完善和強(qiáng)化總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的幾點(diǎn)做法

完善和強(qiáng)化總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的幾點(diǎn)做法

總預(yù)算會(huì)計(jì)工作是財(cái)政工作的基礎(chǔ)，是國(guó)庫(kù)管理和預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分。做好財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，對(duì)于提高財(cái)政資金運(yùn)用效率、提升預(yù)算執(zhí)行水平、防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)財(cái)政各項(xiàng)改革工作的深入開(kāi)展具有重要的意義。近年來(lái)，我縣充分發(fā)揮財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，夯實(shí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有效地提高了財(cái)政預(yù)算管理水平。下面，談?wù)勎覀兊膸�點(diǎn)主要做法。

一、進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。

為加強(qiáng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，一是對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、撥款印鑒管理、資金撥付程序作出具體規(guī)定。二是結(jié)合實(shí)際，建立完善的總預(yù)算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任落實(shí)做到“依崗定責(zé)、依責(zé)定人”，設(shè)置了會(huì)計(jì)主管、核算、撥款、稽核等崗位，明確了各崗位職責(zé)，保證了相互間既有配合，又有制約和監(jiān)督。三是實(shí)行印鑒分離保管、使用、交接制度，防止了資金審核、撥付環(huán)節(jié)的越位和缺位。

二、加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部及預(yù)算單位銀行賬戶管理。

未成立國(guó)庫(kù)科以前，財(cái)政部門存在銀行賬戶開(kāi)設(shè)過(guò)多、資金管理分散等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金安全、高效、規(guī)范的運(yùn)行，也不符合國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)要求。201*年成立國(guó)庫(kù)科后，我局狠下決心，把局內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)科室的銀行賬戶全部收歸國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，實(shí)行“統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算”的“三統(tǒng)一”的管理方式。201*年實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，又下發(fā)了《關(guān)于清理和規(guī)范縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)單位銀行賬戶的通知》，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶的管理：一是重新設(shè)置了預(yù)算單位銀行賬戶開(kāi)設(shè)范圍，明確了各類賬戶功能；二是明確了財(cái)政、人行部門的職責(zé)，構(gòu)建了共同管理單位賬戶的監(jiān)督體系；三是確立了單位銀行賬戶財(cái)政審批、備案制度，建立了賬戶信息管理系統(tǒng)和賬戶檔案管理制度；四是完善了違反銀行賬戶管理行為的處罰規(guī)定和措施，形成了較為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算單位賬戶管理制度。我們充分利用國(guó)庫(kù)集中支付、會(huì)計(jì)集中核算“雙集中”的特點(diǎn)，使國(guó)庫(kù)集中支付職能和會(huì)計(jì)集中核算職能得到了有機(jī)融合、相互補(bǔ)充和相互促進(jìn)。在總結(jié)資金統(tǒng)管和清理銀行賬戶經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，取消了預(yù)算單位基本賬戶，全面建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，對(duì)所有財(cái)政性資金全部通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行支付，并實(shí)現(xiàn)當(dāng)日清算。零余額賬戶的設(shè)立從制度上、源頭上解決了多頭開(kāi)戶、私設(shè)“小金庫(kù)”等頑癥，為實(shí)行財(cái)政資金的集中支付提供了良好的運(yùn)作環(huán)境。

