遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作流程

遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作流程

為加強(qiáng)遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作的及時(shí)性、全面性、安全性、連續(xù)性，根據(jù)《遼寧省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督操作規(guī)程》（遼農(nóng)信聯(lián)[201*]420號(hào)），制定事后監(jiān)督工作流程。

事后監(jiān)督工作采取T+1方式，即必須于前臺(tái)業(yè)務(wù)日終批處理完畢后的次日實(shí)施并完成事后監(jiān)督工作，節(jié)假日仍執(zhí)行此方式。一、被監(jiān)督機(jī)構(gòu)的處理：

（一）當(dāng)日營業(yè)終了，前臺(tái)打印柜員軋賬單、機(jī)構(gòu)軋賬單、柜員日間流水清單，機(jī)構(gòu)日間流水清單，根據(jù)當(dāng)日業(yè)務(wù)傳票，由柜員本人或換人逐筆勾挑柜員日間流水清單，勾挑核對(duì)無誤后，儲(chǔ)蓄所的會(huì)計(jì)資料需于當(dāng)日移交至信用社，同時(shí)辦理會(huì)計(jì)資料交接手續(xù)。日終，由信用社會(huì)計(jì)主管指定另一名柜員雙人將全部會(huì)計(jì)資料入柜保管，視同重要空白憑證管理。

（二）次日，前臺(tái)指定一名柜員在“日終生成報(bào)表打�。�550005）”中打印省中心日終批處理后生成的科目日結(jié)單、科目統(tǒng)馭單、內(nèi)部賬表外收付傳票、當(dāng)日沖正匯總憑證、貸款掛賬匯總憑證、日間還息匯總憑證、他貸本借貸傳票、日終轉(zhuǎn)賬借貸傳票、日計(jì)表、表外日計(jì)表、營業(yè)日?qǐng)?bào)表等憑證、賬表、清單等，并在傳票、匯總憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章，報(bào)表上加蓋業(yè)務(wù)公章、清單上加蓋相應(yīng)的“附件”章等。

會(huì)計(jì)主管人員根據(jù)當(dāng)日會(huì)計(jì)資料和日終生成的憑證、清單，按傳票裝訂順序整理會(huì)計(jì)傳票，并按科目、流水順序排列，會(huì)計(jì)主管人員對(duì)所有會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，把好會(huì)計(jì)資料出門關(guān)。

會(huì)計(jì)主管人員根據(jù)審核完畢的會(huì)計(jì)資料，據(jù)實(shí)核打各科目發(fā)生額，填寫會(huì)計(jì)傳票交接明細(xì)表，會(huì)計(jì)傳票交接明細(xì)表由雙人簽字，無誤后將所有會(huì)計(jì)傳票及相關(guān)報(bào)表在錄像監(jiān)控范圍內(nèi)雙人加鎖裝入賬箱，日終移交給押運(yùn)人員移交至中心庫，登記“賬箱交接登記簿”。

（三）中心庫管庫員接到押運(yùn)人員送來的營業(yè)機(jī)構(gòu)賬箱，確認(rèn)安全無誤后，與押運(yùn)人員登記“賬箱交接登記簿”，將所接收賬箱視同現(xiàn)金入庫保管。二、事后監(jiān)督中心的處理：

（一）事后監(jiān)督人員于第三個(gè)工作日早接到被監(jiān)督機(jī)構(gòu)賬箱，在確認(rèn)完好的情況下，與移交人辦理交接手續(xù)，在“賬箱交接登記簿”上簽字確認(rèn)。

（二）監(jiān)督人員在監(jiān)控錄像下雙人打開賬箱，核打送達(dá)的會(huì)計(jì)資料，在核打正確無誤的情況下，在“傳票交接明細(xì)表”上簽字確認(rèn)。（三）監(jiān)督人員根據(jù)接收的的會(huì)計(jì)傳票逐筆勾挑日終流水清單，審核、監(jiān)督營業(yè)機(jī)構(gòu)前日所有相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，同時(shí)登記工作日志和差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)表。

