)向下分解細(xì)化。由此構(gòu)成項(xiàng)目部的責(zé)任成本控制體系。每個(gè)項(xiàng)目部必須建立以項(xiàng)目經(jīng)理為首的，各分管領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，全員參與，全過(guò)程進(jìn)行控制的責(zé)任成本管理體系。

由于每個(gè)項(xiàng)目的情況不同，責(zé)任中心的劃分方式可有所區(qū)別。一般情況下：項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任層，項(xiàng)目部費(fèi)用中心（項(xiàng)目部職能部門組建而成）和成本中心為第二責(zé)任層，具體的各成本中心和費(fèi)用分中心為第三責(zé)任層。

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第一成本中心（施工一隊(duì)）第二成本中心（施工二隊(duì)）

成本中心機(jī)械成本中心（機(jī)械隊(duì)）

（第二責(zé)任層）……成本中心項(xiàng)目經(jīng)理（各施工隊(duì)，包括內(nèi)（第一責(zé)任層）部作業(yè)隊(duì)和外部勞務(wù)隊(duì)）（設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)

控基金中心）技術(shù)責(zé)任中心計(jì)劃責(zé)任中心費(fèi)用中心財(cái)務(wù)責(zé)任中心（第二責(zé)任層）物資責(zé)任中心

設(shè)備責(zé)任中心……責(zé)任中心（職能部門）

所謂成本中心是指直接控制工程數(shù)量的中心，其費(fèi)用直接構(gòu)成構(gòu)造物成本。費(fèi)用中心是指為考核某一單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況而設(shè)立的過(guò)渡性費(fèi)用歸集中心，其歸集的費(fèi)用隨著項(xiàng)目部供求關(guān)系的發(fā)生和內(nèi)部責(zé)任轉(zhuǎn)帳結(jié)算的完成最終都要按照一定的方法轉(zhuǎn)

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移分?jǐn)偟礁鞒杀局行娜ァ?/p>

各責(zé)任區(qū)的責(zé)任范圍

1、成本中心的責(zé)任范圍為各工程隊(duì)在一定期間內(nèi)為完成一定工程量而實(shí)際發(fā)生的成本，包括所屬各施工隊(duì)發(fā)生的責(zé)任成本之和與工程隊(duì)實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用。既：工程隊(duì)責(zé)任成本=工程隊(duì)間接費(fèi)用+∑各施工隊(duì)責(zé)任成本。各施工隊(duì)的責(zé)任成本由班組和責(zé)任個(gè)人在一定時(shí)期為完成一定工作量所消耗的各種材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)用之和組成。項(xiàng)目經(jīng)理可指定項(xiàng)目部副經(jīng)理或其他指定人員擔(dān)任成本中心負(fù)責(zé)人。

2、費(fèi)用中心可根據(jù)項(xiàng)目大小和組織機(jī)構(gòu)設(shè)，可指定項(xiàng)目總工或項(xiàng)目部計(jì)劃人員擔(dān)任費(fèi)用中心負(fù)責(zé)人。費(fèi)用中心一般分為：

技術(shù)責(zé)任中心：負(fù)責(zé)落實(shí)優(yōu)化項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)，合理組織各責(zé)任中心的施工，并進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)；積極采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，加快工程進(jìn)度，降低工程成本；對(duì)全區(qū)段施工圖工程量實(shí)施考核；牽頭變更設(shè)計(jì)并實(shí)施；根據(jù)各成本中心完成的工程量提供真實(shí)可靠的驗(yàn)工計(jì)價(jià)依據(jù)；

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參與對(duì)各中心的責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)。

計(jì)劃責(zé)任中心：負(fù)責(zé)責(zé)任預(yù)算編制，監(jiān)控責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況；編制外包預(yù)算，組織外部勞務(wù)招標(biāo)；簽定對(duì)內(nèi)及外部施工承包合同；負(fù)責(zé)向甲方辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，辦理各成本中心的計(jì)價(jià)；負(fù)責(zé)對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任成果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)并參與經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)；定期上報(bào)責(zé)任成本報(bào)表。

機(jī)械設(shè)備責(zé)任中心：負(fù)責(zé)提供編制責(zé)任預(yù)算所需的機(jī)械設(shè)備資料；合理配設(shè)備，編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃，保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)；組織配件的采購(gòu)、供應(yīng)；制定設(shè)備租賃管理辦法及具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，回收出租設(shè)備及租賃費(fèi)用；參與對(duì)機(jī)械單位所完工程量的計(jì)量、驗(yàn)收；參與對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)。

物資責(zé)任中心：負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)、供應(yīng)和管理，組織材料的比價(jià)招標(biāo)；按照技術(shù)部門和計(jì)劃部門提供的材料計(jì)劃進(jìn)行物資采購(gòu)；按照各成本中心的定額計(jì)劃量進(jìn)行限額發(fā)料；參與對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任成果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)。

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財(cái)務(wù)中心：負(fù)責(zé)項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的控制；監(jiān)控責(zé)任成本的執(zhí)行情況，及時(shí)準(zhǔn)確地歸集各中心的成本費(fèi)用；協(xié)助計(jì)劃部門編制責(zé)任預(yù)算；參與責(zé)任承包合同和其他經(jīng)濟(jì)合同的簽定；負(fù)責(zé)計(jì)算、匯總各責(zé)任中心的責(zé)任成本并與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比；參與對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任成果評(píng)價(jià)并負(fù)責(zé)考核兌現(xiàn)。

以上費(fèi)用中心可根據(jù)項(xiàng)目部的實(shí)際情況合并或拆分，其他費(fèi)用中心的設(shè)依據(jù)“責(zé)任中心劃分的原則”進(jìn)行靈活設(shè)。

3、第一責(zé)任層對(duì)整個(gè)工程的進(jìn)度、質(zhì)量、收益等負(fù)全責(zé)，同時(shí)設(shè)項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，經(jīng)項(xiàng)目部責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，可以用于對(duì)責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的調(diào)整，對(duì)項(xiàng)目部本級(jí)管理費(fèi)進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)材料漲價(jià)因素的支出，控制責(zé)任中心責(zé)任外的支出，對(duì)項(xiàng)目部本級(jí)的虧損彌補(bǔ)并分析原因，負(fù)責(zé)項(xiàng)目部責(zé)任利潤(rùn)的兌現(xiàn)。

