審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面是小編收集的審計(jì)課程心得體會(huì),希望大家認(rèn)真閱讀!
【1】審計(jì)課程心得體會(huì)一、確定是否接受被審單位,根據(jù)被審單位所在行業(yè)是否是新型行業(yè),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小,審計(jì)的復(fù)雜程度(子公司多少,分布區(qū)域),事務(wù)所能支配的人員。
二,向被審單位要一些企業(yè)資料,了解企業(yè),安排人員及時(shí)間。在去被審單位前,事先通知被審單位,告知其需要準(zhǔn)備的資料:總賬、明細(xì)賬、相關(guān)的憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、銷售采購(gòu)合同、稅務(wù)單據(jù)(完稅單據(jù))、銀行對(duì)賬單。利用被審單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表做初步分析程序,與以前年度的對(duì)比,找出關(guān)注點(diǎn),然后分步驟和分工。
三、銷售與收款循環(huán):
1,詢問對(duì)象:銷售經(jīng)理、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì),每年審計(jì)時(shí)都要去詢問他們,不要因?yàn)樯夏晔俏覀儗徲?jì)的而不去詢問,我們從跟他們的交談中確保以往沒發(fā)現(xiàn)或者以前沒有提及的問題,更新工作底稿。
2,控制測(cè)試,發(fā)現(xiàn)控制關(guān)鍵點(diǎn),利用穿行測(cè)試、重新執(zhí)行、文件檢查、詢問,抽評(píng),看看被審單位可否依賴。
3,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì):主要有銷售的存在性、準(zhǔn)確性和完整性這三類。先做分析程序,把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與去年的對(duì)比,找出變動(dòng)(變化),并詢問銷售經(jīng)理其變動(dòng)的原因,把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)和銷售經(jīng)理所說的原因與對(duì)應(yīng)的稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、相關(guān)的費(fèi)用等增減進(jìn)行合理性的分析。然后按月份、產(chǎn)品、區(qū)域等分類來做不同性質(zhì)的銷售總額的分析,看他們的正確性,一般的舞弊都會(huì)在這樣的程序顯現(xiàn)出問題。同時(shí),我們需要復(fù)核銷售是否正確,是否有人審批賒銷和銷售。交易金額,是否正確(包括金額、日期、顧客、分錄的正確性、產(chǎn)品),最后還要做一個(gè)截止性測(cè)試,抽出會(huì)計(jì)期末的最后幾張(12.31前得一部分,年后一部分)出庫(kù)單、相應(yīng)的銷售發(fā)票、銷售合同、訂購(gòu)單。
4,應(yīng)收賬款的審計(jì):應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試,應(yīng)收賬款怎樣形成(企業(yè)賒銷政策),誰去催,什么時(shí)候去催,賒銷怎么申請(qǐng),誰審批。同時(shí)想銷售經(jīng)理和負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì),今年的賒銷顧客與去年相比的變化,以及變化原因。關(guān)注應(yīng)收帳款是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。了解公司的計(jì)提壞賬的政策,根據(jù)被審單位提供的壞賬政策,審計(jì)師自己做壞賬明細(xì)賬,或者直接用被審單位做的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬來計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬。向銷售經(jīng)理和負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)了解企業(yè)的信用期,具體到每個(gè)顧客上,是否有顧客被列入黑名單,或者顧客已破產(chǎn)或者又破產(chǎn)的威脅或者有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,與以前年度對(duì)比,找出變動(dòng),向銷售經(jīng)理和負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)詢問原因,并且與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)相結(jié)合。