（四）監(jiān)督人員對(duì)審核完畢的會(huì)計(jì)資料簽章確認(rèn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)監(jiān)督中心負(fù)責(zé)人審批后，簽發(fā)“差錯(cuò)查詢書”�！安铄e(cuò)查詢書”一式三聯(lián)，第一聯(lián)事后監(jiān)督部門留存，第二、三聯(lián)下發(fā)被監(jiān)督單位。被監(jiān)督單位查明原因，在二、三聯(lián)上注明更正情況，由經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)主管簽字后，將第三聯(lián)返回事后監(jiān)督部門，第二聯(lián)被監(jiān)督單位留存?zhèn)洳�。被監(jiān)督單位原則上不超過兩個(gè)工作日內(nèi)將“差錯(cuò)查詢書”返回事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督部門將“差錯(cuò)查詢書”第一聯(lián)、第三聯(lián)配對(duì)專夾保管，年末統(tǒng)一歸檔保管15年。

（五）監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重性問題，應(yīng)立即向會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并視情況上報(bào)稽核部門及其他職能部門。

（六）監(jiān)督人員需在一個(gè)工作日內(nèi)完成事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿，按日裝訂會(huì)計(jì)傳票，打印傳票流水號(hào)，準(zhǔn)確填寫傳票封皮，裝訂完好后，登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”臨時(shí)入柜保管，按月或按旬移交檔案管理員，入檔案庫保管。

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東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文

農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心案例分析

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心機(jī)制運(yùn)營案例分析

作者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層次專業(yè)指導(dǎo)教師

王立元-1-

內(nèi)容摘要

A農(nóng)村信用社自201*年6月成立事后監(jiān)督中心以來,從而有效地加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算管理，規(guī)范了會(huì)計(jì)行為，提高了信用社內(nèi)部管理水平，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制等方面發(fā)揮了積極的作用。但是目前事后監(jiān)督中心現(xiàn)有的管理與操作模式，僅局限于會(huì)計(jì)核算程序內(nèi)部的監(jiān)督工作，只注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)與管理，只能是查錯(cuò)補(bǔ)漏，而且被監(jiān)督單位與管理者對(duì)事后監(jiān)督缺乏深入的認(rèn)識(shí)、其監(jiān)督機(jī)制缺乏分明的獎(jiǎng)罰，手段操作落后，監(jiān)督時(shí)間滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息是仍然無法全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映，遠(yuǎn)未能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控不可能到位。

如何有效運(yùn)行事后監(jiān)督資源，提升事后監(jiān)督工作水平，強(qiáng)化信用社的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，A農(nóng)村信用社現(xiàn)有的事后監(jiān)督中心機(jī)制有待改進(jìn)和完善。本文根據(jù)當(dāng)前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心職能的實(shí)際情況出發(fā)，提出了一系列的操作方法去完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制，在事后監(jiān)督的職能定位、管理模式、操作手段和監(jiān)督方式等方面作進(jìn)一步深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，以期有效防控資金風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社資金安全運(yùn)作和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航的目標(biāo)，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信用社穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范控制

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目錄

一、案例正文.......................................................................................................................1

（一）A農(nóng)村信用社成立事后監(jiān)督中心機(jī)制的原由......................................................................................................1（二）事后監(jiān)督中心在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有的作用.............................................................................................................1（三）會(huì)計(jì)核算監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有的成效.............................................................................................................2（四）事后監(jiān)督中心機(jī)制存在的問題與難點(diǎn).................................................................................................................2

二、案例分析.......................................................................................................................3

（一）要以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)，拓展會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的職能作用.....................................................................................3（二）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎(jiǎng)懲辦法.......................................................................................................4（三）細(xì)化監(jiān)督職責(zé).......................................................................................................................................................5（四）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)...........................................................................................................................................5（五）以信息技術(shù)為手段，建立會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的長效機(jī)制.........................................................................................6（六）結(jié)束語.....................................................................................................................................................................6

參考文獻(xiàn)..............................................................................................................................7

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農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心案例分析