三、項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的編制

責(zé)任預(yù)算是項(xiàng)目部核定給施工生產(chǎn)單位和各責(zé)任

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中心的責(zé)任成本的最高限額，是對(duì)各施工生產(chǎn)單位和各責(zé)任中心進(jìn)行績(jī)效考核與衡量的依據(jù)，也是各施工生產(chǎn)單位和各責(zé)任中心可以預(yù)測(cè)與規(guī)劃、計(jì)量與統(tǒng)計(jì)、調(diào)節(jié)與控制的目標(biāo)成本。

項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算是在與公司簽定了施工承包合同后，于項(xiàng)目開工之前編制。責(zé)任成本預(yù)算編制得是否合理，決定了責(zé)任成本核算工作的成敗，是責(zé)任成本核算的關(guān)鍵。

（一）、責(zé)任預(yù)算編制的分工

責(zé)任預(yù)算的編制由項(xiàng)目部合同管理部門（或計(jì)劃部門）負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、技術(shù)、物資、設(shè)備部門做好配合工作。

（二）、責(zé)任預(yù)算的編制內(nèi)容

責(zé)任成本預(yù)算編制包括自工程投標(biāo)到工程竣工結(jié)算所發(fā)生的全部成本費(fèi)用。其中工程預(yù)算部分應(yīng)按照責(zé)任預(yù)算的編制原則，編制項(xiàng)目總責(zé)任預(yù)算和分項(xiàng)工程責(zé)任預(yù)算，同時(shí)生成責(zé)任預(yù)算匯總表、分項(xiàng)工程預(yù)算表、單價(jià)組成表、工、料、機(jī)匯總表及工程數(shù)量清單等報(bào)表；間接費(fèi)開支按照核算的開支費(fèi)用內(nèi)容及標(biāo)

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準(zhǔn)列出明細(xì)。

（三）、責(zé)任預(yù)算的編制原則

1、及時(shí)性：項(xiàng)目部對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算必須在工程開工前編制完成。到一部分圖紙編制一部分責(zé)任預(yù)算，做到責(zé)任預(yù)算必須在每部分工程開工前完成。

2、可控性：責(zé)任預(yù)算的編制以各責(zé)任中心對(duì)成本的控制能力為前提，凡責(zé)任中心能夠控制的成本項(xiàng)目，均應(yīng)列為責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容。對(duì)于該責(zé)任中心不可控制的成本，應(yīng)作為另一責(zé)任中心或上一責(zé)任層責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容。對(duì)于責(zé)任中心非人力因素可以控制而實(shí)際發(fā)生的成本以及不需要成本支出的項(xiàng)目，上一層次責(zé)任中心應(yīng)當(dāng)把預(yù)算費(fèi)用留在本責(zé)任中心，不可把這些費(fèi)用的發(fā)生作為責(zé)任中心的責(zé)任范圍。

3、一致性：在確定各責(zé)任中心的定額數(shù)量和責(zé)任單價(jià)時(shí)，要公平合理地明確定額數(shù)量和單價(jià)所包括和不包括的內(nèi)容，必須保證責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容與其承擔(dān)的責(zé)任相一致。

4、動(dòng)態(tài)性：責(zé)任成本一經(jīng)確定，除非發(fā)生設(shè)計(jì)變更，一般不再變動(dòng)；但對(duì)國(guó)家和上級(jí)調(diào)整職工工資、

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增加各種政策性的補(bǔ)貼等，由于涉及到基層職工的切身經(jīng)濟(jì)利益，因此上一層責(zé)任中心應(yīng)對(duì)所屬各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（四）、責(zé)任預(yù)算的編制辦法

責(zé)任預(yù)算的編制是在項(xiàng)目部?jī)?yōu)化了工程各部位的施工方案后，參照第二章工程成本測(cè)算評(píng)估的依據(jù)詳細(xì)編制的。

主要做法：

1、施工方法的確定。施工方法是施工方案的核心內(nèi)容。施工方法一經(jīng)確定，生產(chǎn)要素的配只能滿足他的需要。項(xiàng)目部應(yīng)由總工程師和技術(shù)部門牽頭，計(jì)劃、物資、設(shè)備部門配合，在滿足工期、質(zhì)量的前提下，比照多種施工方法，根據(jù)相應(yīng)的單價(jià)，計(jì)算出每種方法的經(jīng)濟(jì)投入，作出經(jīng)濟(jì)比較，最終確定出最低成本的施工方法。

2、勞、材、機(jī)等各種單價(jià)的確定

⑴、物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要主要組成部分，降低材料成本是節(jié)約成本的重要手段。除由甲方招標(biāo)確定的主要材料外，其他材料在

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廠家選用之前首先要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的重點(diǎn)是所需材料在本地區(qū)的供貨地點(diǎn)、供貨價(jià)格、運(yùn)輸方式、供貨地至工地的道路狀況、各種材料的運(yùn)輸單價(jià)及材料運(yùn)至工地料場(chǎng)前的雜費(fèi)等。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，本著公開、公平、公正的原則進(jìn)行公開招標(biāo)。做到集體確定材料的采購(gòu)價(jià)格，嚴(yán)禁在材料采購(gòu)中的暗箱操作，在保證原材料質(zhì)量，保證工程進(jìn)度的前提下，確保物資價(jià)格的市場(chǎng)最低價(jià)。調(diào)查要做好原始記錄，并分類歸集整理，建立臺(tái)帳。物資材料的調(diào)查可由項(xiàng)目部材料部門主要負(fù)責(zé)，計(jì)劃部門協(xié)助。

⑵、電力價(jià)格的確定

對(duì)電力情況的調(diào)查，重點(diǎn)是地方的電力資源、供電能力、供電地距施工地點(diǎn)的距離，電力輸送途中的損耗，供電地電價(jià)，損耗費(fèi)用等，根據(jù)調(diào)查的情況確定有功電價(jià)，與采用項(xiàng)目部自發(fā)電價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，在滿足施工條件的情況下，確保電價(jià)最低。電力價(jià)格的調(diào)查可由項(xiàng)目部計(jì)劃或物資部門負(fù)責(zé)。

⑶、機(jī)械費(fèi)的確定

機(jī)械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格執(zhí)行集團(tuán)公司企業(yè)定額附錄

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《施工機(jī)械臺(tái)班定額》，按調(diào)查價(jià)進(jìn)行燃料、動(dòng)力調(diào)差。