如果銷售經(jīng)理說現(xiàn)在銷售在萎縮,應(yīng)收賬款的數(shù)額應(yīng)該在下降,在信用政策不變的條件下。對(duì)一些應(yīng)收賬款需要做函證,樣本的選取,現(xiàn)實(shí)應(yīng)收帳款大的數(shù)額的顧客,其他的可以隨機(jī)抽取。在發(fā)函證時(shí),向被審單位要客戶通信表(地址/電話/),可以打電話詢問,撥打114,親自去看,找征信社等(如:2個(gè)打電話,3個(gè)信證設(shè)等);睾秩N:清潔回函、有有誤回函、無回函。有誤回函,詢問銷售經(jīng)理,可能是貨在途中(檢查發(fā)貨單,期后檢查開的發(fā)票、收到回款),可能是已付款,銀行已收到,但是被審單位還沒入賬(檢查銀行對(duì)賬單);無回函,做替代性測(cè)試,文件檢查,相對(duì)應(yīng)的是那幾筆交易,出庫(kù)單/發(fā)票/入賬的時(shí)間,還要檢查相應(yīng)的訂購(gòu)單等,最后檢查期后回款情況。(就算不回款,也沒辦法,只能在底稿上寫明白有這樣的一件事)
四,采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì):
1,控制測(cè)試,詢問采購(gòu)經(jīng)理、負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)。主要關(guān)注與應(yīng)付賬款的完整性。
2,應(yīng)付賬款的大部分審計(jì)與應(yīng)收賬款差不多,只是應(yīng)付賬款的審計(jì)還需要關(guān)注于“與被審單位來往頻率高,但余額卻很低的應(yīng)付賬款的賬戶”以及“雖與被審單位來往頻率低,但是來往金額大,最終應(yīng)付賬款的余額低的賬戶”。做應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率,與以前年度的應(yīng)付賬款進(jìn)行比較,找出變動(dòng),并向采購(gòu)經(jīng)理、負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)詢問變動(dòng)的原因。
3,對(duì)存貨、在建工程物資、固定資產(chǎn)的采購(gòu)的審計(jì),想倉(cāng)庫(kù)管理員詢問,采購(gòu)物資怎樣進(jìn)入倉(cāng)庫(kù),由誰檢驗(yàn)(出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告),多久以后對(duì)入庫(kù)的物資盤點(diǎn),把入庫(kù)等單據(jù)交給誰?
4,對(duì)存貨的審計(jì):主要分為原材料、在產(chǎn)品、完成品、寄存存貨、寄售存貨等,我們關(guān)注主要是數(shù)量和金額。先說金額(單位價(jià)值)--價(jià)格測(cè)試,采用成本與市價(jià)孰低法。先說原材料,采用最近采購(gòu)發(fā)票上的單價(jià)進(jìn)行對(duì)原材料估價(jià),對(duì)完成品,采取最近的銷售發(fā)票上的價(jià)格對(duì)完成品進(jìn)行估價(jià),切記對(duì)存貨的估價(jià)不能整體估價(jià),必須要具體到每個(gè)存貨項(xiàng)目上了。在產(chǎn)品根據(jù)完工程度進(jìn)行估價(jià)。而相對(duì)與數(shù)量的審計(jì):可以是盤點(diǎn),而審計(jì)師只能做到抽盤,審計(jì)師根據(jù)憑單(單據(jù))上的數(shù),實(shí)物檢查,確定實(shí)物的存在性,在把實(shí)物對(duì)照單據(jù)。詢問倉(cāng)庫(kù)管理員和相關(guān)人員,詢問全盤時(shí)的盤盈盤虧的處理方法。也許,盤點(diǎn)時(shí)沒辦法恰好是12月31號(hào),我們lowback 和 lowforward處理,對(duì)出庫(kù)單和入庫(kù)單進(jìn)行抽評(píng)。切記,在被審單位的全盤數(shù)給我們時(shí),千萬不要把監(jiān)盤的底稿和數(shù)給被審單位。對(duì)在途物資和寄存的數(shù)量函證(在函證不要提到金額,可能涉及到商業(yè)秘密)。把今年的在產(chǎn)品、原材料、完成品、在建工程、固定資產(chǎn)等于以前年度進(jìn)行比較,找出變動(dòng),并且詢問原因。銷售應(yīng)該會(huì)與存貨的變動(dòng)同步的,利用銷售額的變動(dòng)和銷售經(jīng)理的闡述對(duì)存貨進(jìn)行合理性分析。生產(chǎn)成本計(jì)算(成本核算)--重新核算在產(chǎn)品的成本,執(zhí)行在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的成本核算。
5,存貨的是否呆滯、跌價(jià)分析。
