201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué)

材料科學(xué)與工程系201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）總結(jié)

材料科學(xué)與工程系05級(jí)本科生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作經(jīng)過(guò)指導(dǎo)教師、學(xué)生三個(gè)多月的努力工作，已經(jīng)順利通過(guò)畢業(yè)答辯，圓滿(mǎn)完成，經(jīng)過(guò)論文審閱、評(píng)分、答辯，最終分?jǐn)?shù)如下：本屆學(xué)生總共有92名，其中有19名學(xué)生成績(jī)?yōu)閮?yōu)秀占20%；有55名學(xué)生成績(jī)?yōu)榱己谜?0%；中等的有18名占20%。這次畢業(yè)論文由15名教師指導(dǎo)，其中正高職稱(chēng)的教師6人，副高職稱(chēng)教師7人，中級(jí)2人。他們對(duì)學(xué)生的指導(dǎo)工作是十分認(rèn)真負(fù)責(zé)的。答辯委員會(huì)也是由這些人員組成，采用的是分為三組，背對(duì)背的答辯方式。畢業(yè)答辯的評(píng)定是相當(dāng)嚴(yán)格，認(rèn)真的，評(píng)定工作也完全只針對(duì)論文質(zhì)量和工作量進(jìn)行的，可以說(shuō)是公平、公正的，反映出學(xué)生在畢業(yè)論文工作中的工作量、工作能力和研究成果，同時(shí)這一結(jié)果也得到教師和學(xué)生普遍的認(rèn)可。

本次畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)論文，我們還是堅(jiān)決貫徹了學(xué)校所要求的一人一題，真題真做的精神。教師根據(jù)各自的研究課題精心為學(xué)生準(zhǔn)備了畢業(yè)論文課題，總體是適合本科生的畢業(yè)論文研究的。畢業(yè)論文的研究方向主要集中在聚合物加工改性和成型方法上，均屬聚合物加工改性和成型的較前沿的課題，具有一定的難度和創(chuàng)新性，模具設(shè)計(jì)方向的學(xué)生每人利用計(jì)算機(jī)編寫(xiě)程序完成了不同制品外殼的模具設(shè)計(jì)課題�？傮w來(lái)講達(dá)到了對(duì)學(xué)生的資料檢索、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)分析、實(shí)驗(yàn)操作等動(dòng)手能力全面的鍛煉和考察，這些課題具有一定的使用價(jià)值和繼續(xù)深入開(kāi)展以及推廣應(yīng)用的前景，充分反映出系所合一的特色�？偨Y(jié)本屆畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）有以下特點(diǎn)：

1.論文書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范，分析方法、手段多樣。課題的難度普遍比往屆提高，同時(shí)工作量有所加大,課題新穎，有些處于本專(zhuān)業(yè)前沿或熱門(mén)研究?jī)?nèi)容。實(shí)驗(yàn)時(shí)間增加，一般同學(xué)都是從3月中進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室到6月初結(jié)束。同時(shí)近幾年學(xué)校對(duì)專(zhuān)業(yè)的投入，實(shí)驗(yàn)設(shè)備的增加，使科研手段提高，不僅有材料的物理性能測(cè)試，同時(shí)使用紅外分析，差熱分析，X光衍射儀，電鏡分析等高檔次設(shè)備，使論文水平提高。

2.研究領(lǐng)域廣泛，實(shí)驗(yàn)中所涉及的有高分子化學(xué)合成，高分子物理改性，聚合物改性，聚合物加工方法，測(cè)試方法等等方面幾乎包括了高分子學(xué)科的各個(gè)方

面，實(shí)驗(yàn)室的加工設(shè)備，測(cè)試設(shè)備全部投入了使用。

3.學(xué)生的能力普遍提高，特別是講演表達(dá)能力的提高。答辯全部應(yīng)用計(jì)算機(jī)多媒體PPT制作進(jìn)行答辯，語(yǔ)言能力，思維能力有所提高。這也是我們特別重視鍛煉學(xué)生的語(yǔ)言表達(dá)能力的結(jié)果，在畢業(yè)論文前，學(xué)生已經(jīng)有多次課程的答辯練習(xí)，如設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)，科研訓(xùn)練等課程都專(zhuān)門(mén)安排了答辯的考核。