⑷、勞動(dòng)力及工資的確定

勞動(dòng)力和工資情況的調(diào)查重點(diǎn)是施工地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，既施工地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的勞動(dòng)力來(lái)源，有無(wú)剩余勞動(dòng)力，能否在用工高峰期為企業(yè)或項(xiàng)目部提供用工，在結(jié)合企業(yè)定額分析的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓べY水平，通過(guò)多方比較，確定最合理、最經(jīng)濟(jì)的勞務(wù)單價(jià)。勞動(dòng)力和工資情況可由項(xiàng)目部勞資部門負(fù)責(zé)，計(jì)劃部門配合。

⑸、運(yùn)雜費(fèi)的確定

材料按工程所在地的最低運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)查的實(shí)際運(yùn)距里程計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)單價(jià)，列入材料預(yù)算單價(jià)中，不單獨(dú)計(jì)列。

3、工程數(shù)量的確定

工程數(shù)量的增減直接影響工程成本的增減，因此，必須準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量。工程施工圖紙到達(dá)后，項(xiàng)目部首先要組織技術(shù)部門人員對(duì)施工圖進(jìn)行復(fù)核，計(jì)算出理論工程數(shù)量，然后組織技術(shù)及測(cè)量人員對(duì)項(xiàng)目工程量進(jìn)行實(shí)測(cè)，依據(jù)責(zé)任中心的劃分確定各中心實(shí)際

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的工程數(shù)量，工程數(shù)量的節(jié)余量歸項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金。工程數(shù)量的計(jì)算可由項(xiàng)目部技術(shù)部門負(fù)責(zé)，計(jì)劃部門配合。核算的工程數(shù)量需報(bào)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。

4、定額的選用企業(yè)定額說(shuō)明

⑴、企業(yè)內(nèi)部定額作為中鐵二十二局集團(tuán)公司實(shí)行成本管理的內(nèi)部統(tǒng)一定額，是編制責(zé)任預(yù)算的依據(jù)。企業(yè)定額是局企業(yè)定額小組通過(guò)我局若干個(gè)比較大的有代表性的公路、鐵路項(xiàng)目的施工數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)同時(shí)參照交通部、鐵道部及其他定額標(biāo)準(zhǔn)編制而成的。

⑵、企業(yè)定額按照合理的施工組織和正常的施工條件編制，定額中所采用的施工方法和工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行建設(shè)工程施工技術(shù)及驗(yàn)收規(guī)范、質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)及安全操作規(guī)程取定，除定額中規(guī)定允許換算者外，均不得自行變更定額。定額中的工程內(nèi)容，均包含定額項(xiàng)目的全部施工過(guò)程。定額內(nèi)除扼要說(shuō)明施工的主要操作工序外，均包括準(zhǔn)備與結(jié)束、場(chǎng)內(nèi)操作范圍內(nèi)的水平與垂直運(yùn)輸、材料工地小搬運(yùn)、輔助和零星用工、工具及機(jī)械小修、場(chǎng)地清理等工作內(nèi)容。

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⑶、企業(yè)定額中的材料、成品、半成品消耗量均按合格產(chǎn)品編制并已包括場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作損耗，編制責(zé)任成本預(yù)算時(shí)不得另行增加。其場(chǎng)外運(yùn)輸損耗、倉(cāng)庫(kù)保管損耗以及由于材料供應(yīng)規(guī)格和質(zhì)量不符合定額規(guī)定而發(fā)生的加工損耗，應(yīng)在材料預(yù)算價(jià)格內(nèi)考慮。

⑷、定額中各項(xiàng)目的施工機(jī)械種類、規(guī)格、型號(hào)按現(xiàn)行執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)做了部分調(diào)整，當(dāng)實(shí)際施工采用的規(guī)格、種類與定額不同時(shí)，除定額另有說(shuō)明外，均不得換算。同時(shí)定額中的施工機(jī)械臺(tái)班消耗，已考慮了工地的合理停、空轉(zhuǎn)和必要的備用量等因素。

⑸、定額中混凝土、鋼筋混凝土、砂漿中的水泥用量，均按中粗砂編制，當(dāng)采用細(xì)砂時(shí)，每立方米混凝土的水泥用量增加4%或按實(shí)驗(yàn)室配合比調(diào)整。當(dāng)設(shè)計(jì)采用的混凝土、砂漿標(biāo)號(hào)與定額所列標(biāo)號(hào)不同時(shí)，可按配合比表進(jìn)行換算。當(dāng)實(shí)際施工配合比材料用量與定額配合比用量不同時(shí)，一般不得調(diào)整。

⑹、定額中僅列主要材料和主要機(jī)械臺(tái)班用量，零星材料和小型機(jī)具列入“其他材料費(fèi)”和“小型機(jī)具使用費(fèi)”，以元表示，使用時(shí)不得調(diào)整。

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⑺、定額中的攤銷和周轉(zhuǎn)性材料均按部頒標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入，但考慮在實(shí)際施工中有些攤銷及周轉(zhuǎn)材料為外部租賃，在附后的表中將模板及腳手架子目進(jìn)行了分解。

5、其他直接費(fèi)的計(jì)取

使用企業(yè)內(nèi)部定額原則上不計(jì)取其他直接費(fèi)。如有些特殊情況必須計(jì)取其他直接費(fèi)，按下列方法計(jì)列：

⑴、冬季施工增加費(fèi)：按實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)安排在冬季施工的工程項(xiàng)目，以劃定的工程所在地區(qū)的氣溫區(qū)類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列。冬季施工增加費(fèi)費(fèi)率表及冬季施工氣溫區(qū)劃分表可參照部頒定額預(yù)算編制辦法并按下列近似公式計(jì)算：

冬季施工增加費(fèi)=某項(xiàng)工程定額直接費(fèi)×（冬季施工的工程量/該工程的總工程量）×冬季施工增加費(fèi)率

⑵、雨季施工增加費(fèi)：按照施工組織設(shè)計(jì)，安排在雨季施工的工程項(xiàng)目，以劃定的雨量區(qū)類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取雨季施工增加費(fèi)。雨季施工增加費(fèi)率表及雨季施工雨量區(qū)及雨季區(qū)劃分表可參照部頒定額預(yù)算編制辦法執(zhí)行。計(jì)算方法同雨季施工增加費(fèi)。

⑶、夜間施工增加費(fèi)：夜間施工增加費(fèi)系根據(jù)施

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工組織設(shè)計(jì)安排和合理的施工進(jìn)度要求，必須在夜間連續(xù)施工而發(fā)生的工效降低、夜班津貼以及有關(guān)照明設(shè)施而增加的費(fèi)用。