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心機(jī)制運(yùn)營案例分析

一、案例正文

（一）A農(nóng)村信用社成立事后監(jiān)督中心機(jī)制的原由

A農(nóng)村信用社地處欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，由于點(diǎn)多面廣，業(yè)務(wù)覆蓋面大，資金交易量大。其日常辦理的儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算都涉及結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、重要空白憑證和有價(jià)單證等非常敏感的問題。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，影響信用社的信譽(yù)。在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對(duì)犯罪分子多種多樣的作案手段，如果仍然只注重不定時(shí)組織的專項(xiàng)檢查，不注重經(jīng)常地對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施嚴(yán)密跟蹤，時(shí)刻監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機(jī)。因此，A農(nóng)村信用社為了使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)國家法紀(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過對(duì)會(huì)計(jì)營業(yè)部門處理完畢的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)再次進(jìn)行全面的審核，檢驗(yàn)，溝對(duì)，既能快速準(zhǔn)確地查防堵漏，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)，從而達(dá)到檢驗(yàn)業(yè)務(wù)操作，核算質(zhì)量、流程是否規(guī)范。于201*年6月成立了事后監(jiān)督中心以來，經(jīng)過辛勤工作，事后監(jiān)督中心工作在防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、杜絕業(yè)務(wù)差錯(cuò)、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，但其監(jiān)督職能的局限性、被監(jiān)督單位對(duì)事后監(jiān)督缺乏必要的認(rèn)識(shí)、監(jiān)督手段操作落后，監(jiān)督時(shí)間滯后，導(dǎo)致提供的會(huì)計(jì)信息仍然無法全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映，從而形成諸多隱性的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事后監(jiān)督中心在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有的作用

A農(nóng)村信用社自201*年6月成立了事后監(jiān)督中心以來，積極探索行之有效的監(jiān)督措施，實(shí)現(xiàn)了及時(shí)、全面、連續(xù)、獨(dú)立地監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算、健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)核算管理、切實(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。一是有助于規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。作為信用社會(huì)計(jì)核算過程的后續(xù)部分，事后監(jiān)督部門依據(jù)相關(guān)制度和規(guī)程對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn),能過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表的逐筆核對(duì)和會(huì)計(jì)核算信息的目的。二是有助于防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)控水平。信用社各類核算部門依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章進(jìn)行核算，是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道安全防線。而事后監(jiān)督作為會(huì)計(jì)核算過程風(fēng)險(xiǎn)控制的第二道安全防線，進(jìn)一步保障了核算

篇首注釋：作者梁迪，廣東羅定人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，在羅定市農(nóng)村信用社工作，從事金融工作約二十年。

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作者對(duì)信用社的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制運(yùn)營狀況比較熟悉，想通過對(duì)當(dāng)前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心現(xiàn)狀的實(shí)際描述，從而闡述作者對(duì)如何有效運(yùn)用事后監(jiān)督資源、完善事后監(jiān)督的機(jī)制、提升事后監(jiān)督的工作水平、強(qiáng)化信用社的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的意義與作用。本文描述的機(jī)構(gòu)和數(shù)據(jù)是經(jīng)過一點(diǎn)掩飾處理，僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)。

的合規(guī)性、真實(shí)性和資金的安全性，提高了內(nèi)控水平，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。三是有助于檢驗(yàn)和完善會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度。信用社的會(huì)計(jì)核算規(guī)章是指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，事后監(jiān)督通過嚴(yán)格依照各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算規(guī)程開展對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督檢查，在長期的連續(xù)的監(jiān)督工作中積累經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)不足，其實(shí)就是各類會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度的科學(xué)性和完整性是業(yè)務(wù)操作有效開展的保障，而不斷的檢驗(yàn)和完善則有賴于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的深入。

（三）會(huì)計(jì)核算監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有的成效

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作以風(fēng)險(xiǎn)防控為中心，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題深入剖析其產(chǎn)生的原因和可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施消除隱患，使風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，對(duì)涉及聯(lián)行、資金清算、內(nèi)外對(duì)賬等業(yè)務(wù)，認(rèn)真分析各類核算部門的相關(guān)控制措施是否有效，查找內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，加大了對(duì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)和重大問題的核查力度。自成立事后監(jiān)督中心以來，各類會(huì)計(jì)核算質(zhì)量大為提高，差錯(cuò)每月不斷減少，期間并未發(fā)現(xiàn)有人為案件發(fā)生，信用社種類資產(chǎn)和資金等安全得到了有效的保障，事后監(jiān)督作用和效果日益明顯。