本次高分子專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)論文也有不盡人意的地方，學(xué)生畢業(yè)論文和找工作的矛盾更加突出，就業(yè)的困難，使許多學(xué)生不能安心畢業(yè)論文的研究工作，研究工作經(jīng)常被打斷使一些實(shí)驗(yàn)無(wú)法順利的進(jìn)行，這樣的情況在今后還會(huì)發(fā)生。學(xué)生要面臨工作的問(wèn)題，教師能夠理解也應(yīng)支持學(xué)生盡快落實(shí)工作問(wèn)題，但如何處理好畢業(yè)論文研究工作和學(xué)生的找工作問(wèn)題是今后長(zhǎng)期要解決的方法問(wèn)題。巧妙的安排實(shí)驗(yàn)，使實(shí)驗(yàn)不斷出現(xiàn)新意和成果是提高學(xué)生興趣和信心的關(guān)鍵所在，這也是指導(dǎo)教師的重要方法。其次高分子材料實(shí)驗(yàn)室的面積狹小，學(xué)生實(shí)驗(yàn)面積明顯不足，一些設(shè)備使用率過(guò)高，造成學(xué)生長(zhǎng)期排隊(duì)，一個(gè)星期才能輪上一次。實(shí)驗(yàn)工作環(huán)境惡劣，一些明顯的不安全因素也一直影響教學(xué)實(shí)踐工作的正常進(jìn)行，我們懇切地希望學(xué)校能夠盡快解決這種狀態(tài)。

本學(xué)期我們材料系對(duì)學(xué)生論文的研究工作加強(qiáng)了管理，實(shí)行了期中對(duì)論文的全面檢查，還針對(duì)個(gè)別學(xué)生進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的檢查督促和警告。在論文的審查工作中實(shí)行了負(fù)責(zé)人制，即指導(dǎo)教師責(zé)任制，評(píng)閱教師責(zé)任制和答辯組負(fù)責(zé)制，層層把關(guān)，許多學(xué)生論文在答辯前退回重新修改，使論文的規(guī)范、質(zhì)量得到提高。我們將指導(dǎo)教師，評(píng)閱教師和答辯的分?jǐn)?shù)比例根據(jù)本專(zhuān)業(yè)的情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，我系沒(méi)有按學(xué)校的比例，而采用的是30%、30%和40%的比例，但還是因指導(dǎo)教師的分?jǐn)?shù)較高，造成良好的比例過(guò)大。

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是學(xué)生理論學(xué)習(xí)完成后非常重要的實(shí)踐環(huán)節(jié)，對(duì)學(xué)生綜合能力的提高起到重要的作用，在多年的教學(xué)實(shí)踐中已經(jīng)積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，論文的水平和質(zhì)量在不斷提高，但要不斷會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題，要不斷探討和解決。

材料科學(xué)與工程系

201*.6.30

擴(kuò)展閱讀：北京工商大學(xué) 審計(jì)總結(jié)

第一章

1.審計(jì)概念體系分類(lèi)：

按審計(jì)主體分：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分：財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、效益審計(jì)按審計(jì)范圍分：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

按審計(jì)時(shí)間分：事前審計(jì)、事后審計(jì)、事中審計(jì)

2.審計(jì)結(jié)構(gòu)形式：被定義的審計(jì)概念=屬差+最鄰近的種概念

3.審計(jì)定義：審計(jì)是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查、財(cái)產(chǎn)清查等特定方法，對(duì)有關(guān)部門(mén)和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)，以保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

4.國(guó)家審計(jì)是指由獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)國(guó)家各級(jí)各類(lèi)行政部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他擁有國(guó)有資產(chǎn)的單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察或?qū)彶椤⒉樘幍囊环N審計(jì)形式。5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式：獨(dú)立型：立法式、司法式、獨(dú)立式半獨(dú)立型：行政式

6.國(guó)家審計(jì)職責(zé)：

（1）對(duì)本級(jí)政府各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（2）對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（3）對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)政收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（4）對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（5）對(duì)政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)的基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（6）對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（7）對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

7.內(nèi)部審計(jì)是指由特定組織或部門(mén)和單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)特定財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或本部門(mén)、本單位及其下屬單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)）的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。8.內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)模式：

書(shū)上：監(jiān)事審計(jì)機(jī)構(gòu)（很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性）、部門(mén)或單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)老師：監(jiān)事會(huì)模式（股權(quán)相對(duì)集中）、審計(jì)委員會(huì)（股權(quán)分散，外部市場(chǎng)發(fā)達(dá)）、中國(guó)混合模式