6,截止性分析,入庫(kù)單和出庫(kù)單(年末入、出庫(kù)單的正確時(shí)間)
7,產(chǎn)生品的核算,主要是料工費(fèi)的核算!傲稀奔词窃牧虾驮诋a(chǎn)品的核算,在上面已經(jīng)闡述了!肮ぁ敝饕菓(yīng)付工資明細(xì)賬,有直接人工、間接人工成本、銷售費(fèi)用等,各個(gè)細(xì)項(xiàng)與以前年度進(jìn)行對(duì)比,找出變動(dòng),并詢問原因,結(jié)合銷售收入等科目的變動(dòng)進(jìn)行合理性分析。而“費(fèi)”主要是指制造費(fèi)用,與以前年度進(jìn)行比較。如折舊攤銷費(fèi)用明細(xì)賬與以前年度進(jìn)行比較,水電費(fèi)、加班費(fèi)、差旅費(fèi)等與以前年度比較,同時(shí)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、存貨等相關(guān)科目進(jìn)行合理性分析。并且,對(duì)“料工費(fèi)”進(jìn)行抽評(píng),看看數(shù)據(jù)的真實(shí)性,日期(截止性),權(quán)利和義務(wù)。
8,采購(gòu)固定資產(chǎn),了解被審單位的會(huì)計(jì)政策(如:機(jī)械設(shè)備10年折舊等),分析今年與以前年度變動(dòng)的原因?梢詮脑,買入的價(jià)值,報(bào)廢和折舊攤銷等方面入手。固定資產(chǎn)的增加,相應(yīng)的采購(gòu)單,發(fā)票,驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,入庫(kù)單需要檢驗(yàn),同時(shí)還需要去實(shí)地去檢查實(shí)物。減少的固定資產(chǎn)—報(bào)廢,相應(yīng)的報(bào)廢審批,對(duì)本年度的折舊,以及報(bào)廢的資產(chǎn)出售的收入或支出等的處理。因報(bào)廢而導(dǎo)致的稅金等的科目的余額變化,與各個(gè)科目勾稽,細(xì)節(jié)相符性。
五、貨幣資金的審計(jì)
1,對(duì)銀行賬款的函證,不只是對(duì)在銀行存款的函證,還需要函證是否有抵押、借款合同、擔(dān)保,是否注銷銀行賬號(hào),零賬戶的函證、委托貸款、委托借款、尚未支付之銀行承兌匯票、已貼現(xiàn)而尚未到期之商業(yè)匯票、未完成之已開具而不能撤消信用證、存放于銀行之有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件、未完成之外匯買賣合約等項(xiàng)目的函證。要求被審單位提供全部借款合同,計(jì)提利息,抵押合同還需要在財(cái)報(bào)報(bào)表作相應(yīng)的披露,再利用這些數(shù)據(jù)去復(fù)核銀行帳款的余額調(diào)節(jié)表。
2,對(duì)注冊(cè)資本,先是驗(yàn)資報(bào)告,投資、入股合同,詢問今年開的股東大會(huì),會(huì)議紀(jì)要,以及是否涉及到利潤(rùn)分紅,怎樣分,分紅方案。
六、其他項(xiàng)目:
1,其他應(yīng)付款(大筆的,相關(guān)有哪些交易,對(duì)應(yīng)什么類型,是否存在掛賬現(xiàn)象)
2,稅金:哪些類型,是否有稅收罰款、企業(yè)所得稅,以及完稅憑證,稅金的明細(xì)賬,進(jìn)行稅金的重新計(jì)算。各個(gè)科目結(jié)合管理費(fèi)用進(jìn)行合理分析。
3,匯總,對(duì)各個(gè)科目的誤差進(jìn)行匯總,看看對(duì)損益表影響的大小,結(jié)合分析重要性水平。
4,檢查并對(duì)數(shù);
5,索取管理當(dāng)局書(切記,在拿到管理當(dāng)局書前不要把審計(jì)報(bào)告最后稿給被審單位,以免落得一個(gè)被動(dòng)的地位)
6,對(duì)期后事項(xiàng)相應(yīng)的調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,或者在財(cái)務(wù)報(bào)表披露,并在工作底稿記錄。特別要注意或有負(fù)債的處理。
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【2】審計(jì)課程心得體會(huì)20XX年4月下旬,全省資源環(huán)境審計(jì)培訓(xùn)班如期在南京審計(jì)學(xué)院舉辦,作為一名剛剛踏入審計(jì)隊(duì)伍不久的“新兵”,我有幸參加了這次學(xué)習(xí)。四月的南審,風(fēng)景如畫,在美麗的校園中和朝氣蓬勃的大學(xué)生們一起上課,使這次學(xué)習(xí)變成了一次快樂的享受。這次培訓(xùn)中的所聽、所見、所思都給我留下了深刻的印象。
一聽