其費(fèi)用按夜間施工工程項(xiàng)目的定額直接費(fèi)之和的0.5%計(jì)取。

⑷、高原地區(qū)施工增加費(fèi)：指在海拔201*m以上的高原地區(qū)施工時(shí)，因受氣候、氣壓影響，致使人工、機(jī)械效率降低而增加的費(fèi)用，以定額工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和乘以表列系數(shù)計(jì)算。

⑸、原始森林地區(qū)施工增加費(fèi)：指在原始森林地區(qū)施工，由于受氣候影響，其路基土石方工程應(yīng)增加的費(fèi)用，按其定額工天和機(jī)械臺(tái)班量分別增加30%計(jì)算。

高原地區(qū)施工增加費(fèi)定額增加幅度海拔高度（m）201*-30003001-40004001-5000

工天定額10203027

機(jī)械臺(tái)班定額1732⑹、沿海地區(qū)工程施工增加費(fèi)：指工程項(xiàng)目在沿海地區(qū)施工受海風(fēng)、海浪、和潮汐的影響，使人工、機(jī)械效率降低等所需要的費(fèi)用。構(gòu)造物Ⅱ、技術(shù)復(fù)雜大橋、鋼橋上部工程的定額直接費(fèi)之和按0.15%計(jì)取。

⑺、行車干擾工程施工增加費(fèi)：系指由于邊施工邊維持通車，受行車干擾的影響造成局部停工或防礙施工而使人工、機(jī)械效率降低而增加的費(fèi)用。該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)分別按鐵路工程、公路工程受行車影響部分工程的定額工天、機(jī)械臺(tái)班量和表列費(fèi)率計(jì)算。

鐵路工程行車干擾施工增加費(fèi)

每晝夜行車對(duì)數(shù)（對(duì)）6及以下7-1819-3637-6061-8081以上工天、機(jī)械臺(tái)班定額增加幅度（%）01329425565

公路工程行車干擾工程施工增加費(fèi)費(fèi)率表（%）工程類別施工期間平均每晝夜雙向行車次數(shù)51-10人工土方5.52機(jī)械土方2.45汽車運(yùn)土2.63人工石方5.24機(jī)械石方2.45高級(jí)路面1.31構(gòu)造物Ⅰ1.29構(gòu)造物Ⅱ1.24

6、責(zé)任預(yù)算的編制

責(zé)任預(yù)算的編制根據(jù)費(fèi)用可控原則，按照費(fèi)用的組成分成本中心責(zé)任預(yù)算編制和費(fèi)用中心預(yù)算編制兩部分，以工點(diǎn)或分部、分項(xiàng)工程作為編制單元。成本中心和費(fèi)用中心之和與公司評(píng)估總額的差額放入項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。

101-500501-1008.294.895.267.574.811.971.931.8711.057.347.8910.57.492.632.582.491001以上13.819.7810.5312.89.633.283.223.11⑴、成本中心責(zé)任預(yù)算編制

成本中心責(zé)任預(yù)算以由項(xiàng)目部經(jīng)過(guò)方案優(yōu)化與實(shí)測(cè)后的細(xì)目工作量和項(xiàng)目部調(diào)查確認(rèn)的材料采購(gòu)價(jià)格為依據(jù)編制，由外部施工隊(duì)預(yù)算和內(nèi)部施工隊(duì)預(yù)算組成。

外部施工隊(duì)責(zé)任預(yù)算

按照費(fèi)用組成劃分，分為直接費(fèi)和其他間接費(fèi)兩部分。

人工費(fèi)

直接費(fèi)材料費(fèi)（含運(yùn)雜費(fèi)）外部施工隊(duì)機(jī)械使用費(fèi)責(zé)任預(yù)算其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

其他費(fèi)大型施工機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)外部施工隊(duì)責(zé)任預(yù)算中主要材料（鋼材、水泥、火工品、鋼軌、道岔、商品砼等）如果不包含在承包

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單價(jià)中，相應(yīng)的材料費(fèi)由物資中心負(fù)責(zé)控制。

外部施工隊(duì)如果實(shí)行清包工費(fèi)的承包形式時(shí)，其預(yù)算人工費(fèi)、其他間接費(fèi)由外部勞務(wù)承包，材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)從單價(jià)中分出來(lái)，作為物資中心和機(jī)械設(shè)備中心的承包內(nèi)容。

②內(nèi)部隊(duì)責(zé)任預(yù)算編制

內(nèi)部隊(duì)責(zé)任預(yù)算編制基本視同外部施工隊(duì)伍，分內(nèi)部成建制隊(duì)和自帶勞務(wù)隊(duì)兩種形式。與外部施工隊(duì)的區(qū)別如下：

工資：

成建制隊(duì)按內(nèi)部實(shí)際定員的生產(chǎn)人員的責(zé)任工資平均水平、施工期平均人數(shù)以及承擔(dān)各工序施工任務(wù)的總體工期安排計(jì)算責(zé)任工資控制總額。責(zé)任工資控制總額與預(yù)算定額人工費(fèi)的差額部分增列責(zé)任預(yù)算的生產(chǎn)人員工資差。

屬自帶勞務(wù)的承包形式，按參與自帶勞務(wù)的內(nèi)部職工數(shù)和承擔(dān)各施工任務(wù)的總體安排，給予一定的工資補(bǔ)貼，由內(nèi)部承包責(zé)任人自主分配，項(xiàng)目部不再負(fù)擔(dān)此部分人員的工資。

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材料及運(yùn)雜費(fèi)：同外部施工隊(duì)相同。

機(jī)械使用費(fèi)：成建制隊(duì)施工機(jī)械使用費(fèi)中大修、折舊費(fèi)由設(shè)備和財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定確定指標(biāo)，可劃入機(jī)械設(shè)備費(fèi)用中心的責(zé)任范圍。其余同外部施工隊(duì)。

其他間接費(fèi)：成建制內(nèi)部隊(duì)按管理人員定編單獨(dú)編制其他間接費(fèi)預(yù)算，以單獨(dú)一筆費(fèi)用計(jì)入內(nèi)部責(zé)任預(yù)算總額，不反映在單價(jià)中。

自帶勞務(wù)僅對(duì)內(nèi)部職工考慮工資補(bǔ)貼，不再另取其他間接費(fèi)。

成本中心只對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)的工、料、機(jī)數(shù)量和工程數(shù)量負(fù)責(zé)，按工、料、機(jī)預(yù)算價(jià)格實(shí)現(xiàn)的數(shù)量節(jié)超費(fèi)用，為成本中心績(jī)效，對(duì)因價(jià)格因素實(shí)現(xiàn)的成本節(jié)超不負(fù)責(zé)。