（四）事后監(jiān)督中心機(jī)制存在的問題與難點(diǎn)

1、監(jiān)督職能的局限性，風(fēng)險(xiǎn)防控難以到位

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心雖然從各類會(huì)計(jì)核算部門獨(dú)立出來，但其職能和監(jiān)督的內(nèi)容并沒有實(shí)質(zhì)性的改變。事后監(jiān)督工作僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面復(fù)核，只作為會(huì)計(jì)核算程序的一個(gè)組成部分，仍局限于會(huì)計(jì)核算程序內(nèi)部的監(jiān)督工作必然只注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)與管理，難以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的要求。這種監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)的簡單重復(fù)，而且僅是一種“事后”行為，未能有效貫穿于事前和事中，只能是查錯(cuò)補(bǔ)漏，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控不可能到位，而且不具有監(jiān)督處罰權(quán)和考核評(píng)價(jià)權(quán),對(duì)被監(jiān)督者的約束力較差。目前信用社的內(nèi)控措施仍然虛弱無力，制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是仍然無法全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映。2、被監(jiān)督單位與管理者對(duì)事后監(jiān)督缺乏深入的認(rèn)識(shí)

事后監(jiān)督中心是事后監(jiān)督工作的價(jià)值表現(xiàn)，是監(jiān)督人員智慧和汗水的結(jié)晶，它對(duì)于規(guī)范被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作有良好的促進(jìn)作用。但在現(xiàn)實(shí)中，由于信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已全部上線，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，基層信用社不再是獨(dú)立核算主權(quán)，相關(guān)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)都由市聯(lián)社統(tǒng)一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數(shù)基層領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生了“風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移、不存在資金風(fēng)險(xiǎn)”的消極想法，對(duì)事后監(jiān)督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認(rèn)真執(zhí)行。另一方面，長期以來信用社形成的以“效益”論英雄的思維定勢(shì),但事后監(jiān)督中心

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是一項(xiàng)管理工作,其“產(chǎn)出”不易衡量,更無“收入”可言。使得管理者對(duì)事后監(jiān)督中心的工作價(jià)值認(rèn)識(shí)不足,重視不夠,導(dǎo)致事后監(jiān)督概念模糊，執(zhí)行乏力，陷入了十分尷尬的境地，影響了監(jiān)督職能作用全面的發(fā)揮，致使A農(nóng)村信用社當(dāng)前的事后監(jiān)督工作質(zhì)量難以保證，業(yè)務(wù)差錯(cuò)仍然無法杜絕，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)得不到及時(shí)查堵和糾正，如，記帳不符合規(guī)范，導(dǎo)致帳務(wù)混亂、帳帳不符、報(bào)表錯(cuò)誤等簡單的日常業(yè)務(wù)錯(cuò)誤還是杜絕不了，事后監(jiān)督中心事實(shí)上失去了全面防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3、手段操作落后，監(jiān)督時(shí)間滯后

現(xiàn)在的事后監(jiān)督中心基本采用手工操作，如手工進(jìn)行重要空白憑證的核對(duì)，逐張審核會(huì)計(jì)憑證，憑證與報(bào)表的勾對(duì)，事后監(jiān)督中心要求時(shí)間不超過5天，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯(cuò)，造成了損失。再則重事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理合規(guī)性的監(jiān)督，長期以來，監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、薄記等資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查，而對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，如是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統(tǒng)口令是否嚴(yán)密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時(shí)簽退等操作方面現(xiàn)場(chǎng)檢查，監(jiān)督較少。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時(shí)間上的滯后性，且隨業(yè)務(wù)量的不斷增大，手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個(gè)賬務(wù)核算質(zhì)量。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，事后監(jiān)督程序難以起到防控作用。

二、案例分析

（一）要以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)，拓展會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的職能作用