聆聽專家授課,增長(zhǎng)知識(shí)。此次培訓(xùn)內(nèi)容豐富、專題性強(qiáng),設(shè)置了免疫系統(tǒng)觀下的政府審計(jì)轉(zhuǎn)型,環(huán)境審計(jì)理論與相關(guān)知識(shí),水、氣、固環(huán)境審計(jì)及相關(guān)案例分析,審計(jì)結(jié)論性文書的撰寫與提升等專題講座。南京審計(jì)學(xué)院的教授、專家將審計(jì)理論知識(shí)和大量鮮活的審計(jì)案例有效結(jié)合起來,深入淺出,簡(jiǎn)潔明暢,使原來較為刻板的內(nèi)容變得生動(dòng)有趣,學(xué)員們不時(shí)報(bào)以陣陣掌聲:
尹平教授客觀精辟的講解,使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)涵:審計(jì)“免疫系統(tǒng)”是審計(jì)觀念上的創(chuàng)新,相當(dāng)于把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口進(jìn)行前移。它表明,審計(jì)不是事后諸葛亮,不是馬后炮,而應(yīng)該把事前防范、事中提醒結(jié)合起來。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和披露問題,把“疾病”消滅在萌芽狀態(tài),不要等到事后出了問題再來處理。這樣既能保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)“肌體”健康運(yùn)行,又不會(huì)使國(guó)家和人民蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。
李兆東教授循循善誘的講解,讓我這個(gè)在培訓(xùn)之前對(duì)資源環(huán)境審計(jì)一無所知的審計(jì)新兵,不但知道了資源環(huán)境審計(jì)的基本含義、發(fā)展歷史、重要意義,而且還了解了資源環(huán)境審計(jì)的思路和方法。
許莉教授聲情并茂、旁征博引的講解使我認(rèn)識(shí)到:一份優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)了解掌握審計(jì)情況、判斷和處理審計(jì)問題的主要依據(jù),幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理的重要參考,更是展現(xiàn)我們審計(jì)人胸懷全局與服務(wù)宏觀的一個(gè)良好平臺(tái)和政府宏觀決策的重要信息來源。就像審計(jì)署昆明特派辦那份備受矚目的《大慶油田2003年財(cái)務(wù)收支及原領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》,不僅展現(xiàn)了審計(jì)人胸懷全局的風(fēng)采,詮釋了審計(jì)人求實(shí)創(chuàng)新的理念,更是引起原國(guó)家溫家寶同志的高度重視,成為一個(gè)特大型企業(yè)邁向可持續(xù)發(fā)展的契機(jī),也為審計(jì)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展提供了經(jīng)典范例。
二見
參觀審計(jì)博物館,對(duì)審計(jì)文化有了全新的認(rèn)識(shí)。以前審計(jì)文化在我眼中只是一個(gè)個(gè)沒有生命的字符,培訓(xùn)期間我們參觀了南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)文化與教育博物館,在那里,審計(jì)文化變得鮮活形象起來。博物館以審計(jì)文物、場(chǎng)景模擬、多媒體技術(shù)等方式,聲、光、電等豐富形式,全景式展現(xiàn)了我國(guó)自西周以來三千多年的中華審計(jì)文化發(fā)展歷程。世界審計(jì)經(jīng)緯廳中,圖文并茂地展現(xiàn)了中國(guó)在世界審計(jì)舞臺(tái)中做出的重要貢獻(xiàn)和在聯(lián)合國(guó)審計(jì)中的重要地位;古代審計(jì)廳中有漢武帝受計(jì)大會(huì)模擬場(chǎng)景,也收藏著南宋第一枚審計(jì)官印;近代審計(jì)廳中,人民審計(jì)制度的奠基人阮嘯仙保護(hù)審計(jì)賬本突圍的模擬場(chǎng)景讓人動(dòng)容;當(dāng)代審計(jì)廳中,展示了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的憲法依據(jù)、國(guó)家審計(jì)的組織制度等內(nèi)容。同時(shí)通過多媒體互動(dòng)方式,將審計(jì)結(jié)果公示、審計(jì)大世界、審計(jì)大案要案、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)等進(jìn)行了充分展現(xiàn),全面展示了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮的保駕護(hù)航作用。