編制內(nèi)部機(jī)械隊(duì)責(zé)任預(yù)算時(shí)，因大修、折舊費(fèi)為成本中心不可控費(fèi)用，因此可將此部分費(fèi)用從責(zé)任預(yù)算中分解出來(lái)，由項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整基金中心負(fù)責(zé)提取上交。

⑵、費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算編制

費(fèi)用中心按該中心承擔(dān)的工作內(nèi)容和項(xiàng)目部的規(guī)

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定編制責(zé)任預(yù)算。一般情況下：

①技術(shù)中心：對(duì)外計(jì)量數(shù)量節(jié)超、變更設(shè)計(jì)引起的數(shù)量變化或由于技術(shù)交底失誤造成的損失等負(fù)責(zé)，責(zé)任預(yù)算總額基數(shù)為零。

②計(jì)劃中心：對(duì)責(zé)任預(yù)算單價(jià)與對(duì)外計(jì)價(jià)的單價(jià)差形成的價(jià)差額、從甲方索賠費(fèi)用等負(fù)責(zé)，責(zé)任預(yù)算總額基數(shù)為零。

③物資中心：對(duì)材料的實(shí)際購(gòu)入價(jià)與責(zé)任預(yù)算單價(jià)形成的材料成本差異負(fù)責(zé)，一般責(zé)任預(yù)算總額基數(shù)為零。但對(duì)于項(xiàng)目部統(tǒng)供材料（未包含在施工預(yù)算中的材料費(fèi)），由物資中心負(fù)責(zé)，限額供料。

④機(jī)械設(shè)備中心：由項(xiàng)目部直接使用的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用（自有和租賃）、項(xiàng)目部對(duì)外租賃機(jī)械設(shè)備的預(yù)算收入之和形成的總值為該中心的責(zé)任預(yù)算總額，對(duì)實(shí)際收支的差異負(fù)責(zé)。

⑤財(cái)務(wù)中心：對(duì)可控的項(xiàng)目部管理費(fèi)開支負(fù)責(zé)。⑥項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控資金：施工承包合同總額與項(xiàng)目部各成本中心和費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算的總額形成的預(yù)算差額可命名為項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，主要由優(yōu)化施工

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方案及工程量節(jié)余、各種單價(jià)節(jié)余和其他不可控費(fèi)用（包括間接費(fèi)、臨時(shí)工程費(fèi)、折舊費(fèi)、大修費(fèi)、稅金）組成，由項(xiàng)目長(zhǎng)及各職能部門（責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組）共同掌握，用于責(zé)任預(yù)算調(diào)整及其他支出等。

⑶、待分配責(zé)任預(yù)算：由于施工圖紙未到或其他不確定因素造成暫不能分配的責(zé)任預(yù)算，不屬于調(diào)控范圍，不作為項(xiàng)目調(diào)控資金的組成部分，應(yīng)單獨(dú)計(jì)列。

7、責(zé)任承包合同的簽定

責(zé)任預(yù)算編制完成后，項(xiàng)目部要依據(jù)局集團(tuán)公司對(duì)合同簽定的有關(guān)規(guī)定及時(shí)與各成本中心簽定《內(nèi)部施工承包合同》，為了避免爭(zhēng)議和便于成本管理，《內(nèi)部施工承包合同》必須為單價(jià)承包。同時(shí)根據(jù)費(fèi)用中心的責(zé)任范圍，與費(fèi)用中心簽定責(zé)任合同。

第四章責(zé)任成本管理過(guò)程控制

一、施工組織設(shè)計(jì)方案預(yù)控

把握施工方案控制的要點(diǎn)，抓住成本控制的重點(diǎn)，是項(xiàng)目管理始終處于受控狀態(tài)的關(guān)鍵。有了一個(gè)好的方案預(yù)控才能實(shí)現(xiàn)一個(gè)好的成本預(yù)控，方案預(yù)控要以成本預(yù)控為前提，成本預(yù)控要以方案預(yù)控為基礎(chǔ)。項(xiàng)

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目部要重視施工組織方案、技術(shù)方案的編制與審查工作，建立施工方案的逐級(jí)優(yōu)化和審查制度，從節(jié)約成本的角度做好多方案優(yōu)化對(duì)比。

施工組織方案的編制原則

1、本著在保證質(zhì)量、工期的前提下，以最少的投入換取最大的經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)。

2、根據(jù)承建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，分清主次，突出重難點(diǎn)，因地制宜，合理安排施工順序和工藝流程，統(tǒng)籌安排各單項(xiàng)工程進(jìn)度。

3、充分利用現(xiàn)有設(shè)備，做到配套、實(shí)用。4、合理安排冬、雨、夜施工。

5、盡量采用國(guó)內(nèi)、外先進(jìn)成熟的施工技術(shù)和科學(xué)的管理方法。

二、工程數(shù)量的控制管理

工程數(shù)量的增減與工程成本費(fèi)用的增減成正比，對(duì)工程成本的控制起著決定性的作用。

工程數(shù)量的逐級(jí)確定與經(jīng)濟(jì)關(guān)系

項(xiàng)目部以實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)為前提，由總工程師牽頭組織技術(shù)人員對(duì)施工圖進(jìn)行會(huì)審，計(jì)算出理論

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工程數(shù)量后，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)測(cè)，確定實(shí)際的工程數(shù)量，分解到各責(zé)任中心。二者之間的差額歸集到項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。

各責(zé)任中心根據(jù)各自的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)施工，以實(shí)際完成的工程數(shù)量確定本中心工程數(shù)量。批準(zhǔn)的各責(zé)任中心工程數(shù)量與實(shí)際完成的工程數(shù)量之間的差額形成各中心利潤(rùn)。

項(xiàng)目部和責(zé)任中心的工程數(shù)量必須由相應(yīng)的工程技術(shù)主管審核批準(zhǔn)。

2、工程數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理

項(xiàng)目部按照責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則，對(duì)責(zé)任范圍之外的工程數(shù)量的變化要及時(shí)地調(diào)增或調(diào)減責(zé)任中心的實(shí)際工程量，并相應(yīng)的增加或減少責(zé)任預(yù)算。對(duì)責(zé)任范圍之內(nèi)工程數(shù)量的變化或由于自身責(zé)任增加的工程數(shù)量不予調(diào)整責(zé)任預(yù)算。由于變更設(shè)計(jì)造成工程數(shù)量的增加，項(xiàng)目部不論甲方是否批準(zhǔn)，都要及時(shí)對(duì)責(zé)任中心的工程數(shù)量進(jìn)行調(diào)整并且及時(shí)地向建設(shè)單位提出變更。