9.民間審計(jì)也稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。

10.民間審計(jì)組織模式：獨(dú)資型、公司制、合伙制（普通合伙制、有限合伙制、有限責(zé)任合伙制）

普通合伙制：合伙人都要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。最大限度的保護(hù)了客戶(hù)的利益，合伙人承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大。有限合伙制：有限合伙人不能參與經(jīng)營(yíng)管理，而不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的人士不太愿意投資此行業(yè)，有職業(yè)資格的人士一般又不愿放棄參與經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的合伙人不愿讓只承擔(dān)有限責(zé)任的合伙人坐享其成，存在較多的利害沖突有限責(zé)任合伙制：有過(guò)錯(cuò)合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，較大程度的保護(hù)了無(wú)過(guò)錯(cuò)合伙人的利益，有利于吸納新的合伙人入伙，增強(qiáng)其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

11.目的：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范民間審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理12.民間審計(jì)歷程：

20世紀(jì)90年代及以前，民間審計(jì)組織還有一種表現(xiàn)形式是審計(jì)事務(wù)所。1995年5月，我國(guó)民間審計(jì)的兩大組織開(kāi)始實(shí)行合并13，審計(jì)職能：監(jiān)督職能、監(jiān)察職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能第二章

1.審計(jì)總目標(biāo)：將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

2.一般審計(jì)目標(biāo)：總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、準(zhǔn)確性、披露、分類(lèi)

3.審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)

4.管理當(dāng)局認(rèn)定是審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的基礎(chǔ)和起點(diǎn)：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利與義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)�、表達(dá)與披露

5.審計(jì)計(jì)劃了解被審單位情況6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：

1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；

2)3)4)5)

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；

審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；

6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7)由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；8)管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；

9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制的接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；10)管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；11)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；12)審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；13)違約責(zé)任；

14)解決爭(zhēng)議的方法；

15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方蓋章的公章。7.約定書(shū)作用：有利于增強(qiáng)雙方的相互了解，可作為簽約雙方監(jiān)察審計(jì)工作完成情況的依據(jù)，一旦涉及法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)。8.寫(xiě)報(bào)告時(shí)以審計(jì)重要性水平作為衡量指標(biāo)

9簡(jiǎn)答：

審計(jì)重要性：錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度；影響報(bào)表使用人的判斷或決策；它是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的上限。重要性是一個(gè)較為抽象的概念，但其內(nèi)在含義又普遍體現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程中；重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷，包括漏報(bào)；財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)含財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)；各國(guó)對(duì)重要性表述體現(xiàn)了一個(gè)共同點(diǎn)，即信息的錯(cuò)報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策就是重要性；

重要性的特性：

1)重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。

通常情況下，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。

對(duì)于某些財(cái)務(wù)報(bào)表的披露的錯(cuò)報(bào)，從金額上難以判斷其是否重要，應(yīng)從性質(zhì)上進(jìn)行考慮。2)重要性概念從總體上是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，是以是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷和決策為出發(fā)點(diǎn)的。

3)影響重要性水平判斷和確定的因素是多種多樣的。

不同的量、不同性質(zhì)的因素都有影響。

如出現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理中的舞弊和錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)不同性質(zhì)的項(xiàng)目等對(duì)重要性的判斷和確定都有著特殊影響。

4）重要性水平在理論上是一個(gè)確定性的概念，但實(shí)際工作中只能接近。原因就是影響重要性水平判斷和確定的因素復(fù)雜多樣。

不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同意被審計(jì)單位的重要性時(shí)，得出的結(jié)果可能不同。

10.確定計(jì)劃的重要形式應(yīng)考慮的因素:被審計(jì)單位及其環(huán)境；審計(jì)的目標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。11.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的確定：

1)確定判斷基礎(chǔ)（因地制宜、恰當(dāng)確定）；2)計(jì)算各報(bào)表的重要性水平（固定比率法、變動(dòng)比率法）；3)報(bào)表層次重要性水平的選定（取最低者）。

12.在確定各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素包括：各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的性質(zhì)及其錯(cuò)報(bào)的可能性，各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的關(guān)系。

13.分配重要性水平的一般方法及原則：項(xiàng)目的審計(jì)程度；項(xiàng)目發(fā)生差錯(cuò)的可能性；項(xiàng)目受關(guān)注的程度

14.一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配到各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額與列報(bào)層次時(shí)，只需選擇主要財(cái)務(wù)報(bào)表中的一張報(bào)表作為分配的載體。

15.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性與審計(jì)證據(jù)也是反向關(guān)系。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多、更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一句判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能靠人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。16.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系會(huì)對(duì)審計(jì)程序形成影響。

在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定一個(gè)可接受的重要性水平.