作為A農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督職能部門的事后監(jiān)督中心，既是會(huì)計(jì)核算的延伸部門，又是資金安全的保障部門，其最終目標(biāo)是防范和控制會(huì)計(jì)核算過程的資金風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)和防控是矛盾的兩個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)存在且不斷變化的，特別是隨著信用社金融服務(wù)范圍的日益擴(kuò)展和現(xiàn)代化手段的不斷更新，核算風(fēng)險(xiǎn)種類愈來愈多，風(fēng)險(xiǎn)形式愈來愈新，風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督愈來愈重，信用社的風(fēng)險(xiǎn)防控愈來愈有賴于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門職能作用的充分發(fā)揮。但就目前事后監(jiān)督中心的運(yùn)作而言，遠(yuǎn)未能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，必須進(jìn)行職能的深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新。需要會(huì)計(jì)核算事生監(jiān)督中心努力實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)轉(zhuǎn)變：

1、由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。合規(guī)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控發(fā)展不同階段的具體表現(xiàn)，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的發(fā)展要求。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督發(fā)展到一定階段，就不能滿足于查錯(cuò)糾弊、遵章守規(guī)，而應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制方面發(fā)揮更大的職能作用。建立現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)事中防范。一方面，通過現(xiàn)場(chǎng)檢查各會(huì)計(jì)核算崗位的操作流程、憑證傳遞和檢查登記薄，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險(xiǎn)漏洞和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，而不是只通過復(fù)審檢查紙質(zhì)憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后再做事后彌補(bǔ)。另一方面，系統(tǒng)使用的合規(guī)性操作問題也只有通過現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式才能發(fā)現(xiàn)�，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制的建立有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的事中防范，使其成為事后監(jiān)督的必要補(bǔ)充。

2、由結(jié)果監(jiān)督向過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，事后監(jiān)督工作是通過對(duì)結(jié)果的監(jiān)督來規(guī)范會(huì)計(jì)

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核算、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的。但風(fēng)險(xiǎn)反映于結(jié)果，卻產(chǎn)生于過程。在結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)早于在過程中發(fā)生。因此，過程的監(jiān)督控制是風(fēng)險(xiǎn)防控最重要的環(huán)節(jié)。事后監(jiān)督工作僅僅滿足于目前對(duì)核算結(jié)果的檢驗(yàn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因?yàn)槭潞蟊O(jiān)督?jīng)]有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的結(jié)果并不能排除核算過程不規(guī)范的可能性，不規(guī)范的過程可能但不不定期產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)果，但卻增加了未來產(chǎn)生錯(cuò)誤結(jié)果的可能性。所以，應(yīng)該將事后監(jiān)督的視角和觸角延伸到事前制定的各項(xiàng)制度和事中控制，這才能保證基層信用社會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作中風(fēng)險(xiǎn)防范與的連續(xù)性和科學(xué)性。而監(jiān)督的連續(xù)性不僅在于時(shí)間而且在于空間，這就是覆蓋全過程的監(jiān)督。結(jié)果監(jiān)督與過程監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，使風(fēng)險(xiǎn)隱患消除于萌芽或成長狀態(tài)。

3、由簡單監(jiān)督向智能監(jiān)督轉(zhuǎn)變�；鶎有庞蒙绗F(xiàn)事后監(jiān)督模式簡單操作型，對(duì)會(huì)計(jì)核算憑證賬表進(jìn)行孤立、表態(tài)的復(fù)審和校驗(yàn)。要研究如何改變事后監(jiān)督工作“重結(jié)果，輕過程”的現(xiàn)狀，提高事前、事中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，除通過工作創(chuàng)新擴(kuò)大監(jiān)督范圍、改進(jìn)監(jiān)督手段、提高監(jiān)督效率外，還必須在制度層面上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事產(chǎn)防范。這就需要進(jìn)行連貫、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督分析，找出差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性問題和制度上的原因，即智能的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式。事后監(jiān)督中心在實(shí)際工作中不斷總結(jié)不足、積累經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該對(duì)既定規(guī)章制度做出檢驗(yàn)并與相關(guān)部門共同探討研究，在會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定和修改中發(fā)揮獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和作用，在制度層面上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。