技術(shù)部門是工程數(shù)量控制的關(guān)鍵部門，控制的工

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程數(shù)量的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，最終轉(zhuǎn)化為責(zé)成本節(jié)約額，按照規(guī)定兌現(xiàn)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。

成本中心對(duì)工程數(shù)量的控制，主要就是發(fā)生工程量變更增加時(shí)，從自身利益出發(fā)要求項(xiàng)目部追加本中心的責(zé)任預(yù)算，同時(shí)及時(shí)為項(xiàng)目部技術(shù)部門向建設(shè)單位申請(qǐng)變更提供準(zhǔn)確的信息。因此，成本中心在施工過(guò)程中，當(dāng)工程數(shù)量發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)報(bào)告并做好基礎(chǔ)資料的整理簽認(rèn)，為變更責(zé)任預(yù)算提供依據(jù)。

3、工程數(shù)量臺(tái)帳的建立

設(shè)工程數(shù)量總臺(tái)帳和各成本中心分臺(tái)帳，總臺(tái)帳和分臺(tái)帳之間數(shù)量是平衡的。設(shè)立的臺(tái)帳要反應(yīng)出工程數(shù)量的變更情況。工程數(shù)量臺(tái)帳要定期提交計(jì)劃部門以便進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門并根據(jù)臺(tái)帳的設(shè)定期對(duì)責(zé)任盈虧進(jìn)行分析。

臺(tái)帳的設(shè)立可參照附表格式三、物資材料的控制管理

物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要組成部分，搞好物資管理是節(jié)約成本的有效途徑。為保證材料質(zhì)量及降低材料成本，項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)除甲方供

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應(yīng)材料外的用量較大的材料實(shí)行統(tǒng)一管理。

1、物資材料管理的環(huán)節(jié)

項(xiàng)目部物資材料的管理控制環(huán)節(jié)主要有三個(gè)：采購(gòu)、保管、發(fā)料。對(duì)于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要對(duì)材料價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)的控制。對(duì)于物資保管環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要是保管費(fèi)用的控制。對(duì)于發(fā)料環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)物資的數(shù)量進(jìn)行控制。

2、物資材料采購(gòu)過(guò)程中價(jià)格的控制⑴、制定采購(gòu)計(jì)劃

由技術(shù)部門和根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、工程細(xì)目工程量、工程預(yù)算計(jì)算出各部位所需物資材料的用量以及結(jié)合施工進(jìn)度安排編制出物資使用計(jì)劃提交給物資部門，由物資部門據(jù)此制定物資采購(gòu)及加工計(jì)劃。

⑵、成立招標(biāo)小組

項(xiàng)目部物資材料招標(biāo)小組應(yīng)由項(xiàng)目部物資部門牽頭，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、計(jì)劃、安質(zhì)等多部門參加，形成集體確定材料價(jià)格，嚴(yán)禁物資材料在招標(biāo)采購(gòu)中的暗箱操作，在保質(zhì)保量的前提下，確保材料最低價(jià)。

⑶、組織材料招標(biāo)

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按照第二章第一條中的要求，物資部門首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，收集各廠的資質(zhì)證書、生產(chǎn)許可證、權(quán)威部門近期對(duì)該產(chǎn)品的檢測(cè)證明，向招標(biāo)采購(gòu)小組領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，確定幾家信譽(yù)較好、能夠滿足我方施工生產(chǎn)需要的廠家。發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)，同時(shí)要求競(jìng)標(biāo)單位提供必備的資料及對(duì)招標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格、供貨能力、運(yùn)輸能力、售后服務(wù)等作出書面承諾。最終確定出在滿足質(zhì)量前提下，價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)及售后服務(wù)最優(yōu)的廠家。

⑷、簽定供貨合同

合同的簽定要嚴(yán)格執(zhí)行合同法中的有關(guān)部門規(guī)定，做到條理清楚、文字嚴(yán)密，要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的浮動(dòng)、質(zhì)量要求、供貨能力等方面作出明確規(guī)定，制定違約責(zé)任。

⑸、材料的采購(gòu)驗(yàn)收及付款

現(xiàn)場(chǎng)材料員和質(zhì)檢人員，要加強(qiáng)材料驗(yàn)收程序，核對(duì)材料數(shù)量，檢查材料質(zhì)量，點(diǎn)驗(yàn)后及時(shí)入帳，做到帳物相符。

材料經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)材料員、質(zhì)檢員驗(yàn)收合格后，由項(xiàng)目

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部物資材料部門申請(qǐng)，工程質(zhì)檢人員、預(yù)算人員簽字后提交財(cái)務(wù)審核，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字，按規(guī)定付款。

⑹、需注意的問(wèn)題：

對(duì)價(jià)格處于激烈波動(dòng)的物資材料及需用量大、使用時(shí)間長(zhǎng)的物資材料在做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)的前提下根據(jù)市場(chǎng)的變化情況分階段進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。

3、物資材料采購(gòu)、保管費(fèi)的控制

物資材料采購(gòu)、庫(kù)存的費(fèi)用包括采購(gòu)人員工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、各種手續(xù)費(fèi)及保管人員工資、防護(hù)費(fèi)及保管費(fèi)等。為盡量降低采購(gòu)、保管費(fèi)用，必須做到科學(xué)安排進(jìn)貨計(jì)劃，并結(jié)合材料市場(chǎng)前景的分析，在保證用料的前提下實(shí)施經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)。

4、物資材料消耗數(shù)量的控制

對(duì)物資材料的控制，可采用以下兩種辦法進(jìn)行控制。

⑴、對(duì)于類別、型號(hào)較少、用量較大的材料由項(xiàng)目部物資部門根據(jù)各成本中心責(zé)任預(yù)算中材料的消耗量，按材料類別、型號(hào)分責(zé)任中心建立材料消耗量控制臺(tái)帳，在各類材料總量控制的前提下按工

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程進(jìn)度和供料計(jì)劃進(jìn)行限額供料。

限額供料的前提是技術(shù)部門或計(jì)劃部門確定供料數(shù)量，由物資部門按計(jì)劃供料，超額消耗部分由相應(yīng)成本中心負(fù)擔(dān)。

采用限額供料方法，責(zé)任預(yù)算中的材料費(fèi)由物資部門負(fù)責(zé)。預(yù)算材料費(fèi)和物資部門實(shí)耗材料費(fèi)的金額差異形成物資部門的工作績(jī)效。