三、強(qiáng)化資金監(jiān)管，確保資金安全。一是細(xì)化資金撥付流程。主要措施：建立崗位責(zé)任制，明確各自崗位分工和職責(zé)范圍，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；嚴(yán)格審核用款計(jì)劃申請(qǐng)，堅(jiān)持按預(yù)算、按用途、按進(jìn)度審核、審批和撥付財(cái)政資金；對(duì)打單、稽核、蓋章各環(huán)節(jié)實(shí)行專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)票據(jù)、印鑒和銀行預(yù)留印鑒的管理；加強(qiáng)定期對(duì)賬，包括財(cái)政部門與預(yù)算單位、代理銀行以及財(cái)政內(nèi)部職能部門之間的對(duì)賬，加快資金的到賬時(shí)間。二是建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。充分利用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)透明度高、信息反饋快的優(yōu)勢(shì)，設(shè)立稽核、追蹤崗位，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位用款情況的查詢、審核、跟蹤和監(jiān)督。四、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理。在實(shí)行四方志誠(chéng)電子帳務(wù)系統(tǒng)后嚴(yán)格按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》設(shè)置總分類賬簿，按照《政府預(yù)算收支科目》設(shè)置明細(xì)分類賬簿，確保各類賬薄的相關(guān)記錄完整，科目數(shù)據(jù)一致。為確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及時(shí)，我們?cè)诠ぷ髦袌?jiān)持四個(gè)“嚴(yán)把”關(guān)：一是嚴(yán)把撥款單據(jù)的金額、預(yù)算科目、款項(xiàng)用途。二是按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》嚴(yán)把會(huì)計(jì)分錄的登記。三是嚴(yán)把會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目的使用。四是嚴(yán)把記賬關(guān)，隨時(shí)清理原始單據(jù)，及時(shí)登記賬簿，定期對(duì)賬。年終收支數(shù)據(jù)的清理做到“三核對(duì)”。一是與人民銀行國(guó)庫(kù)、稅務(wù)部門核實(shí)分預(yù)算科目、分稅種、分級(jí)次的預(yù)算收入數(shù)字，確保財(cái)、稅、庫(kù)三家數(shù)字一致。二是與各預(yù)算單位核實(shí)年度財(cái)政撥款數(shù)。三是及時(shí)與上下級(jí)財(cái)政部門核對(duì)好上下級(jí)往來(lái)款項(xiàng)。

五、注重總預(yù)算會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)。多年來(lái)，我們牢固樹(shù)立“總預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)小事”的觀念，加強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)職業(yè)道德、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)建設(shè)，培養(yǎng)和樹(shù)立總預(yù)算會(huì)計(jì)愛(ài)崗敬業(yè)、勤政廉潔精神，確�？傤A(yù)算會(huì)計(jì)“能干事、會(huì)干事、干成事、不出事”。為此，在選人用人上，我們充分考慮總預(yù)算會(huì)計(jì)的工作特點(diǎn)，盡量把政策意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、自律意識(shí)強(qiáng)，嚴(yán)謹(jǐn)、誠(chéng)信、可靠的優(yōu)秀同志選拔到這一重要崗位。在能力培養(yǎng)上，盡量多創(chuàng)造學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)拓創(chuàng)新。正是在國(guó)庫(kù)工作繁雜、工作時(shí)效性強(qiáng)、人力資源相對(duì)緊張的情況下，總預(yù)算會(huì)計(jì)人員知難而進(jìn)，鍛煉成了國(guó)庫(kù)管理工作中的“多面能手”。幾點(diǎn)建議：一是將權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)引入到預(yù)算會(huì)計(jì)中來(lái)�，F(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，除事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，一般都是采用收付實(shí)現(xiàn)制。隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)行，收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)在實(shí)際工作操作過(guò)程中逐漸暴露出它的一些不足之處。

二是加速推進(jìn)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算和管理的網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程。實(shí)現(xiàn)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算和管理的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，是提高總預(yù)算會(huì)計(jì)信息時(shí)效性的重要手段。因此，應(yīng)加快推進(jìn)總預(yù)算會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程。一是實(shí)行財(cái)政、稅務(wù)、金庫(kù)和代理銀行之間稅費(fèi)收繳信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源和數(shù)據(jù)共享，增強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算和管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；二是實(shí)行支付信息的網(wǎng)絡(luò)化，將財(cái)政、預(yù)算單位、金庫(kù)和代理銀行之間進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接，使預(yù)算編制、指標(biāo)調(diào)整、用款報(bào)批、資金撥付、財(cái)務(wù)報(bào)表等實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金的運(yùn)作流程。