4、由差錯(cuò)監(jiān)督向預(yù)警監(jiān)督轉(zhuǎn)變。目前事后監(jiān)督中心僅僅是對(duì)監(jiān)督后的結(jié)果發(fā)出差錯(cuò)通知書，也就是提供差錯(cuò)信息。但是，完整系統(tǒng)的監(jiān)督信息應(yīng)包括核算差錯(cuò)信息和預(yù)警控制信息。這就要通過對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算差錯(cuò)進(jìn)行深入剖析，挖掘出會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理過程中存在的違規(guī)操作行為或制度盲區(qū)，發(fā)出預(yù)警控制信息，起到事前預(yù)警防范的效果，從而大大提升會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作的價(jià)值。要建立風(fēng)險(xiǎn)分類預(yù)警制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督動(dòng)態(tài)分析預(yù)警。事后監(jiān)督要善于發(fā)現(xiàn)苗頭性的問題，及時(shí)追索核算過程，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，使操作流程更加規(guī)范。同時(shí)，前臺(tái)人員如果知道自己的操作流程也在事后監(jiān)督的視野中，工作責(zé)任感會(huì)明顯提高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)會(huì)顯著增強(qiáng)。那么，事后監(jiān)督就達(dá)到事前預(yù)警的作用。應(yīng)建立事后監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，使其在約束前臺(tái)業(yè)務(wù)核算行為和防范重大差錯(cuò)事故以及經(jīng)濟(jì)案件中發(fā)揮監(jiān)督保障作用�？梢钥紤]借鑒商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)重要時(shí)間、環(huán)節(jié)、金額等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的模型設(shè)置，自動(dòng)進(jìn)行逐筆過濾、篩選，對(duì)重點(diǎn)異常的業(yè)務(wù)提示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。同時(shí)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能，根據(jù)自動(dòng)檢索和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，使用定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和提示。

（二）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎(jiǎng)懲辦法

事后監(jiān)督中心人員要嚴(yán)格按照自訂的規(guī)章制度，要求對(duì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行全面有序的監(jiān)督行為，按日審查各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的傳票、報(bào)表，復(fù)核確認(rèn)后，造出清冊(cè)，入會(huì)計(jì)檔案部門保管。對(duì)日常監(jiān)督的內(nèi)容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負(fù)責(zé)人書面報(bào)告事后監(jiān)督中心工作的開展情況，存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出查詢書確認(rèn)，一旦差錯(cuò)確認(rèn)，應(yīng)督促其限期改正。加大對(duì)事后監(jiān)督中心人員

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的獎(jiǎng)懲，激發(fā)他們的工作熱情，對(duì)經(jīng)過認(rèn)真監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了重大安全隱患和經(jīng)過整改化解了重大和安全隱患的事后監(jiān)督中心員，視貢獻(xiàn)的大小分別給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，有突出貢獻(xiàn)的在晉升職務(wù)、評(píng)定職稱、評(píng)先評(píng)模方面要優(yōu)先考慮；對(duì)不認(rèn)真履行崗位監(jiān)督職責(zé)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，給信用社造成經(jīng)濟(jì)損失的，要及時(shí)調(diào)離該崗位，造成后果的要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

（三）細(xì)化監(jiān)督職責(zé)

農(nóng)村信用社要根據(jù)實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的事后監(jiān)督實(shí)施細(xì)則、操作流程、工作范圍、工作職責(zé)、過失責(zé)任，使事后監(jiān)督概念清晰，職責(zé)、權(quán)限明確。首先要求事后監(jiān)督人員嚴(yán)格按照聯(lián)社制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行全面序時(shí)監(jiān)督，定期向本部門負(fù)責(zé)人報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展情況、存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。其次建立考核機(jī)制，提高監(jiān)督人員的積極性。對(duì)監(jiān)督工作認(rèn)真、及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患的，給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不認(rèn)真履行監(jiān)督崗位職責(zé)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，給信用社造成經(jīng)濟(jì)損失的，及時(shí)進(jìn)行處罰，獎(jiǎng)罰分明中使讓事后監(jiān)督中心人員切實(shí)履行好監(jiān)督職責(zé)。再次進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范監(jiān)督業(yè)務(wù)操作流程，防止基層柜員消極作為或不作為，緊密結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)核算重要環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真按照事后監(jiān)督操作流程、事后監(jiān)督憑證傳遞流程、事后監(jiān)督工作辦法等制度的要求，具體地明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)、監(jiān)督方法，規(guī)范資料接收、監(jiān)督、信息反饋、存檔、調(diào)閱等全過程，讓其具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作