同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析家化階段確定的重要性水平是否合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化及審計(jì)過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，此時(shí)應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試以及修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。17.一般而言，有如下情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)計(jì)劃重要性水平進(jìn)行調(diào)整：

1)被審計(jì)單位出現(xiàn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要性水平判斷的重要事項(xiàng)；2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)計(jì)劃重要性水平存在重大偏差。18.重要性在審計(jì)報(bào)告階段的運(yùn)用1)匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。

已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)：發(fā)現(xiàn)的且能夠準(zhǔn)確計(jì)量的。對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，主觀決策的錯(cuò)報(bào)。

推斷誤差：通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)數(shù)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；通過(guò)分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。2）評(píng)價(jià)尚未更正的錯(cuò)報(bào)會(huì)總數(shù)的影響

19.將尚未更正的錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平相比較，以平價(jià)審計(jì)結(jié)果和確定審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)類(lèi)型。

1)尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

無(wú)論何種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整。保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能影響到某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但財(cái)務(wù)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的；

非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：管理層拒絕調(diào)整報(bào)表，并且擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不重大；

否定意見(jiàn)：尚未更正的錯(cuò)報(bào)非常重要，可能影響到大多數(shù)甚至全部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。2）尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

3）尚未更正的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平（并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平），這時(shí)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出局無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告順序：保留意見(jiàn)-非無(wú)保留意見(jiàn)-否定意見(jiàn)，保留意見(jiàn)，無(wú)保留意見(jiàn)

第三章

1.民間審計(jì)準(zhǔn)則：

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息質(zhì)量控制準(zhǔn)則

2.關(guān)鍵詞：保證程度：合理保證與有限保證

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出的結(jié)論的基礎(chǔ)。3.法律責(zé)任形式：

依據(jù)法律規(guī)定：

行政責(zé)任：追究與否與以過(guò)程為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。

民事責(zé)任：追究與否與以結(jié)果為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。刑事責(zé)任：追究與否有賴(lài)于結(jié)果和過(guò)程的雙重判斷。（較大損失，存在較為嚴(yán)重的缺陷時(shí)才承擔(dān)）依據(jù)產(chǎn)生原因：違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任、欺詐責(zé)任

4.法律責(zé)任形成原因：未能履行合同條款；

未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

故意不作充分披露、出具不實(shí)的報(bào)告,致使審計(jì)報(bào)告的使用者遭受損失。

5.審計(jì)法律責(zé)任的歸責(zé)原則：

1）過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則：指以存在主觀過(guò)錯(cuò)為必要條件，以“無(wú)過(guò)錯(cuò)，即無(wú)責(zé)任”為基本出發(fā)點(diǎn)的認(rèn)定和歸結(jié)法律責(zé)任的原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則：指不以主觀過(guò)錯(cuò)的存在為必要條件而認(rèn)定和歸結(jié)法律責(zé)任的原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)的合法行為，同樣可以產(chǎn)生損害。2）審計(jì)界：過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)原則法律界：無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任規(guī)則原則

3）我國(guó)宜用過(guò)錯(cuò)推定歸責(zé)原則

6.審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除，措施：1）強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2）審慎選擇審計(jì)客戶(hù)

3）簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書(shū)4）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

第四章

1.內(nèi)部控制構(gòu)成要素：

1）控制環(huán)境：內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（一）誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀念；（二）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)；

（三）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（四）組織結(jié)構(gòu)；

（五）職責(zé)與權(quán)限的分配；

（六）人力資源政策與實(shí)務(wù)；

2）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

影響因素人員變動(dòng)、新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、國(guó)外業(yè)務(wù)的拓展；外部競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通內(nèi)部控制的重要條件相關(guān)的信息系統(tǒng)：

（1）識(shí)別與記錄所有的有效交易；

(2)及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易恰當(dāng)分類(lèi)；(3)恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額準(zhǔn)確記錄；(4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間；(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易。4）控制活動(dòng)內(nèi)部控制的重要手段授權(quán)批準(zhǔn)(一般授權(quán)和特別授權(quán))職責(zé)分離（不相容職務(wù)）信息處理

實(shí)物控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

5）對(duì)控制的監(jiān)督內(nèi)部控制的重要保證（1）持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)

（2）獨(dú)立評(píng)價(jià)

2.了解與評(píng)估內(nèi)部控制

1）從整體層面了解和評(píng)估內(nèi)部控制從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素了解、評(píng)估2）在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)估內(nèi)部控制（1）對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的了解和評(píng)估步驟

確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別；了解重要交易流程，并記錄獲得的信息；確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；識(shí)別和了解相關(guān)控制；執(zhí)行穿行測(cè)試；

