煤炭行業(yè)是*縣國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響，煤炭價(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫地稅收入8823萬元，比上年增長55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫7427萬元，比上年同期增長38.46 %，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。最近，我們對全縣煤炭企業(yè)1999年以來地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬元。按照投資主體、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司，縣屬國有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì)4家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸，按照省政府的有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢。*年達(dá)到8823萬元，比1999年增長321.95%，年均增長速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭價(jià)格快速長升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫各項(xiàng)稅收7427萬元，比上年同期增長 38.46%。煤炭行業(yè)入庫稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

（二）分稅種增長幅度不平衡

因與煤炭價(jià)格和銷售量相關(guān)程度的不同，各稅種增長幅度各不相同。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關(guān)度較高，因此增幅最高。*年比1999年年均增長43.55%，城建稅和教育費(fèi)附加年均增長35.82%；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅等地方小稅與兩大因素相關(guān)度較低，因此，收入增幅較低，剔除201*年土地使用稅單位稅額調(diào)整的政策性不可比增長因素，四稅種收入年均增長29.1%。

（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級收入比重呈逐年下降趨勢

201*年?duì)I業(yè)稅、所得稅分享制度實(shí)施以來，因煤炭行業(yè)毛利率較高，造成企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入在總收入中的比重較大，煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)市縣級收入的比重低于其他行業(yè)，同時(shí)，隨著煤炭價(jià)格的提高，市縣級收入的比重呈逐年下降趨勢。201*年煤炭行業(yè)入庫縣級收入5659萬元，其中市縣級收入的比重為73.88%，比行業(yè)平均數(shù)低3.43個(gè)百分點(diǎn)。*年煤炭行業(yè)入庫縣級收入6658萬元，縣級收入比重為63.75%，比行業(yè)平均數(shù)低2.56個(gè)百分點(diǎn)。從實(shí)現(xiàn)稅收來看，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)縣級收入比重從201*年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。

（四）噸煤稅收負(fù)擔(dān)呈階梯式上升趨勢。201*年以來，在煤炭價(jià)格穩(wěn)步上升的情況下，噸煤稅負(fù)從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增長了143.96%，噸煤稅負(fù)有了較大提高。1999年、201*年分別為4.55元和4.78元，平均稅負(fù)是4.67元；201*年至*年分別為7.32元、6.98元、7.21元，平均稅負(fù)7.16元；今年上半年噸煤稅負(fù)躍升到11.1元，5年來連跳了三級臺階（如下圖所示）。

（五）三種類型煤炭企業(yè)噸煤稅負(fù)相差較大

因三種類型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同，綜合稅負(fù)和噸煤實(shí)現(xiàn)稅款相差較大。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入占銷售收入的比例為10.08%，分別比勞改企業(yè)、棗莊礦業(yè)集團(tuán)高8.59個(gè)百分點(diǎn)、8.39個(gè)百分點(diǎn)。噸煤實(shí)現(xiàn)稅款縣屬企業(yè)為18.24元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)企業(yè)高14.98元、15.08元。*年上半年三種類型企業(yè)之間的差距更大，縣屬企業(yè)噸煤實(shí)現(xiàn)稅款為36.25元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元、32.49元，也就是說兩家縣屬企業(yè)每銷售一噸煤炭，其實(shí)現(xiàn)的地方稅款分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元和32.49元。（具體情況見下表）

三 、煤炭行業(yè)主要相關(guān)指標(biāo)分析

（一）煤炭價(jià)格的高低是決定煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收增減的主導(dǎo)因素

煤炭行業(yè)主要交納資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等9種地方稅費(fèi)。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，其相關(guān)指標(biāo)為銷售數(shù)量；城建稅、教育費(fèi)附加根據(jù)交納的增值稅計(jì)算，增值稅的相關(guān)指標(biāo)為銷售收入，即單價(jià)和銷售數(shù)量的乘積，所以城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)指標(biāo)為單價(jià)和銷售數(shù)量；企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)為利潤總額，因煤炭企業(yè)變動(dòng)成本在礦井正式投產(chǎn)后主要是工資費(fèi)用，其他費(fèi)用比較穩(wěn)定，在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下，企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)從深層次的講也是煤炭單價(jià)和銷售數(shù)量；我縣煤炭企業(yè)實(shí)行工效掛鉤政策，煤炭單價(jià)和銷售量直接決定利稅總額和工資總額，因此也影響代扣個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅與煤炭單價(jià)和銷售量無直接關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其數(shù)額較小且變動(dòng)幅度不大。綜上所述，對煤炭行業(yè)稅收起決定性作用的是煤炭銷售數(shù)量和煤炭價(jià)格。煤炭銷售數(shù)量主要受煤礦設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的制約，同時(shí)受國家宏觀調(diào)控的煤炭存儲條件的限制，煤炭企業(yè)往往根據(jù)煤炭價(jià)格以銷定產(chǎn)，所以對地方稅收起主導(dǎo)作用的主要是煤炭價(jià)格。