⑵、對(duì)于類別、型號(hào)較多、用量較少的材料項(xiàng)目部物資部門只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)單價(jià)，成本中心負(fù)責(zé)材料數(shù)量的控制，責(zé)任預(yù)算中的材料費(fèi)全額轉(zhuǎn)入各成本中心負(fù)擔(dān)。如果物資中心不按成本中心的計(jì)劃供料，超采購(gòu)部分由物資中心負(fù)擔(dān)，由于物資中心不能按時(shí)供料影響工期的損失由物資部門承擔(dān)。物資部門建立各成本中心實(shí)際領(lǐng)用材料數(shù)量臺(tái)帳，材料消耗量變?yōu)楦鞒杀局行目刂�。各成本中心材料費(fèi)用利潤(rùn)為項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算消耗量與實(shí)際消耗量之間形成。物資部門責(zé)任成本材料預(yù)算單價(jià)與實(shí)際購(gòu)買材料單價(jià)間的金額差異形成物資部門的工作績(jī)效。

四、機(jī)械設(shè)備的控制管理

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機(jī)械設(shè)備的現(xiàn)代化水平是項(xiàng)目生產(chǎn)力水平的重要標(biāo)志，做好項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用效率、降低設(shè)備使用成本是項(xiàng)目責(zé)任成本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1、項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備的選擇

項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備的來(lái)源分為自有機(jī)械設(shè)備和租賃機(jī)械設(shè)備兩種，機(jī)械設(shè)備選擇總的原則是技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、生產(chǎn)適用。在滿足項(xiàng)目施工的前提下，項(xiàng)目部要盡量選用自有設(shè)備，對(duì)于自有設(shè)備不能滿足施工的，再考慮從外部租賃設(shè)備。

2、項(xiàng)目機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和價(jià)格的控制

以節(jié)約項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備成本為目標(biāo)的項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備管理，要從臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量?jī)蓚�(gè)方面進(jìn)行控制。設(shè)備使用形式分為自有設(shè)備和租用部分兩種：

⑴、自有設(shè)備：項(xiàng)目部成立機(jī)械設(shè)備中心。責(zé)任預(yù)算的機(jī)械費(fèi)部分由設(shè)備中心控制，責(zé)任預(yù)算的臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量與實(shí)際消耗的臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量之差形成設(shè)備中心利潤(rùn)（或虧損）。或：機(jī)械費(fèi)劃分到對(duì)應(yīng)的成本中心。機(jī)械設(shè)備中心與各成本中心形成租賃的關(guān)系，

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由項(xiàng)目部制定臺(tái)班單價(jià)，設(shè)備中心和使用單位按照臺(tái)班的使用數(shù)量和時(shí)間共同簽認(rèn)機(jī)械臺(tái)班數(shù)量，機(jī)械設(shè)備中心按租賃臺(tái)班和單價(jià)實(shí)現(xiàn)收入，發(fā)生的燃料費(fèi)、折舊費(fèi)、管理費(fèi)、維修費(fèi)、司機(jī)工費(fèi)等形成成本，兩者之間的差異形成機(jī)械設(shè)備中心責(zé)任利潤(rùn)。

⑵、從外部租賃機(jī)械：對(duì)于項(xiàng)目部統(tǒng)一外部租賃的設(shè)備，按照誰(shuí)使用誰(shuí)承擔(dān)的原則，由項(xiàng)目部制定對(duì)下租賃臺(tái)班單價(jià)，設(shè)備中心和使用單位共同簽認(rèn)使用的臺(tái)班數(shù)量，形成再次租賃的關(guān)系。對(duì)下租賃的機(jī)械費(fèi)與外租的機(jī)械費(fèi)之間的差額形成收入或虧損，劃入項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。

3、機(jī)械設(shè)備配件的管理控制

項(xiàng)目部在施工過(guò)程中，機(jī)械設(shè)備配件的消耗是機(jī)械費(fèi)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。進(jìn)口設(shè)備配件的采購(gòu)實(shí)行廠商與經(jīng)銷商或代理商比價(jià)的采購(gòu)制度，由經(jīng)銷商或代理商報(bào)價(jià)，在保證質(zhì)量和售后服務(wù)的同時(shí)，保證價(jià)格最低。國(guó)產(chǎn)設(shè)備配件采購(gòu)以向廠家采購(gòu)為主，盡量省去中間環(huán)節(jié)。

五、外部勞務(wù)管理

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1、外部勞務(wù)的錄用原則

⑴、堅(jiān)持先內(nèi)后外的原則，首先安排內(nèi)部在崗或待崗職工，可根據(jù)單項(xiàng)工程特點(diǎn)組建內(nèi)部管理的勞務(wù)隊(duì)伍。

⑵、成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍，必須持有經(jīng)建設(shè)行政主管部門年審合格且三級(jí)以上的資質(zhì)證書，工商部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和法人委托書，以及建設(shè)部門頒發(fā)的安全許可證。

⑶、成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍須有承建國(guó)內(nèi)類似工程的施工經(jīng)驗(yàn)，懂得施工管理及工程技術(shù)的管理人員、技術(shù)工人，并有一定業(yè)績(jī)。

⑷、在資質(zhì)審查合格的情況下，外部勞務(wù)必須承諾認(rèn)可我方使用的定額標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任預(yù)算編制辦法及定價(jià)原則。

⑸、凡與集團(tuán)公司各級(jí)單位發(fā)生過(guò)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)糾紛或被清理出場(chǎng)的外部勞務(wù)隊(duì)伍，在本集團(tuán)范圍內(nèi)不得再次使用。

2、外部勞務(wù)的合同管理

凡經(jīng)審批錄用的外部勞務(wù)隊(duì)伍，必須在開工前簽

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定勞務(wù)合同，所有合同文本和附件、附表均要有外部勞務(wù)隊(duì)伍持有法人委托書者簽名，并在簽訂合同時(shí)，外部勞務(wù)隊(duì)伍須以現(xiàn)金或銀行匯款的方式繳納合同履約保證金，保證金統(tǒng)一由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門管理，待工程竣工后視履約情況返還。

六、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理

項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)的管理主要是內(nèi)部驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理，它是成本管理過(guò)程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)由計(jì)劃部門負(fù)責(zé)。

1、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的依據(jù)⑴、雙方簽訂的合同

⑵、各中心責(zé)任預(yù)算、工程綜合單價(jià)、責(zé)任工程數(shù)量。

⑶、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、補(bǔ)充合同中的工程項(xiàng)目及款額。