三是建議加強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)交流學(xué)習(xí)的培訓(xùn)力度。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低，直接關(guān)系到財(cái)政工作質(zhì)量的優(yōu)劣，只有提高整個(gè)財(cái)政系統(tǒng)各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力，才能保證預(yù)算執(zhí)行工作和國(guó)庫(kù)管理工作不斷進(jìn)步，為此，建議上級(jí)財(cái)政部門定期舉辦一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)班不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，以適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革事業(yè)發(fā)展的需要。

冠縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中收付中心

201*年5月22日

擴(kuò)展閱讀：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定(財(cái)庫(kù)[201*]1號(hào))

關(guān)于印發(fā)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》的通知

財(cái)庫(kù)[201*]1號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革需要，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理，保障財(cái)政資金安全，特制定《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋財(cái)政部。

附件：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定

財(cái)政部

二一二年一月二十日

附件：

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一章總則

第一條為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革需要，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，保障財(cái)政資金安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度等有關(guān)法律、法規(guī)、制度，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

第三條財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作包括：

（一）明確崗位職責(zé)分工，完善相關(guān)管理制度；（二）規(guī)范賬戶管理;

（三）嚴(yán)格財(cái)政資金收付、調(diào)度管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；

（四）及時(shí)組織會(huì)計(jì)核算，全面、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行；

（五）規(guī)范印章、票據(jù)、會(huì)計(jì)檔案管理；

（六）其他基礎(chǔ)性工作。

第四條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保障財(cái)政資金安全高效運(yùn)行，不斷提高總預(yù)算會(huì)計(jì)管理水平。

第五條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定組織和開(kāi)展財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作。各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第二章崗位和人員管理

第六條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理要求和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，遵循制衡、高效原則，科學(xué)設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作崗位，崗位設(shè)置不得交叉、重復(fù)。

第七條財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作崗位包括賬戶管理崗位、資金調(diào)度崗位、審核崗位、支付崗位、會(huì)計(jì)核算崗位、監(jiān)督管理崗位等：

（一）賬戶管理崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等進(jìn)行管理；（二）資金調(diào)度崗位，主要負(fù)責(zé)分析財(cái)政資金結(jié)構(gòu)和收支變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)財(cái)政資金流量，科學(xué)合理調(diào)度財(cái)政資金；

（三）審核崗位，主要負(fù)責(zé)依據(jù)預(yù)算對(duì)用款計(jì)劃、支付申請(qǐng)等進(jìn)行審核；

（四）支付崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)支付申請(qǐng)及相關(guān)單據(jù)要素進(jìn)行復(fù)核，并開(kāi)具支付憑證；

（五）會(huì)計(jì)核算崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)各類財(cái)政資金收支、債權(quán)債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)和上下級(jí)財(cái)政間結(jié)算等事項(xiàng)進(jìn)行核算，并負(fù)責(zé)組織日常對(duì)賬、編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）監(jiān)督管理崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部資金收付管理和預(yù)算單位財(cái)政資金使用實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第八條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，按照崗位設(shè)置要求和不相容職務(wù)相分離原則，足額配備相關(guān)人員，明確崗位人員職責(zé)分工：

（一）負(fù)責(zé)開(kāi)具支付憑證人員不得管理支付業(yè)務(wù)專用印章，不得兼管會(huì)計(jì)核算工作；

（二）負(fù)責(zé)管理支付業(yè)務(wù)專用印章人員，不得兼管會(huì)計(jì)核算工作；

（三）負(fù)責(zé)管理信息系統(tǒng)人員不得兼管財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)工作；

（四）其他需要相分離的工作，應(yīng)當(dāng)由不同人員負(fù)責(zé)。

第九條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格設(shè)定總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)使用和管理人員的操作權(quán)限，加強(qiáng)密碼和密碼設(shè)備管理，禁止未經(jīng)授權(quán)人員使用業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)。第十條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)選用具備下列條件的人員從事財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作：

（一）堅(jiān)持原則、廉潔奉公；

（二）具有良好的品行；

（三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握財(cái)政預(yù)算、國(guó)庫(kù)管理等有關(guān)知識(shí)。

會(huì)計(jì)核算崗位人員除具備上述條件外，還應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)其他管理崗位人員原則上也需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受到行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起不滿二年的人員不得從事財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)工作。