201*年煤炭價(jià)格扭轉(zhuǎn)了90年代以來下跌的趨勢，止跌回升，從143.28元/噸，上漲到*年的212.4元/噸。特別是進(jìn)入今年二月底后，市場價(jià)格出現(xiàn)暴漲，其價(jià)格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕見，煤礦企業(yè)平均價(jià)格上漲到 283.86元/噸，至五月底市場價(jià)格為540元/噸（含稅），較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%，較同期上漲156元/噸，漲幅為40.6%。受煤炭價(jià)格上漲的影響，各家煤炭企業(yè)突破設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力加大煤炭生產(chǎn)量，*年生產(chǎn)銷售煤炭1305.14萬噸，超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力615.14萬噸，比1999年的599.35萬噸，翻了一番多，年均增長21.48 %。今年上半年已實(shí)現(xiàn)662.77萬噸，全年預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)1300萬噸，接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的2倍。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收也由1999年的2728萬元提高到*年的9409萬元，四年增長了244.90%。產(chǎn)量提高了一倍多，而實(shí)現(xiàn)地方稅收增長了近兩倍半，價(jià)格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999年以來煤炭銷售數(shù)量、銷售收入、平均價(jià)格和實(shí)現(xiàn)地稅收入變動(dòng)情況如下表：

（二）煤炭價(jià)格上漲的主要原因：

1、國際煤炭市場的影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和原油國際價(jià)格的上漲，特別是我國煤炭主要出口地日本經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)回暖，韓國、臺灣地區(qū)也保持相應(yīng)的增長態(tài)勢，全球煤炭需求旺盛，國際煤炭市場求大于供，導(dǎo)致煤價(jià)持續(xù)上漲。國際煤炭價(jià)格*年預(yù)計(jì)上漲40％左右，從近期的國際煤炭市場價(jià)格趨勢來看，這已經(jīng)是很保守的估計(jì)。全年國際市場焦炭價(jià)格將仍然在300美元/噸以上的價(jià)位運(yùn)行，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前幾年的60美元/每噸的水平。

2、國民經(jīng)濟(jì)快速增長拉動(dòng)了對煤炭的需求。近幾年來，隨著中下游產(chǎn)業(yè)，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產(chǎn)業(yè)的迅猛擴(kuò)張，對煤炭的消費(fèi)需求與投資需求的拉動(dòng)作用十分明顯。一是市場需求拉動(dòng)投資迅猛擴(kuò)張。今年以來，煤炭市場產(chǎn)銷兩旺，但由于需求增長高于供應(yīng)增長，市場缺口較大，拉動(dòng)煤炭價(jià)格一路走高。二是經(jīng)營狀況良好驅(qū)使煤炭企業(yè)競相提高煤價(jià)，增加利潤。

3、運(yùn)輸方面的原因，造成煤炭供應(yīng)緊張。*年11月初國內(nèi)糧食和棉花價(jià)格突然上漲，為控制糧價(jià)、棉價(jià)的上漲，國家加大了鐵路運(yùn)糧運(yùn)棉的力度，相應(yīng)占用了部分煤炭鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)量。同時(shí)，國家對公路水路運(yùn)輸車輛、船只施行限載規(guī)定，執(zhí)法力度加強(qiáng)，運(yùn)輸成本增加，客觀上也影響了煤炭運(yùn)輸，造成煤炭供應(yīng)緊張。

4、國家加大煤炭安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，部分煤礦限制生產(chǎn)，小煤窯的產(chǎn)量繼續(xù)萎縮，造成現(xiàn)有煤炭產(chǎn)量相對不足。

（三）煤炭銷售數(shù)量、平均價(jià)格與地稅收入回歸分析。

1、利用Excel繪制的銷售數(shù)量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測定系數(shù)為0.9543，說明銷售數(shù)量與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用銷售數(shù)量的變化來充分解釋地稅收入的變化情況。通過回歸方程可以解釋為，如果煤炭銷量增加1噸，地稅收入可增加9.2817元。

2、利用Excel繪制的煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測定系數(shù)為0.9592，說明煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用煤炭平均價(jià)格的變化來充分解釋地稅收入的變化情況。通過回歸方程可以解釋為，煤炭噸煤平均價(jià)格提高1元，地稅收入則增加85.786萬元。