（四）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

信用社各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到事后監(jiān)督中心工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強(qiáng)其領(lǐng)導(dǎo)，在強(qiáng)化管理中，必須把信用社會(huì)計(jì)制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督人員行為管理作為重要事務(wù)來抓，對(duì)監(jiān)督人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育，紀(jì)律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心監(jiān)督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難，到一線去經(jīng)常關(guān)注監(jiān)督人員的言行，及時(shí)交心淡心，預(yù)防發(fā)生問題，同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行必要的檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么。要成立事后監(jiān)督中心領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，一把手是第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是具體抓制度、程序落實(shí)的執(zhí)行人，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范信用社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

完善會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的多樣化和監(jiān)督過程的全面性對(duì)監(jiān)督人員提出了更新更高的要求，監(jiān)督人員必須突破專業(yè)的局限性，既要熟悉信用社各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，又要掌握各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析預(yù)測(cè)技能，同時(shí)還要過硬、業(yè)務(wù)全面的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督人員，并建立前后臺(tái)崗位的定期輪換制度，使他們不斷全面提高技能，在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作中善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，做出正確的分析判斷，能采取行之有效的措施防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

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（五）以信息技術(shù)為手段，建立會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的長效機(jī)制

目前，信用社在網(wǎng)絡(luò)化、電子華核算手段日益提高和不斷創(chuàng)新的背景之下，各類會(huì)計(jì)核算部門的日常業(yè)務(wù)愈來愈依賴于計(jì)算機(jī)操作。因些，提高事后監(jiān)督的技術(shù)含量，確保監(jiān)督質(zhì)量和效率，已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。徹底解決事后監(jiān)督中心時(shí)間上的滯后問題，建議開發(fā)綜合的事后監(jiān)督中心系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行事后監(jiān)督中心，部分代替人工操作，從而降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率，降低差錯(cuò)發(fā)生率。開發(fā)該系統(tǒng)能對(duì)前臺(tái)儲(chǔ)蓄，其他業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，以會(huì)計(jì)科目為核賬單位，輸入該科目號(hào)后電腦自動(dòng)顯示該科目前臺(tái)借貸發(fā)生情況，對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)存、賬戶信息等進(jìn)行全面監(jiān)督，按科目實(shí)行權(quán)限管理，根據(jù)操作員，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)定需要核對(duì)最小單筆金額或全部業(yè)務(wù)，逐步實(shí)行事后監(jiān)督向計(jì)算機(jī)自動(dòng)錄入，判斷和分析上，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率。

其次充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，有效防控案件隱患。從嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度入手，合法合規(guī)操作。對(duì)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室內(nèi)的柜員的具體工作場(chǎng)面和業(yè)務(wù)操作程序等一些操作細(xì)節(jié)，市聯(lián)社指定專業(yè)人員定期或不定期進(jìn)行回放檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決處理，有效提高前臺(tái)柜員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)對(duì)視頻監(jiān)控暴露出的問題，善于總結(jié)分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，制訂出具體地改進(jìn)措施，同時(shí)對(duì)違規(guī)人員加大懲罰力度，以起到一種操作提醒和警示教育的作用。

（六）結(jié)束語

當(dāng)前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心職能要從的實(shí)際情況出發(fā)，在經(jīng)營過程中要不斷地根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，進(jìn)行事后監(jiān)督職能的深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，在事后監(jiān)督的職能定位、管理模式和監(jiān)督方式等方面作進(jìn)一步深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，以期有效防控資金風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社資金安全運(yùn)作和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航的目標(biāo)，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信用社穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

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