第十一條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和廉政風(fēng)險(xiǎn)教育。

第十二條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在保持相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期輪崗。

第十三條財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)人員因故離崗時(shí)不得違規(guī)替崗；因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，須按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十四條各級(jí)財(cái)政部門任用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定實(shí)行回避制度。

第三章賬戶管理第十五條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度和銀行賬戶管理有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等的管理。

第十六條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在相應(yīng)的人民銀行國(guó)庫(kù)部門開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；未設(shè)人民銀行機(jī)構(gòu)的地方，應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)開(kāi)設(shè)。

第十七條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)政專戶，規(guī)范財(cái)政專戶的開(kāi)立、變更和撤銷等工作：

（一）財(cái)政部門開(kāi)立財(cái)政專戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理審批手續(xù)；

（二）選擇財(cái)政專戶開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正原則，綜合考量銀行資質(zhì)、償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)情況、內(nèi)部控制水平、信息化管理水平及服務(wù)水平等因素后確定，嚴(yán)格規(guī)范選擇開(kāi)戶銀行的審批程序，建立領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策制度，有條件的應(yīng)通過(guò)招標(biāo)方式確定；

（三）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)與財(cái)政專戶開(kāi)戶銀行簽訂規(guī)范的賬戶管理協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)；

（四）財(cái)政專戶相關(guān)信息發(fā)生變更，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理變更手續(xù)并進(jìn)行備案；

（五）財(cái)政部門撤銷財(cái)政專戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)辦理撤銷手續(xù)并進(jìn)行備案。

第十八條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范零余額賬戶管理。零余額賬戶的開(kāi)立、變更與撤銷須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定的程序和要求執(zhí)行。第十九條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算單位銀行賬戶審批、備案、年檢等管理制度，按規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等管理。

第二十條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立賬戶管理信息系統(tǒng)，對(duì)賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新賬戶管理信息。

第二十一條地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告賬戶管理情況。

第四章財(cái)政資金管理

第二十二條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收付制度規(guī)定，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)政資金收付管理流程，將所有財(cái)政資金收付納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)資金收付各環(huán)節(jié)之間有效制衡。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程控制和完整的系統(tǒng)操作日志。

第二十三條審核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算對(duì)用款計(jì)劃進(jìn)行審核；依據(jù)預(yù)算、用款計(jì)劃、收入繳庫(kù)進(jìn)度等對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后在信息系統(tǒng)中進(jìn)行確認(rèn)并提交支付人員。

第二十四條支付人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)等相關(guān)單據(jù)要素進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在信息系統(tǒng)中確認(rèn)并開(kāi)具相應(yīng)的支付憑證，禁止手工填制。

第二十五條支付憑證經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，由管理支付印章的人員加蓋支付印章。支付印章包括支付業(yè)務(wù)專用章、法定代表人或經(jīng)授權(quán)的法人代表人名章。

第二十六條支付印章不得隨意更換。因機(jī)構(gòu)調(diào)整或單位領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)等確需更換印章時(shí)，應(yīng)履行必要的審批程序及時(shí)更換預(yù)留印鑒。新印章一經(jīng)啟用，原印章立即失效。第二十七條支付印章應(yīng)當(dāng)實(shí)行專人負(fù)責(zé)、分人分印管理，任何人員均不得統(tǒng)管、代管全部支付印章。

第二十八條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)與銀行交接支付憑證等原始單據(jù)，傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)，確保原始單據(jù)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)傳遞安全；與支付相關(guān)的銀行回單等原始單據(jù)應(yīng)由專人傳遞給會(huì)計(jì)核算人員保管。單據(jù)傳遞應(yīng)當(dāng)實(shí)行交接登記制度。

第二十九條支付憑證作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同留存聯(lián)一并交由專人保管，定期銷毀。