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的初步評(píng)估決策（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解和評(píng)估3.記錄了解與評(píng)估內(nèi)部控制的方法：1）文字表述法：

優(yōu)點(diǎn)：比較靈活，可以對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制；

缺點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制制度的描述，有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語(yǔ)言來(lái)詳細(xì)說(shuō)明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效的進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。

主要適用于內(nèi)部控制制度不甚健全的企業(yè)或內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單、比較容易描述的小型企業(yè)。

2）調(diào)查表法

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行；能對(duì)所調(diào)查的對(duì)象提供一個(gè)概括的說(shuō)明，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)；提高審計(jì)效率。缺點(diǎn)：

（1）對(duì)被審計(jì)單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度只能按所提問(wèn)題分別考查，而難以提供一個(gè)完整、系統(tǒng)全面的分析評(píng)價(jià)；

（2）由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，因而對(duì)于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況，往往“不適用”欄填的太多，而使調(diào)查表法失去了適用性；

（3）調(diào)查人員機(jī)械的照表提問(wèn)，往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，也會(huì)失去調(diào)查表的實(shí)際意義。3）流程圖法

優(yōu)點(diǎn)：

（1）從整體的角度，以簡(jiǎn)明的形式描繪內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況，便于較快的檢查出內(nèi)部控制制度邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評(píng)審；

（2）便于表達(dá)內(nèi)部控制制度的特征，同時(shí)便于修改，在下次評(píng)審時(shí)，只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制制度實(shí)際情況，稍微變動(dòng)幾根線(xiàn)條、幾個(gè)符號(hào)，就能更新整個(gè)流程圖。缺點(diǎn)：

（1）編制流程圖需要具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)頗費(fèi)時(shí)間；

（2）不能將內(nèi)部控制制度中的控制弱點(diǎn)，明顯的標(biāo)示出來(lái)，故評(píng)價(jià)時(shí)，往往需要與其他兩種方法相結(jié)合。

4.內(nèi)部控制的固有局限性：1）假如企業(yè)管理當(dāng)局決策失誤將導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

2)設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通而失效；

3)假如在執(zhí)行內(nèi)部控制是出現(xiàn)人為失誤，則內(nèi)部控制也將失去應(yīng)有的效能；4)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行既遵循成本與效益原則又受制于此項(xiàng)原則。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。主要由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)決定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2）檢查風(fēng)險(xiǎn)：指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

使用有效的審計(jì)程序可降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)充分的計(jì)劃、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則，來(lái)降低這些方面的檢查風(fēng)險(xiǎn)

7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序

1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

（2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢(xún)問(wèn)，分析程序，觀察和檢查（3）識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

識(shí)別與評(píng)估兩大層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序；識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

識(shí)別與評(píng)估需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

識(shí)別與評(píng)估僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2）基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：

（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專(zhuān)家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意某些程序不能被管理當(dāng)局預(yù)見(jiàn)或事先了解；（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修訂。

3）給予認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序：控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

第五章

1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特性：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性

2.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上應(yīng)滿(mǎn)足充分性要求，在質(zhì)量上應(yīng)滿(mǎn)足相關(guān)性和可靠性要求。

3.審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)

1）按照審計(jì)證據(jù)的外形特征來(lái)劃分：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)2）按照審計(jì)證據(jù)的來(lái)源不同劃分：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)3）按照審計(jì)證據(jù)的證明力劃分：基本證據(jù)、輔助證據(jù)4.審計(jì)證據(jù)的特性：充分性：

1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性程度3)審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)4)審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和來(lái)源5)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊6)成本-效益原則

適當(dāng)性：相關(guān)性、可靠性5.審計(jì)證據(jù)的獲取程序：1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

2）控制測(cè)試程序

3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試與分析程序

6.審計(jì)證據(jù)的獲取方法：檢查記錄或文件（書(shū)面）、檢查有形資產(chǎn)（實(shí)物）、觀察（實(shí)物）、詢(xún)問(wèn)（口頭）、函證（書(shū)面）、重新計(jì)算（書(shū)面）、重新執(zhí)行（書(shū)面）、分析程序（書(shū)面）7.審計(jì)工作底稿的種類(lèi)：綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿

8.三級(jí)復(fù)核制：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。

9.審計(jì)工作底稿保管的方法：

1）永久性檔案：指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。

構(gòu)成：綜合類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿

時(shí)間：長(zhǎng)期保管

2）當(dāng)期檔案：指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，一般僅供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。