穿梭在幾個(gè)展廳,好似行走在審計(jì)文化三千年的歷史長(zhǎng)河中,我更加深入地了解國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì),熟悉了國(guó)家審計(jì)現(xiàn)代化、信息化建設(shè),明確了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的重要作用。
三思
通過這幾天的“聽”和“看”,不但讓我增長(zhǎng)知識(shí)、開闊眼界,而且讓我明確了審計(jì)人員肩負(fù)的責(zé)任,清楚地認(rèn)識(shí)到自己的不足。要想做好審計(jì)工作,不斷提高個(gè)人素質(zhì),我想至少要從以下幾方面入手:
一要樹立良好的職業(yè)道德。每次上課,老師都會(huì)提到審計(jì)職業(yè)道德,因?yàn)閷徲?jì)工作不僅僅是單純的算賬,更是保證國(guó)家安定有序、維護(hù)社會(huì)正義的重要手段。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須要遵守的行為規(guī)范,也是審計(jì)工作質(zhì)量的保障。今后在工作中我要嚴(yán)格規(guī)范自己的行為,一切以事實(shí)為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,不以自身的好惡為轉(zhuǎn)移,不以他人的好惡來決定取舍,客觀公正地審計(jì),發(fā)揮好審計(jì)人“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)。
二要善學(xué)勤思。學(xué)習(xí)是提高個(gè)人能力的最直接途徑。首先向書本學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識(shí),夯實(shí)基礎(chǔ);同時(shí)涉獵不同行業(yè)的書籍和資料,多看財(cái)經(jīng)雜志、報(bào)刊,關(guān)注新的法律法規(guī),了解社會(huì)熱點(diǎn)和重大事件的發(fā)展趨勢(shì),開闊自己的思維和眼界。其次向周圍同事學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)他們科學(xué)的審計(jì)方法與經(jīng)驗(yàn),取人之長(zhǎng),補(bǔ)己之短。最后向?qū)嵺`學(xué)習(xí),認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)審計(jì)任務(wù),積極思考,將所學(xué)的理論知識(shí)靈活運(yùn)用到實(shí)踐活動(dòng)中。在學(xué)習(xí)中養(yǎng)成及時(shí)歸納總結(jié)的習(xí)慣,通過學(xué)與思,達(dá)到學(xué)以致用的目的。
三要勇于創(chuàng)新。傳統(tǒng)審計(jì)認(rèn)為,監(jiān)督是最重要的職能,而現(xiàn)代審計(jì)除了重視監(jiān)督職能,還有評(píng)價(jià)、鑒證、管理和服務(wù)等多種職能。許莉教授所舉的審計(jì)署昆明特派辦那份備受矚目的精品專題報(bào)告,就是審計(jì)工作人員在很好地完成監(jiān)督職能后,并沒有止步不前,而是結(jié)合油田實(shí)際,大膽創(chuàng)新了審計(jì)思路和方法的結(jié)果。因此要進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量,必須結(jié)合實(shí)際,大膽創(chuàng)新,拓寬審計(jì)職能。要做到這一點(diǎn),除了掌握扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ),完成查找問題的基本監(jiān)督職能外,更要有意識(shí)地接觸新知識(shí)、新思想,轉(zhuǎn)變思維方式,以在審計(jì)工作中不斷提升創(chuàng)新能力。
四要提高溝通協(xié)調(diào)能力。一份成功的審計(jì)案例除了需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn),更與團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和審計(jì)信息宣傳密不可分。對(duì)于審計(jì)工作來說,由于其具有復(fù)雜性,每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù),僅僅依靠個(gè)人的力量是無法完成的,需要審計(jì)組全體成員的團(tuán)結(jié)協(xié)助和被審單位的積極配合,良好的溝通能力既可以營(yíng)造輕松和諧的工作氣氛又可以提高工作效率,使審計(jì)人員了解相關(guān)單位的具體情況,找到其問題存在的真正原因,從而撥云見日,提出具有建設(shè)性的意見建議。
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