內(nèi)控總結(jié)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范與完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他組織為了依法核算、依法管理、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的。是單位內(nèi)部相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的方法和措施。目前，我市各單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度逐步健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作得到加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理會(huì)制度逐步完善，基本形成了政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督約束與單位內(nèi)部監(jiān)督控制三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系。

由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一種動(dòng)態(tài)行為，所以必然受國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和單位外部控制環(huán)境的影響。隨著會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的不斷完善和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及單位外部環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必然要不斷地規(guī)范和完善。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

隨著財(cái)務(wù)管理工作的逐步深入，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中暴露出一些突出的問(wèn)題。一是有的會(huì)計(jì)人員對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)有差距，從思想上還不夠重視，總認(rèn)為是單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，有無(wú)內(nèi)控制度無(wú)所謂。二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系還不夠完善，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)有脫節(jié)現(xiàn)象。三是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)容不完備，不具體，存在漏項(xiàng)，針對(duì)性不強(qiáng)，實(shí)際可操作性較差。四是有的單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相對(duì)滯后，受管理人員思維、意識(shí)和外部環(huán)境的影響，已不能適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作發(fā)展的需要。五是監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行弱化，有的單位雖然制定了相關(guān)制度，但貫徹執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，從而造成控而不嚴(yán)，甚至制而不控，沒(méi)有起到應(yīng)有的控制作用。當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度方面存在的這些問(wèn)題，都是與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善不規(guī)范有著直接的關(guān)系。如有的單位財(cái)會(huì)人員一人既管支票，又管印鑒；有的單位銀行存款賬戶只預(yù)留單位財(cái)務(wù)公章和會(huì)計(jì)人員印章；有的單位財(cái)產(chǎn)物資、固定資產(chǎn)末建立明細(xì)賬和備查賬，沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查等等。這些問(wèn)題的存在足以說(shuō)明單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在著問(wèn)題，內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)空隙，為經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機(jī)。二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的要求

單位制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，要以《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合單位的具體情況而制定，要有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高資金使用效益。具體地講，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度體系的建立要符合以下原則。

1、合法性原則。各單位制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在合法范圍內(nèi)，結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況，依法制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，這是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。

2、客觀性的原則。要求制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，要緊密結(jié)合單位的實(shí)際情況，根據(jù)單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、內(nèi)容完整,準(zhǔn)確及時(shí)。

3、完整性的原則。要把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)化、程序化，形成一個(gè)有機(jī)的整體，把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部控制制度的范圍。

4、及時(shí)性的原則。要求根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)度因素和單位外部環(huán)境的影響，及時(shí)調(diào)整單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性。5、一致性的原則。各單位制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，要求在內(nèi)容上要前后銜接，便于在工作中應(yīng)用和分析對(duì)比。

6、適應(yīng)性的原則。要求制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容要爭(zhēng)對(duì)單位實(shí)際情況，具體明晰各人職責(zé)和會(huì)計(jì)核算操作流程，可操作性要強(qiáng)。

7、安全性的原則，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有保密的要求，保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，要健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)明工作紀(jì)律，建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，并賦予其合理的職權(quán)，用完善的會(huì)計(jì)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，準(zhǔn)確及時(shí)可靠地提供會(huì)計(jì)信息。建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)崗位，實(shí)行崗位職責(zé)約束機(jī)制，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須履行規(guī)定的審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行錢(qián)賬分管，賬物分開(kāi)的原則，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)工作流程，把會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作為業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)，作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的幾點(diǎn)建議

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有著很強(qiáng)的有效性與可行性，各單位要適時(shí)地進(jìn)行規(guī)范和完善。一是對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的變化及時(shí)進(jìn)行修改。二是要結(jié)合本單位實(shí)際根據(jù)控制環(huán)境的變化，充實(shí)新的內(nèi)容，增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度有效性和可操作性。對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位和職責(zé)要合理化分，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，實(shí)行相互制約、相互監(jiān)督。三是規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，根據(jù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的全過(guò)程，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都制定嚴(yán)格的控制程序，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理都置于內(nèi)部控制之中，形成一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一

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述職報(bào)告與個(gè)人工作總結(jié)的區(qū)別

最近，常常在博客里看到年終總結(jié)和述職報(bào)告，有不少人在擬寫(xiě)述職報(bào)告時(shí)，往往把它寫(xiě)成個(gè)人工作總結(jié)，將兩者混為一談。述職報(bào)告和個(gè)人工作總結(jié)是使用比較頻繁的兩種事務(wù)文書(shū)，要準(zhǔn)確掌握它們的寫(xiě)法，關(guān)鍵在弄清兩者的區(qū)別。個(gè)人查閱整理了一些相關(guān)資料，和大家一起學(xué)習(xí)。一、概念不同

概念是反映對(duì)象本質(zhì)屬性的。述職報(bào)告和個(gè)人工作總結(jié)在概念的本質(zhì)上有所不同，應(yīng)把兩者加以區(qū)分開(kāi)來(lái)。述職報(bào)告是各類公職人員向所在單位的組織、人事部門(mén)、上級(jí)機(jī)關(guān)和職工群眾，如實(shí)陳述本人在一定時(shí)期內(nèi)履行崗位職責(zé)情況的一種事務(wù)文書(shū)�！睹献恿夯萃跎稀氛f(shuō)：“諸侯朝天子日述職。述職者，述所職也。無(wú)非事者�！笨梢�(jiàn)，所謂述職就是陳述職守，報(bào)告職責(zé)范圍內(nèi)的工作，而不涉及與本職無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。而個(gè)人工作總結(jié)則是個(gè)人對(duì)做過(guò)的某一階段的工作進(jìn)行系統(tǒng)的回顧、分析，從中找出收獲、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及帶有規(guī)律性的認(rèn)識(shí)的一種事務(wù)文書(shū)。二、目的作用不同