構(gòu)成：業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿

時(shí)間：自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年

第六章

1.審計(jì)抽樣過(guò)程：

1）判斷抽樣法：確定抽樣對(duì)象、確定抽查數(shù)量、選取樣本、審查樣本并根據(jù)其結(jié)果推斷有關(guān)情況

2）統(tǒng)計(jì)抽樣法：確定抽取樣本的數(shù)量、確定抽取樣本的方式、審計(jì)樣本的處理

2.統(tǒng)計(jì)抽樣法確定抽取樣本的方式：隨機(jī)數(shù)表（亂表法）、系統(tǒng)選擇取樣方式、分層選擇方式、整群選擇方式。3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)：

符合性測(cè)試：信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試：誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致結(jié)果：保證結(jié)果，降低效率結(jié)論錯(cuò)誤，危險(xiǎn)很大

4.符合性測(cè)試中的屬性抽樣：固定樣本量抽樣、停走抽樣，發(fā)現(xiàn)抽樣5.實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的變量抽樣：?jiǎn)挝黄骄�估�?jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣7-10章

一、購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)的分離

1)生產(chǎn)和銷(xiāo)售對(duì)原料、物品和商品的需要必須由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；2)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；3)貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作；

4)貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作；

5)接受各種勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人應(yīng)適當(dāng)?shù)耐�賬薄記錄人分離；6)審核付款的人應(yīng)同付款人職務(wù)分離；

7)記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。2.貨物和勞務(wù)的請(qǐng)購(gòu)

1)原材料或零配件購(gòu)進(jìn)。

由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單提出請(qǐng)購(gòu)單；

材料保管人員接到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)將材料保管卡上記錄的庫(kù)存數(shù)同生產(chǎn)部門(mén)需要的數(shù)量進(jìn)行比較；

當(dāng)生產(chǎn)所需材料和倉(cāng)庫(kù)所需后備數(shù)量合計(jì)已超過(guò)庫(kù)存數(shù)量時(shí)，則應(yīng)同意請(qǐng)購(gòu)。2）臨時(shí)性物品的購(gòu)進(jìn)。

由使用者而不需經(jīng)過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)直接提出，由于這種需要很難列入計(jì)劃之中，因此，使用者在請(qǐng)購(gòu)單上一般要對(duì)采購(gòu)需要做出描述，解釋其目的和用途；請(qǐng)購(gòu)單須由使用者的部門(mén)主管審批同意；

并須經(jīng)資金預(yù)算的負(fù)責(zé)人員同意簽字后，采購(gòu)部門(mén)才能辦理采購(gòu)手續(xù)。3）由同一服務(wù)機(jī)構(gòu)或公司提供某些經(jīng)常性服務(wù)項(xiàng)目。

例如公用事業(yè)、期刊、保安等服務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)購(gòu)手續(xù)的處理通常是一次性的；

即當(dāng)使用者最初需要這些服務(wù)時(shí)，應(yīng)提出請(qǐng)購(gòu)單，由負(fù)責(zé)資金預(yù)算的部門(mén)進(jìn)行審批。4）確定特殊項(xiàng)目的需要。

保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)服務(wù)等一般由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批，可參照過(guò)去的服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由專(zhuān)人提出的需要內(nèi)容，包括選定的廣告商、事務(wù)所及費(fèi)用水平等是否合理，經(jīng)其批準(zhǔn)后，這些特殊服務(wù)項(xiàng)目才能進(jìn)行。3.訂貨控制

無(wú)論何種需要的請(qǐng)購(gòu)，購(gòu)貨部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，在最終發(fā)出購(gòu)貨訂單之前，都要明確訂購(gòu)多少、向誰(shuí)訂購(gòu)、何時(shí)購(gòu)貨等問(wèn)題。1）關(guān)于訂購(gòu)多少問(wèn)題。

購(gòu)貨部門(mén)首先應(yīng)對(duì)每一分請(qǐng)購(gòu)單審查其請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)；

其次是檢查使用物品和獲得勞務(wù)的部門(mén)主管是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字同意；對(duì)于需大量采購(gòu)的原材料、配件等，必須做各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析，其內(nèi)容是：將各種請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行有效的歸類(lèi)，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法來(lái)測(cè)算成本。2）關(guān)于向誰(shuí)訂購(gòu)的問(wèn)題。

購(gòu)貨部門(mén)在正式填制購(gòu)貨訂單前，必須向不同的供應(yīng)商（兩家以上）索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料；比較不同供應(yīng)商所提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂合同。