四、*年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入預(yù)測

從今年上半年煤炭價(jià)格走勢可以看出今后一段時(shí)間，煤炭價(jià)格仍將保持在高價(jià)位運(yùn)行，但會出現(xiàn)明顯回落，主要是：國家出臺的一系列宏觀調(diào)控措施顯露成效，目前部分生產(chǎn)資料市場價(jià)格總水平回落，特別是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目停止審批，在建部分項(xiàng)目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由于我縣煤炭價(jià)格屬于煤炭企業(yè)自行定價(jià)，雖然企業(yè)定價(jià)較高，但用戶預(yù)期價(jià)格下調(diào)，持幣待購，同時(shí)由于市場銷售價(jià)格受南方用煤企業(yè)的制約，煤炭上漲的價(jià)格屬于有價(jià)無市。某煤炭企業(yè)6月份塊煤價(jià)格定為598元/噸（含稅價(jià)），后不得降到560元/噸。預(yù)計(jì)今年下半年，隨著市場對價(jià)格的逐步消化，全年平均價(jià)格將會緩慢下降，結(jié)合國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，預(yù)計(jì)*年平均價(jià)格會比上年增長30%以上，達(dá)到276.12元。根據(jù)各家煤炭企業(yè)*年生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年我縣煤炭生產(chǎn)銷售量將達(dá)到1300噸。*年我縣煤炭銷售收入將達(dá)到276.12*1300=358956萬元。

利用Excel繪制的銷售收入與地稅收入之間的回歸方程為；

根據(jù)回歸方程，預(yù)計(jì)*年我縣煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬元）。

五、對煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）從*縣的情況看，國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，制造業(yè)等工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，地方財(cái)政收入對煤炭行業(yè)的依存度逐漸增大，只有積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，培植新的地方稅源，才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長和地方財(cái)政收支的長久平衡。

（二）以科學(xué)的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃。煤炭資源屬不可再生資源，在當(dāng)前煤炭行情較好的形勢下，各家煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力開采煤炭，近乎掠奪性的開采，必將對我縣的煤炭資源造成不可彌補(bǔ)的損害。同時(shí)，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤炭采掘和部分洗選，煤炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴(yán)重，對耕地、湖區(qū)破壞較大。要積極實(shí)施科教興煤戰(zhàn)略，采用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)，建設(shè)高產(chǎn)高效礦井，積極探索以煤炭為原料的系列產(chǎn)品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一體化進(jìn)程，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地稅收入和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出持久的貢獻(xiàn)。

（三）煤炭價(jià)格的高低直接左右我縣稅收收入的總量，制定稅收計(jì)劃，要充分考慮煤炭價(jià)格的水平高低及增減走勢，變增量計(jì)劃為零基計(jì)劃，確保稅收計(jì)劃的科學(xué)務(wù)實(shí)。同時(shí)，更要正確認(rèn)識煤炭價(jià)格對地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度的局限性。煤炭行業(yè)在煤炭價(jià)格和銷售數(shù)量的影響下，實(shí)現(xiàn)稅收總量上是持續(xù)增長的，但因各稅種對煤炭價(jià)格和銷售數(shù)量的相關(guān)程度不同，縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅增長幅度要高于其他收入，也就是說，煤炭價(jià)格的增長對稅收的貢獻(xiàn)主要集中在縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，煤炭行業(yè)縣級收入比重要低于其他行業(yè)，如若考慮增值稅和資源稅，煤炭行業(yè)對地方財(cái)政貢獻(xiàn)程度的增長比率將更低，所以，制定縣級收入計(jì)劃，要充分認(rèn)識到縣級收入增幅要低于總收入增幅的實(shí)際情況。

（四）及時(shí)調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和外地煤炭企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策。一是煤炭行業(yè)是一次性資源行業(yè)，嚴(yán)重破壞了全縣耕地資源、濟(jì)微公路、湖濱公路、湖東大堤、農(nóng)田水利等大量基礎(chǔ)設(shè)施以及湖區(qū)生態(tài)平衡和湖產(chǎn)品資源。調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和棗礦集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策，以便從地方財(cái)政收入上對資源破壞進(jìn)行有限補(bǔ)償和加大對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境制理的投入；二是生產(chǎn)條件基本相同的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差較大，也不符合稅收中性原則和市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的要求，因此統(tǒng)一各類型煤炭企業(yè)的稅收政策，營造企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境對當(dāng)?shù)孛禾科髽I(yè)的發(fā)展具有重要意義。

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