⑷、質(zhì)檢部門提供的各種檢查合格報(bào)告單。2、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的辦法及要求

⑴、需驗(yàn)工計(jì)價(jià)單位必須填寫《已完工程數(shù)量計(jì)價(jià)表》，報(bào)項(xiàng)目部計(jì)劃部門，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門共

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同收方，共同簽認(rèn)后方可計(jì)價(jià)。

⑵、項(xiàng)目計(jì)劃部門根據(jù)確認(rèn)的已完工程量計(jì)價(jià)表按項(xiàng)目部要求填制《驗(yàn)工計(jì)價(jià)表》，要根據(jù)預(yù)算章節(jié)體現(xiàn)出本次和開累完成的數(shù)量?jī)r(jià)值。并且應(yīng)填寫工程的形象進(jìn)度，即已完工程量占合同數(shù)量的比例。

⑶、凡當(dāng)月完成的工程量，當(dāng)月內(nèi)應(yīng)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，不得因工程款不到位的原因推遲驗(yàn)工，未完成的工程量，不得提前計(jì)價(jià)。

⑷、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部驗(yàn)工計(jì)價(jià)中，工程數(shù)量不得突破責(zé)任成本預(yù)算核定的工程數(shù)量和甲方批復(fù)并完成的變更設(shè)計(jì)數(shù)量之和，原設(shè)計(jì)數(shù)量和變更設(shè)計(jì)數(shù)量要嚴(yán)格區(qū)分。

⑸、對(duì)于甲方難以批復(fù)，但又必須進(jìn)行變更的項(xiàng)目，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工和技術(shù)管理部門同意并簽證。

七、間接費(fèi)控制管理

間接費(fèi)用是施工生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，涉及到工程項(xiàng)目的各個(gè)部門，需各有關(guān)部門協(xié)調(diào)管理。間接費(fèi)用的控制直接影響到工程項(xiàng)

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目的管理水平，是責(zé)任預(yù)算控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1、間接費(fèi)用應(yīng)在工程公司測(cè)算的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目部有關(guān)部門詳細(xì)計(jì)算核定項(xiàng)目間接費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)辦法可參照間接費(fèi)的測(cè)算辦法，兩者的差額計(jì)入項(xiàng)目長(zhǎng)基金。核算后的項(xiàng)目部間接費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部有關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門共同制定降低成本措施、共同監(jiān)控其發(fā)生情況。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審批簽認(rèn)報(bào)銷制度，并按規(guī)定的程序操作，預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用開支，單位領(lǐng)導(dǎo)可直接審批，對(duì)于預(yù)算外大額開支，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。

3、財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格遵守經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)有關(guān)國(guó)家政策、上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格控制在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，超標(biāo)準(zhǔn)不許列支。

4、嚴(yán)格備用金管理審批制度，嚴(yán)格控制攜帶大量現(xiàn)金外出，嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人或轉(zhuǎn)借他人使用。借支備用金應(yīng)提供經(jīng)批準(zhǔn)的辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)文件或出差報(bào)告申請(qǐng)書，并在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬還款。防止備用金壞賬損失的發(fā)生。

5、加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)回

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收，杜絕應(yīng)收賬款壞賬損失的形成。

間接費(fèi)控制情況表見附表

八、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金的控制管理

項(xiàng)目施工方案優(yōu)化和工程數(shù)量、單價(jià)的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金。項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金是項(xiàng)目部集體控制的一塊機(jī)動(dòng)費(fèi)用，而且數(shù)額較大，是項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系的集結(jié)點(diǎn)。加強(qiáng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，發(fā)揮好其經(jīng)濟(jì)杠桿作用，避免新的效益流失和分配中的不合理現(xiàn)象是責(zé)任成本管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1、成立項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組

由項(xiàng)目班子、各職能部門負(fù)責(zé)人組成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組，項(xiàng)目經(jīng)理任組長(zhǎng)，集體決定動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的使用。

2、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的用途⑴、責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算調(diào)整支出。⑵、材料漲價(jià)因素的支出。⑶、責(zé)任中心責(zé)任之外的損失支出。⑷、項(xiàng)目部本級(jí)的虧損彌補(bǔ)。

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⑸、項(xiàng)目部費(fèi)用中心及其他人員的利潤(rùn)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。3、支出程序

⑴、由于項(xiàng)目部調(diào)整施工方案造成的工程量變化，由技術(shù)或計(jì)劃部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字后做相應(yīng)調(diào)整。

⑵、由于變更設(shè)計(jì)引起的工程量變化，不論甲方是否批復(fù)，由技術(shù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。此部分成本先列入動(dòng)態(tài)調(diào)整基金中心，待批準(zhǔn)后沖減。

⑶、成本中心可根據(jù)設(shè)計(jì)數(shù)量與實(shí)際施工數(shù)量之差提出內(nèi)部變更，增加或減少的費(fèi)用列入相關(guān)成本中心。經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。

⑷、因國(guó)家政策性調(diào)差引起的材料價(jià)格的波動(dòng)，由物資部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。

⑸、對(duì)于施工過(guò)程中責(zé)任范圍不包括的內(nèi)容由計(jì)劃部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。

⑹、對(duì)于項(xiàng)目部本級(jí)的虧損，由財(cái)務(wù)部門提出，

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經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。

⑺、對(duì)于責(zé)任中心的責(zé)任利潤(rùn)兌現(xiàn)，由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。

九、工程項(xiàng)目資金的管理控制

資金管理是責(zé)任成本管理的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目的材料采購(gòu)、工程價(jià)款的支付、工資的發(fā)放、企業(yè)費(fèi)用的上交等都離不開資金這條紐帶。資金管理要本著預(yù)算管理、過(guò)程控制的原則，其管理的效果直接影響到工程施工進(jìn)度、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。搞好資金的管理，必須注重以下兩方面的工作：

1、編制責(zé)任資金預(yù)算

⑴、責(zé)任資金預(yù)算的編制，要以責(zé)任中心的責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算為基礎(chǔ)，凡是列入責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算的內(nèi)容均作為責(zé)任資金預(yù)算的范圍。

⑵、根據(jù)工程施工進(jìn)度和甲方計(jì)價(jià)撥款方式，了解甲方資金的到位情況，制定資金收入計(jì)劃。

⑶、根據(jù)工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度、材料采購(gòu)計(jì)劃、間接費(fèi)開支計(jì)劃、上交款計(jì)劃、工資發(fā)放計(jì)劃等制定

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