3）關(guān)于何時(shí)訂貨問(wèn)題。

由存貨管理部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，而不是在購(gòu)貨部門(mén)。

當(dāng)請(qǐng)購(gòu)單已經(jīng)提出，購(gòu)貨部門(mén)應(yīng)對(duì)這些請(qǐng)購(gòu)單的處理結(jié)果及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)和生產(chǎn)部門(mén)。*決定之后，購(gòu)貨部門(mén)應(yīng)及時(shí)填制購(gòu)貨訂單，并對(duì)其進(jìn)行控制，主要是預(yù)先應(yīng)對(duì)每份訂單進(jìn)行編號(hào)；

在購(gòu)貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前，必須由專(zhuān)人檢查該訂單是否得到授權(quán)人的簽字；由專(zhuān)人復(fù)查購(gòu)貨訂單的編制過(guò)程和內(nèi)容；

購(gòu)貨訂單的副本應(yīng)交提出請(qǐng)購(gòu)、保管與會(huì)計(jì)部門(mén)等。

4.購(gòu)入貨物的驗(yàn)收

貨物的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的人員來(lái)承擔(dān)，其控制責(zé)任是檢驗(yàn)收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量。1）對(duì)于數(shù)量。

驗(yàn)收部門(mén)在貨運(yùn)單上簽字之前，應(yīng)通過(guò)計(jì)數(shù)、過(guò)磅或側(cè)重等方法來(lái)證明貨運(yùn)單上所列的數(shù)量，并要求兩個(gè)收貨人在收貨報(bào)告單上簽字。2）對(duì)于質(zhì)量。

驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)檢驗(yàn)有無(wú)因運(yùn)輸損失而導(dǎo)致的缺陷，在貨物質(zhì)量檢驗(yàn)需要有較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或者必須經(jīng)過(guò)儀器或?qū)嶒?yàn)才能進(jìn)行的情況下，收貨部門(mén)應(yīng)將部分樣品送交專(zhuān)家和實(shí)驗(yàn)室對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。

*每一項(xiàng)收到的貨物必須在檢驗(yàn)以后填制包括供應(yīng)商名稱(chēng)、收貨日期、貨物名稱(chēng)、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱(chēng)、原購(gòu)貨訂單編號(hào)等內(nèi)容的收獲報(bào)告單，并將其及時(shí)報(bào)告請(qǐng)購(gòu)、購(gòu)貨和會(huì)計(jì)部門(mén)。

5.應(yīng)付賬款的控制。

1）應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的職員來(lái)進(jìn)行；

2)應(yīng)付賬款的入賬還必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進(jìn)行；

3)對(duì)于有預(yù)付貨款的交易，在收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額，來(lái)記錄應(yīng)付賬款；

4)必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的統(tǒng)馭賬戶(hù)和明細(xì)賬，對(duì)于享有折扣的交易，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額登記應(yīng)付賬款；

5)每月應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與客服的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。6.付款控制

1）支票準(zhǔn)備。

支票準(zhǔn)備應(yīng)獨(dú)立于采購(gòu)、付款確認(rèn)和函證程序；

所有付款都應(yīng)使用事前編號(hào)的支票，對(duì)已簽發(fā)的支票應(yīng)將其原始憑證加蓋“已付款”印章，以避免重復(fù)付款；

盡可能使用有安全保障的支票書(shū)寫(xiě)器或電腦生成的支票，對(duì)于空白支票應(yīng)安全存放，作廢的支票立即注銷(xiāo)等。

2）支付。

付款前，應(yīng)復(fù)核客戶(hù)發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格和合計(jì)數(shù)以及折扣條件等；核對(duì)支票的金額，采購(gòu)和付款應(yīng)有各自獨(dú)立的簽名；兌支票應(yīng)采取函寄或其他安全方式送交。3）會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)部門(mén)及時(shí)記錄付款業(yè)務(wù)，定期和對(duì)總賬和分類(lèi)賬以及日記賬；

注意未付賬款，審查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣。

二、銷(xiāo)售與收款的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批關(guān)鍵審批程序：

1)在銷(xiāo)貨發(fā)生之前，對(duì)于賒銷(xiāo)額度應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，在授信額度內(nèi)一般人員有權(quán)批準(zhǔn)，超過(guò)限額則應(yīng)由更高級(jí)別的主管人員來(lái)負(fù)責(zé)審批；2)未經(jīng)正常的審批，不得發(fā)出貨物；

3)銷(xiāo)售價(jià)格的確定，銷(xiāo)售方式、結(jié)算方式的選擇，銷(xiāo)售折扣、折讓、銷(xiāo)售退回等均需企業(yè)

有關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)和人員的審批。2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：