第三十條完全采用無(wú)紙化支付方式的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)電子簽名法》有關(guān)規(guī)定建立完善的系統(tǒng)安全控制機(jī)制，有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)預(yù)先簽訂協(xié)議，明確電子簽名、電子印章、電子憑證的使用確認(rèn)規(guī)范，無(wú)紙化支付程序及管理責(zé)任，保障財(cái)政資金和信息安全。

第三十一條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理資金收付相關(guān)票據(jù)和憑證，重要票據(jù)和憑證應(yīng)當(dāng)實(shí)行專人專柜管理；領(lǐng)用、核銷實(shí)行登記制度。

第三十二條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)保管定期存單、有價(jià)證券等，配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等設(shè)備存放，并進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

第三十三條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政資金調(diào)度管理，定期分析資金結(jié)構(gòu)和收支變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)資金流量，在確保資金安全性、規(guī)范性、流動(dòng)性前提下，提高資金使用效率和效益；嚴(yán)禁違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定調(diào)度和使用資金。

第三十四條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理，建立風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)防控管理，確保財(cái)政資金安全。第五章會(huì)計(jì)核算管理

第三十五條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

第三十六條各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

（一）各類財(cái)政資金收支；

（二）財(cái)政債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（三）往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）上下級(jí)財(cái)政間的結(jié)算；

（五）其他需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

第三十七條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采用信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十八條會(huì)計(jì)核算人員收到財(cái)政資金收付憑證等原始單據(jù)（含電子數(shù)據(jù)）后應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核，相關(guān)信息核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)信息系統(tǒng)生成記賬憑證；記賬憑證復(fù)核無(wú)誤后登記相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿。

第三十九條會(huì)計(jì)核算人員不得直接在信息系統(tǒng)中更改登記有誤的賬簿信息，應(yīng)當(dāng)采取沖銷法或補(bǔ)充登記法，重新填制調(diào)賬記賬憑證，復(fù)核無(wú)誤后登記會(huì)計(jì)賬簿。

第四十條會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，具體結(jié)賬按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定辦理。第四十一條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，采取網(wǎng)上對(duì)賬、交叉對(duì)賬、后臺(tái)對(duì)賬等方式，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

第四十二條各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)要與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)核對(duì)資金賬等；上下級(jí)財(cái)政部門要核對(duì)資金賬；財(cái)政部門要與本級(jí)各預(yù)算單位核對(duì)資金賬等，與征收機(jī)關(guān)核對(duì)資金賬，與同級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)核對(duì)資金賬，與財(cái)政專戶開(kāi)戶銀行通過(guò)后臺(tái)對(duì)賬方式核對(duì)專戶資金賬，有條件的地方要與開(kāi)戶銀行的上級(jí)單位核對(duì)專戶余額賬。

第四十三條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

第四十四條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際需要定期打印會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，裝訂成冊(cè)，并由制單人員、記賬人員、復(fù)核人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員等相關(guān)人員簽名或蓋章。

第四十五條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)本級(jí)預(yù)算單位做好日常會(huì)計(jì)管理工作，組織年度財(cái)政決算、部門決算的編審和匯總工作。

第四十六條各級(jí)財(cái)政部門對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案由專人妥善保管。總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的總預(yù)算會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人定期備份至機(jī)房專用存儲(chǔ)設(shè)備。保存電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)當(dāng)納入容災(zāi)備份體系妥善保管。第六章監(jiān)督檢查

第四十八條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，對(duì)賬戶管理、財(cái)政資金管理、會(huì)計(jì)核算等日常工作實(shí)施定期檢查和不定期抽查。

第四十九條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金撥付情況和本級(jí)預(yù)算單位財(cái)政資金使用情況。

第五十條縣級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，定期檢查下級(jí)財(cái)政部門賬戶管理、財(cái)政資金管理、會(huì)計(jì)核算等工作開(kāi)展情況，及時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果。

第五十一條財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作中有違規(guī)、違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十二條各級(jí)財(cái)政部門要積極配合審計(jì)等部門的檢查工作，自覺(jué)接受審查和監(jiān)督。

第七章附則

第五十三條納入財(cái)政專戶管理的其他資金參照本規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十五條本規(guī)定自201*年3月1日起實(shí)施。

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