述職報(bào)告和個(gè)人工作總結(jié)行文的目的和作用是不一樣的。述職報(bào)告是群眾評(píng)議組織、人事部門(mén)考核述職干部的重要文字依據(jù)，不僅有利于述職者進(jìn)一步明確職責(zé)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、提高素質(zhì)、改進(jìn)工作，還有利于增強(qiáng)民主監(jiān)督的良好風(fēng)氣。而個(gè)人工作總結(jié)則是為了總結(jié)出帶有規(guī)律性的理性認(rèn)識(shí)，借以指導(dǎo)今后的工作，同時(shí)，也有助于針對(duì)性地克服工作中存在的問(wèn)題，不斷提高自身的工作能力。三、回答的問(wèn)題不同

兩者在具體寫(xiě)作中，文中具體所要回答的問(wèn)題也有所不同。個(gè)人工作總結(jié)是對(duì)一項(xiàng)工作或一段時(shí)間里的工作給予的歸納，它要回答的是做了哪些工作，有哪些成績(jī)，取得了哪些經(jīng)驗(yàn)，存在哪些不足，要吸取什么教訓(xùn)，今后有何打算等問(wèn)題。而述職報(bào)告要回答的是有什么職責(zé)，履行職責(zé)如何，是如何履行職責(zé)的。稱職與否等問(wèn)題。既要表述履行職責(zé)的結(jié)果，展示履行職責(zé)的過(guò)程，又要介紹履行職責(zé)的出發(fā)點(diǎn)和思路，還要申述處理問(wèn)題的依據(jù)和理由。除上文涉及的三點(diǎn)理論方面區(qū)別以外，在實(shí)際寫(xiě)作操作過(guò)程中，還有以下三方面的不同，即兩者寫(xiě)作的側(cè)重點(diǎn)不同、結(jié)束語(yǔ)不同以及表達(dá)方式的不同。一、寫(xiě)作的側(cè)重點(diǎn)不同

應(yīng)用文在寫(xiě)作時(shí)，并不是對(duì)每個(gè)部分平均分配筆墨，把所有的材料羅列開(kāi)來(lái)，而是有所側(cè)重，詳略得當(dāng)。在這點(diǎn)上，述職報(bào)告與個(gè)人工作總結(jié)在寫(xiě)作的側(cè)重點(diǎn)，主要著筆的地方也有所不同。個(gè)人工作總結(jié)一般以歸納工作事實(shí)、匯總工作成果為主。重點(diǎn)在于闡述主要工作，取得的成績(jī)都可以歸納在總結(jié)之中。而述職報(bào)告則必須以報(bào)告履行職責(zé)情況、報(bào)告德才能績(jī)?yōu)橹�，重點(diǎn)在于展示履行職責(zé)的思路、過(guò)程和能力，重點(diǎn)和范圍有確定性，僅限于職責(zé)的范圍之內(nèi)，圍繞職責(zé)這個(gè)基點(diǎn)精選材料，職責(zé)范圍外的概不涉及。二、結(jié)束語(yǔ)不同

應(yīng)用文的結(jié)構(gòu)一般有固定的模式，它崇尚程式化的結(jié)構(gòu)，循規(guī)蹈矩而不別出心裁。述職報(bào)告與個(gè)人工作總結(jié)在結(jié)構(gòu)上大致相同，只就是在結(jié)尾部分有所區(qū)別。述職報(bào)告結(jié)束時(shí)一般在指出存在的問(wèn)題后，闡述自己的態(tài)度，歡迎大家對(duì)自己的述職報(bào)告進(jìn)行評(píng)議，常用“以上報(bào)告請(qǐng)批評(píng)指正”、“述職至此，謝謝大家”、“專此報(bào)告，請(qǐng)審閱”等字樣。而個(gè)人總結(jié)結(jié)束時(shí)即在指出存在問(wèn)題后，還要寫(xiě)上下一步的工作打算、努力方向及解決問(wèn)題的措施。三、表達(dá)方式不同

文章是內(nèi)容與形式的統(tǒng)一體。好的內(nèi)容，必須通過(guò)恰當(dāng)?shù)男问讲拍艿靡猿浞值谋憩F(xiàn)。應(yīng)用文寫(xiě)作也如此，由于寫(xiě)作目的、內(nèi)容不同，所使用的表達(dá)方式也不盡相同。總結(jié)一般采用敘述的方式，運(yùn)用敘述語(yǔ)言，語(yǔ)句概括，不要求展示工作過(guò)程，只需歸納工作結(jié)果。述職報(bào)告則采用夾敘夾議的方式，運(yùn)用敘述和議論，還輔以適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明�；仡櫣ぷ髑闆r，主要用敘述；分析問(wèn)題，評(píng)價(jià)成績(jī)時(shí)，用議論；需要交代某些情況時(shí)，用說(shuō)明。把握他們之間的區(qū)別與聯(lián)系，才能更好地充分發(fā)揮這兩種應(yīng)用實(shí)用文體的作用。

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