1)開(kāi)票、發(fā)貨、收款、記賬職務(wù)應(yīng)相互分離；2)賒銷(xiāo)審批與銷(xiāo)售職能的分離；3)壞賬的確認(rèn)與記賬職務(wù)的分離；

4)出納職能與記賬職能的分離。

3.憑證的預(yù)先編號(hào)：銷(xiāo)售通知單、出庫(kù)單、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單等收款員對(duì)每筆發(fā)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因。4.充分的憑證和記錄

5.定期核對(duì)并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單由非記賬人員進(jìn)行。

核對(duì)銷(xiāo)售明細(xì)賬和總賬；

財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)賬和銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)實(shí)物賬。建立應(yīng)收賬款的核對(duì)和催收制度6.現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度

現(xiàn)金日記賬應(yīng)日清月結(jié)，突擊、定期盤(pán)點(diǎn)7.銀行存款的核對(duì)制度

三、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.關(guān)鍵環(huán)節(jié)的交易授權(quán)。

1)生產(chǎn)指令的發(fā)出應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；

2)存貨的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)貨；

3)存貨入庫(kù)應(yīng)有嚴(yán)格的驗(yàn)收手續(xù)；

4)存貨的發(fā)出應(yīng)按規(guī)定辦理，杜絕不按規(guī)定發(fā)出存貨的情況；

5)企業(yè)還應(yīng)建立員工人事檔案、工時(shí)卡等，員工人事檔案、工時(shí)卡應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的有關(guān)人員

進(jìn)行管理等。

2.關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)劃分：

1)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款、記錄等職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分離；2)人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離等。3.憑證與記錄控制

1)生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量工時(shí)記錄、生產(chǎn)費(fèi)用分配表應(yīng)順序編號(hào)；2)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)傳遞來(lái)的領(lǐng)發(fā)料憑證審核填制記賬憑證、登記賬薄、成本計(jì)算；3)開(kāi)立并登記存貨明細(xì)賬和總賬、開(kāi)立并登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬和總賬，并對(duì)所有已發(fā)生的料、工、費(fèi)的耗費(fèi)及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)入生產(chǎn)成本中；4)建立并登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬，計(jì)算并填寫(xiě)職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表，職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表應(yīng)完整反映實(shí)際已發(fā)生的工薪支出。

5)企業(yè)應(yīng)建立庫(kù)存保管帳，倉(cāng)庫(kù)保管人員要及時(shí)記錄，并定期與會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)。4.資產(chǎn)接觸與記錄使用。

1)倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)聘用稱(chēng)職的人員；2)應(yīng)創(chuàng)造良好的倉(cāng)儲(chǔ)保管條件；

3)代其他單位保管的材料物資應(yīng)單獨(dú)存放，記錄要清晰；

4)對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)產(chǎn)生的所有憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等。5.獨(dú)立稽核。6.定期盤(pán)點(diǎn)制度

四、籌資與投資環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.申請(qǐng)審批控制有關(guān)部門(mén)審查可行性報(bào)告，并簽字批準(zhǔn)

2.業(yè)務(wù)執(zhí)行控制

與有關(guān)單位簽訂合同或協(xié)議，并辦理有關(guān)手續(xù)，收付資金3.會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)核算和報(bào)告

4.財(cái)產(chǎn)保管控制

資產(chǎn)（有價(jià)證券）的保管

五、函證應(yīng)收賬款

函證應(yīng)收賬款是指直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。

函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額存在的真實(shí)性和其所有權(quán)。1.函證數(shù)量的考慮因素：

1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。3)以前年度的函證結(jié)果；

4)函證方式的選擇�？隙ㄊ綔p少，否定式增加

一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱(chēng)的賬戶(hù)、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶(hù)，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。2.函證方式的選擇

1)肯定式函證：無(wú)論對(duì)錯(cuò)都要求回復(fù)

2)否定式函證：款項(xiàng)不符時(shí)，才復(fù)函。3.函證過(guò)程的控制

以被審計(jì)單位的名義簽發(fā)，回函要至?xí)��?jì)師事務(wù)所�？隙ㄊ讲换睾�再次復(fù)詢(xún)替代程序4.函證結(jié)果的分析與綜合

差異金額的原因：記賬時(shí)間差異、記賬錯(cuò)誤

六、存貨監(jiān)盤(pán)

存貨監(jiān)盤(pán)程序：觀察程序、檢查程序、特別關(guān)注：

第十二章

友情提示：本文中關(guān)于《201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，201*年畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)總結(jié) - 北京工商大學(xué)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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